Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
V článku si na viacerých príkladoch vysvetlíme, aké odvody vás čakajú v roku 2023, ak si obnovíte pozastavenú živnosť.
Ak samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) preruší živnosť a po istom čase ju obnoví (od augusta 2021 možno živnosť pozastaviť na akékoľvek dlhé obdobie), prípadne svoju živnosť zruší a po istom čase si založí novú, odo dňa obnovenia živnosti, resp. založenia novej živnosti sa jej obnovuje aj povinnosť platiť mesačný preddavok na zdravotné poistenie a za istých podmienok aj platenie odvodov na sociálne poistenie.
Ak sa SZČO po ukončení pozastavenia živnosti obnoví povinnosť platiť sociálne odvody, začína ich uhrádzať v takej výške, v akej jej ich vypočítala Sociálna poisťovňa podľa posledného daňového priznania. Takýto postup sa uplatňuje od 1. januára 2011.
Do konca júna 2023 sa pri posudzovaní toho, či sa SZČO obnoví platenie sociálnych odvodov, berie do úvahy hrubý príjem SZČO za rok 2021.
Obnovenie povinného platenia poistného na dôchodkové a nemocenské poistenie sa pritom do 30. júna 2023 (pri odloženom daňovom priznaní za rok 2022 do 30. septembra 2023) týka tých SZČO, ktorých hrubý príjem v daňovom priznaní za rok 2021 presiahol 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2022. Ide o sumu 6 798 eur
V prémiovej časti obsahu nájdete praktické príklady
Ak SZČO v roku 2021 podnikala a v daňovom priznaní za rok 2021 nevykázala hrubý príjem vyšší ako 6 798 eur, živnosť si obnoví alebo si založí novú živnosť do 30. júna 2023 (resp. do 30. septembra 2023), sociálne odvody naďalej nemusí platiť.
Platenie povinných sociálnych odvodov sa do 30. júna 2023 (resp. do 30. septembra 2023) neobnovuje ani tej SZČO, ktorá mala prerušenú živnosť celý rok 2021, a preto daňové priznanie za rok 2021 ani nepodávala.
Od 1. júla 2023 sa už berie do úvahy hrubý príjem SZČO za rok 2022.
Od 1. júla 2023 do 30. júna 2024 sa povinnosť platiť sociálne odvody po skončení prerušenia živnosti obnoví tým SZČO, ktorých hrubý príjem v daňovom priznaní za rok 2022 presiahne 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2023. V tomto prípade je to suma 7 266 eur.
Tým SZČO, ktoré podnikali v roku 2022 a nedosiahli hrubý príjem vyšší ako 7 266 eur, sa tak po obnovení živnosti po 1. júli 2023 neobnoví povinnosť platiť dôchodkové a nemocenské poistenie.
Od 1. júla 2023 sa povinnosť platiť sociálne poistenie neobnoví tej SZČO, ktorá si prerušila živnosť na celý rok 2022, a preto nepodáva daňové priznanie za rok 2022.
Príklad č. 1
Živnostník mal v roku 2021 hrubé príjmy 6 685,50 eura. Keďže boli pod hranicou pre vznik povinnosti platiť poistné na sociálne poistenie (suma 6 798 eur za rok 2021), tak povinné sociálne odvody od 1. júla 2022 neplatí.
V roku 2022 tak platil len preddavok na poistné na zdravotné poistenie, a to v najnižšej možnej výške 79,31 eura mesačne.
Od 1. decembra 2022 si prerušil živnosť na tri mesiace, teda na obdobie od 1. decembra 2022 do 28. februára 2023.
Zdravotné odvody v tomto období za tohto živnostníka platí buď štát (ak sa evidoval ako nezamestnaný na úrade práce) alebo zamestnávateľ (ak si našiel prácu ako zamestnanec) alebo si ich živnostník počas prerušenia živnosti platí sám ako dobrovoľný platiteľ odvodov (na rok 2022 ide o sumu 79,31 eura mesačne a na rok 2023 minimálne poistné predstavuje 84,77 eura mesačne).
Od 1. marca 2023 sa mu živnosť obnoví. Od tohto dňa bude vzhľadom na príjmy za rok 2021 povinný ako SZČO platiť preddavok na poistné na zdravotné poistenie, a to v najnižšej možnej mesačnej výške 84,77 eura (ide o minimálny preddavok platný v roku 2023). Povinné sociálne odvody od 1. marca 2023 naďalej neplatí.
Od 1. júla 2023 sa živnostníkovi opäť posúdi vznik povinnosti platiť sociálne odvody, a to podľa jeho hrubých príjmov za rok 2022. Živnostník dosiahol za rok 2022 hrubé príjmy 7 185,70 eura.
Keďže je pod hranicou pre vznik povinnosti platiť dôchodkové a nemocenské poistenie (od 1. júla 2023 je to suma 7 266 eur), sociálne odvody v období od 1. júla 2023 do 30. júna 2024 naďalej neplatí.
Príklad č. 2
Živnostník má za rok 2022 hrubé príjmy 29 513,25 eura, základ dane 11 185,40 eura a zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie v sume 4 710,80 eura. Od 1. júla 2023 sa mu z tohto základu dane vypočítajú povinné sociálne odvody.
Jeho vymeriavací základ určíme tak, že sčítame základ dane so zaplatenými odvodmi a výsledné číslo vydelíme číslom 12 (počet mesiacov v roku) a koeficientom 1,486.
Ide o nasledovný výpočet:
11 185,40 + 4 710,80/12/1,486 = 891,44 eura
Tomuto vymeriavaciemu základu prislúchajú odvody na dôchodkové a nemocenské poistenie v sume 295,49 eura.
