Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Ak žena poberá materskú dávku zo Sociálnej poisťovne (spravidla ide o obdobie 34 týždňov-od 6. týždňa pred pôrodom do 28. týždňa po pôrode), môže popri tom aj podnikať. Pozrite sa, aké sú pravidlá pri materskej dovolenke pre SZČO, aké sú povinnosti podnikateľky voči Sociálnej poisťovni a zdravotnej poisťovni a či musí SZČO platiť odvody na materskej dovolenke.
Nárok na materskú dávku počas podnikania
Žena má nárok na poberanie materskej dávky aj vtedy, ak má súčasne príjem z podnikania. Absencia príjmu je totiž podmienkou vyplácania tejto dávky len v prípade zamestnankyne, ktorá si uplatnila nárok na materskú dávku z povinného nemocenského poistenia zamestnankyne. Ak by sa teda žena počas poberania materskej dávky vrátila do zamestnania, z ktorého odišla na materskú dovolenku, stráca nárok na materskú dávku. Ak však žena bude mať popri materskej dávke aj príjem z podnikania, nárok na materskú dávku nestráca.
V prémiovej časti obsahu nájdete:
Odvodové povinnosti voči Sociálnej poisťovni na materskej dovolenke
Odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni na materskej dovolenke
Praktické príklady
Platenie dôchodkového poistenia štátom počas podnikania
Počas poberania materskej dávky štát platí dôchodkové poistenie automaticky za matky, ktoré dostávajú túto dávku ako zamestnankyne alebo samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Ak matka popri poberaní materskej dávky podniká, naďalej zostáva poistenkyňou štátu a štát za ňu platí dôchodkové odvody zo základu, ktorý tvorí 60 % z priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov. V tomto roku ide o sumu 726,60 eura.
Odvodové povinnosti voči Sociálnej poisťovni na materskej dovolenke
Ak je žena po 1. júli minulého roka povinne dôchodkovo a nemocensky poistenou SZČO (za rok 2021 presiahla hrubý príjem 6 798 eur), tak v čase poberania materskej dávky poistné na sociálne nemusí platiť.
Odo dňa priznania materskej dávky, čo je zvyčajne 6 týždňov pred očakávaným dňom pôrodu, je pre ženu priamo zo zákona vylúčená povinnosť platiť poistné do Sociálnej poisťovne.
Vzťahuje sa to aj na ženu, ktorá bude povinne dôchodkovo a nemocensky poistenou SZČO od 1. júla tohto roka (ak za rok 2022 presiahla hrubý príjem 7 266 eur).
Ani táto matka nemusí platiť sociálne odvody počas poberania materskej dávky zo Sociálnej poisťovne, teda počas 34 týždňov. Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne sa týmto matkám obnoví až po skončení materskej dovolenky.
Odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni na materskej dovolenke
Poberateľka materskej dávky je z hľadiska zdravotného poistenia poistenkyňou štátu. Ak zo Sociálnej poisťovne dostáva materskú dávku a popri tom podniká, tak sa na ňu v tomto období nevzťahujú ustanovenia o minimálnom vymeriavacom základe SZČO. V čase poberania materskej dávky preto nemusí v roku 2023 do zdravotnej poisťovne ako SZČO platiť minimálny mesačný preddavok v sume 84,77 eura.
Ak by matka začala podnikať počas materskej dovolenky, môže si určiť nulový preddavok na zdravotné poistenie a poistné za daný rok zdravotnej poisťovni doplatí až v rámci ročného zúčtovania poistného.
V prípade, že matka podnikala ešte pred nástupom na materskú dovolenku a ako SZČO v tomto roku platila minimálny preddavok 84,77 eura, tak od začiatku poberania materskej dávky už platiť preddavky nemusí.
Príklady
Príklad 1:
Žena podniká od novembra 2015. Od 1. januára 2023 platí zdravotnej poisťovni preddavok v minimálnej sume 84,77 eura a do Sociálnej poisťovne platí poistné v najnižšej možnej sume 200,72 eura.
Vzhľadom na očakávaný termín pôrodu požiada Sociálnu poisťovňu o vyplácanie materskej dávky v období od 1. júna 2023 do 25. januára 2024 (34 týždňov).
Následkom toho sa od 1. júna 2023 stane poistenkyňou štátu aj z hľadiska zdravotného, aj z hľadiska sociálneho poistenia. Rozhodne sa podnikať aj počas poberania materskej dávky.
Sociálne odvody
Za obdobie od 1. júna 2023 do 25. januára 2024 nemusí do Sociálnej poisťovne platiť poistné na dôchodkové a nemocenské poistenie, keďže poberá dávku nemocenského poistenia.
Ak mala za rok 2022 hrubý príjem vyšší ako 7 266 eur, tak sa jej povinné platenie odvodov na sociálne poistenie obnoví od 26. januára 2024 (ak dovtedy neukončí podnikateľskú činnosť), pričom výška odvodov sa vypočíta podľa základu dane za rok 2022.