Sociálne odvody v tejto výške živnostník prvýkrát zaplatí za júl 2023 najneskôr do 8. augusta 2023.
Preddavok na poistné na zdravotné poistenie platí živnostník v roku 2023 podľa základu dane z roku 2021 napríklad vo výške 144,10 eura mesačne.
Od 1. augusta 2023 si preruší živnosť na päť mesiacov, a preto za obdobie od 1. augusta 2023 do 31. decembra 2023 sociálne odvody neplatí.
Zdravotné odvody bude v tomto období za tohto živnostníka platiť buď štát (ak sa eviduje ako nezamestnaný na úrade práce) alebo zamestnávateľ (ak si nájde prácu ako zamestnanec) alebo si ich musí živnostník počas prerušenia živnosti platiť sám ako dobrovoľný platiteľ odvodov (na rok 2023 ide o sumu 84,77 eura mesačne, suma minimálneho preddavku na rok 2024 zatiaľ nie je známa).
Od 1. januára 2024 svoju živnosť obnoví. Od tohto dňa je ako SZČO povinný platiť mesačný preddavok na poistné na zdravotné poistenie stanovený na rok 2024.
Ten mu pritom ešte v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2022 vypočítala zdravotná poisťovňa podľa základu dane za rok 2022, k nemu pripočítala zaplatené sociálne a zdravotné odvody, súčet poisťovňa vydelila číslom 12 (počet mesiacov podnikania v roku 2022) a koeficientom 1,486 a výslednú hodnotu vynásobila číslom 0,14 (14-percentná odvodová sadzba).
Ide o tento výpočet: (11 185,40 + 4 710,80/12/1,486) x 0,14 = 124,80 eura
Od 1. januára 2024 do 31. decembra 2024 tak bude táto SZČO platiť preddavok na zdravotné poistenie v sume 124,80 eura.
Za obdobie od 1. januára 2024 do 30. júna 2024 bude tiež opäť platiť povinné sociálne odvody, a to v pôvodnej sume pred prerušením živnosti, teda vo výške 295,49 eura mesačne.
Od 1. júla 2024 sa živnostníkovi opäť posúdi vznik povinnosti platiť sociálne odvody, a to podľa jeho hrubých príjmov za rok 2023.
Príklad č. 3
Živnostník mal v roku 2021 hrubé príjmy 29 544,33 eura, základ dane 4 411,68 eura a na sociálne a zdravotné odvody v roku 2021 vynaložil 2 725,20 eura.
Od 1. júla 2022 sa mu z tohto základu dane vypočítali povinné sociálne odvody. Jeho vymeriavací základ sa určil tak, že sa sčítal základ dane so zaplatenými odvodmi a výsledné číslo sa vydelilo číslom 12 (počet mesiacov v roku) a koeficientom 1,486.
Ide o nasledovný výpočet:
4 411,68+2 725,20/12/1,486 = 400,23 eura
Keďže jeho vypočítaný vymeriavací základ bol v roku 2022 nižší ako minimálny vymeriavací základ v sume 566,50 eura, sociálne odvody musel od 1. júla 2022 platiť z tohto minimálneho základu.
Minimálnemu vymeriavaciemu základu 566,50 eura prislúchajú sociálne odvody v sume 187,78 eura.
Mesačný preddavok na poistné na zdravotné poistenie platil živnostník v roku 2022 podľa základu dane za rok 2020, a to v minimálnej možnej výške 79,31 eura.
Od 1. novembra 2022 si prerušil živnosť na jeden rok a preto za obdobie od 1. novembra 2022 do 31. októbra 2023 neplatí povinné sociálne odvody.
Zdravotné odvody bude v tomto období za tohto živnostníka platiť buď štát (ak sa eviduje ako nezamestnaný na úrade práce) alebo zamestnávateľ (ak si nájde prácu ako zamestnanec) alebo si ich musí živnostník počas prerušenia živnosti platiť sám ako dobrovoľný platiteľ odvodov (na rok 2022 ide o sumu 79,31 eura mesačne a na rok 2023 minimálne poistné predstavuje 84,77 eura mesačne).
Od 1. novembra 2023 svoju živnosť obnoví. Od tohto dňa je opäť povinný ako SZČO platiť preddavok na poistné na zdravotné poistenie stanovený na rok 2023.
Ten mu pritom ešte v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2021 vypočítala zdravotná poisťovňa podľa základu dane za rok 2021, k nemu pripočítala zaplatené sociálne a zdravotné odvody, súčet poisťovňa vydelila číslom 12 (počet mesiacov podnikania v roku 2021) a koeficientom 1,486 a výslednú hodnotu vynásobila číslom 0,14 (14-percentná odvodová sadzba).
Ide o tento výpočet:
(4 411,68 + 2 725,20/12/1,486) x 0,14 = 56,03 eura
Minimálnym mesačným preddavkom na zdravotné poistenie pre SZČO na rok 2023 je však suma 84,77 eura, a preto musí táto SZČO za obdobie od 1. novembra 2023 do 31. decembra 2023 platiť mesačný preddavok vo výške 84,77 eura.
Od 1. novembra 2023 sa živnostníkovi nanovo posúdi povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie, a to podľa hrubých príjmov za rok 2022.
Ak boli jeho hrubé príjmy za rok 2022 (január až október) nižšie ako 7 266 eur (hranica pre vznik povinnosti platiť sociálne odvody platná od 1. júla 2023), tak sociálne odvody za obdobie od 1. novembra 2023 do 30. júna 2024 povinne neplatí.
Ak však hrubé príjmy živnostníka za rok 2022 presiahli sumu 7 266 eur, Sociálna poisťovňa mu nanovo k 1. novembru 2023 vypočíta vymeriavací základ a výšku odvodov podľa základu dane za rok 2022.