Zdravotné odvody
Za obdobie od 1. júna 2023 už žena ako SZČO nemusí platiť preddavky na zdravotné poistenie v sume 84,77 eura. Svoje odvodové povinnosti si voči zdravotnej poisťovni vysporiada v rámci ročného zúčtovania poistného za rok 2023.
Za rok 2023 pritom vykáže v daňovom priznaní základ dane (ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami) 8 713,50 eura a zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie v sume 1 427,45 eura (5×84,77 eura a 5×200,72 eura).
V roku 2024 jej zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotných odvodov za rok 2023.
K jej základu dane pripočíta zaplatené odvody na zdravotné a sociálne poistenie v roku 2022, súčet vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
8 713,50+1 427,45/1,486×0,14 = 955,41 eura
Za rok 2023 pritom zaplatila podnikateľka preddavky na zdravotné poistenie v sume 423,85 eura (5×84,77 eura).
Za rok 2023 jej tak zdravotná poisťovňa vykáže nedoplatok vo výške 531,56 eura (955,41– 423,85).
Súčasne jej zdravotná poisťovňa v rámci ročného zúčtovania za rok 2023 vypočíta a oznámi výšku mesačného preddavku na zdravotné poistenie na rok 2025.
Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2023 (12) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
8 713,50+1 427,45/1,486/12×0,14 =79,61 eura
Za obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 tak má podnikateľka platiť preddavok na zdravotné poistenie v mesačnej výške 79,61 eura.
Keďže však bude na rok 2025 minimálny mesačný preddavok na zdravotné poistenie vyšší ako 79,61 eura, bude si musieť sumu svojho preddavku upraviť na minimálnu výšku platnú na rok 2025.
Príklad 2:
Žena je zamestnankyňou. Vzhľadom na očakávaný termín pôrodu požiada Sociálnu poisťovňu cez svojho zamestnávateľa o vyplácanie materskej dávky v období od 1. júla 2023 do 25. februára 2024 (34 týždňov).
Od 1. júla 2023 sa tak stane poistenkyňou štátu z hľadiska zdravotného, aj z hľadiska sociálneho poistenia. Od 1. septembra 2023 sa rozhodne podnikať.
Sociálne odvody
Poistné na sociálne poistenie začne ako SZČO platiť najskôr od 1. júla 2024, a to v prípade, ak jej hrubý príjem (pred odpočítaním výdavkov) za rok 2023 presiahne 7 824 eur.
Jej hrubý príjem ako SZČO za rok 2023 dosiahol 10 147,70 eura, základ dane (ako rozdiel medzi príjmami výdavkami) 2 622,60 eura, odvody na sociálne a zdravotné poistenie neplatila.
Vzhľadom na výšku hrubého príjmu (presiahol 7 824 eur) začne od 1. júla 2024 povinne platiť poistné na dôchodkové a nemocenské poistenie.
Jej mesačný vymeriavací základ na platenie sociálnych odvodov vypočítame tak, že základ dane za rok 2023 vydelíme koeficientom 1,486 a číslom 12 (počet mesiacov v roku, bez ohľadu na reálny počet mesiacov podnikania).
Ide o tento výpočet:
2 622,60/1,486/12 = 147,07 eura
Vypočítaný vymeriavací základ je nižší ako minimálny mesačný vymeriavací základ pre SZČO na rok 2024 v sume 652 eur.
Podnikateľka tak musí za obdobie od 1. júla 2024 platiť sociálne odvody z vymeriavacieho základu 652 eur, čomu zodpovedajú mesačné odvody v sume 216,13 eura.
Zdravotné odvody
Preddavok na zdravotné poistenie matka ako SZČO od 1. septembra 2023 platiť nemusí, keďže je poistenkyňou štátu. Svoje odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni si vysporiada v ročnom zúčtovaní poistného za rok 2023.
V roku 2024 jej zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotných odvodov za rok 2023.
Jej základ dane vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
2 622 ,60/1,486×0,14 = 247,08 eura
Žena v roku 2023 zdravotné odvody ako SZČO neplatila.
Keďže v období od 1. septembra 2023 do 31. decembra 2023 bola ako poberateľka materskej dávky poistenkyňou štátu, nevzťahuje sa na ňu povinnosť doplatiť odvody z minimálneho vymeriavacieho základu pre SZČO.
Znamená to, že svojej zdravotnej poisťovni za rok 2023 doplatí poistné na zdravotné poistenie z reálne dosiahnutého základu dane. Pôjde teda o nedoplatok na poistnom v sume 247,08 eura.
Súčasne jej zdravotná poisťovňa v rámci ročného zúčtovania za rok 2023 vypočíta a oznámi výšku mesačného preddavku na zdravotné poistenie na rok 2025.
Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane za rok 2023 vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2032 (4) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet: 2 622,60/1,486/4×0,14 = 61,77 eura
V roku 2025 bude podnikateľka zrejme poberateľkou rodičovského príspevku, a teda ešte stále poistenkyňou štátu, a preto bude ako poistenkyňa štátu za obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 platiť preddavok na zdravotné poistenie v mesačnej výške 61,77 eura.
