Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Ak žena poberá materskú dávku zo Sociálnej poisťovne (spravidla ide o obdobie 34 týždňov-od 6. týždňa pred pôrodom do 28. týždňa po pôrode), môže popri tom aj podnikať. Pozrite sa, ako prebieha materská dovolenka pre SZČO, aké sú povinnosti podnikateľky voči Sociálnej poisťovni a zdravotnej poisťovni a či musí SZČO platiť odvody na materskej dovolenke.
Nárok na materskú dávku počas podnikania
Žena má nárok na poberanie materskej dávky aj vtedy, ak má súčasne príjem z podnikania. Absencia príjmu je totiž podmienkou vyplácania tejto dávky len v prípade zamestnankyne, ktorá si uplatnila nárok na materskú dávku z povinného nemocenského poistenia zamestnankyne. Ak by sa teda žena počas poberania materskej dávky vrátila do zamestnania, z ktorého odišla na materskú dovolenku, stráca nárok na materskú dávku. Ak však žena bude mať popri materskej dávke aj príjem z podnikania, nárok na materskú dávku nestráca.
V prémiovej časti obsahu nájdete:
Platenie dôchodkového poistenia štátom počas podnikania
Odvodové povinnosti voči Sociálnej poisťovni na materskej dovolenke
Odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni na materskej dovolenke
Praktické príklady
Platenie dôchodkového poistenia štátom počas podnikania
Počas poberania materskej dávky štát platí dôchodkové poistenie automaticky za matky, ktoré dostávajú túto dávku ako zamestnankyne alebo samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Ak matka popri poberaní materskej dávky podniká, naďalej zostáva poistenkyňou štátu a štát za ňu platí dôchodkové odvody zo základu, ktorý tvorí 60 % z priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov. Aktuálne ide o sumu 547,20 eura.
Odvodové povinnosti voči Sociálnej poisťovni na materskej dovolenke
Ak je žena po 1. júli minulého roka povinne dôchodkovo a nemocensky poistenou SZČO (za rok 2016 presiahla hrubý príjem 5 298 eura), tak v čase poberania materskej dávky poistné na sociálne nemusí platiť. Odo dňa priznania materskej dávky, čo je zvyčajne 6 týždňov pred očakávaným dňom pôrodu, je pre ženu priamo zo zákona vylúčená povinnosť platiť poistné do Sociálnej poisťovne.
Vzťahuje sa to aj na ženu, ktorá bude povinne dôchodkovo a nemocensky poistenou SZČO od 1. júla tohto roka (ak za rok 2017 presiahla hrubý príjem 5 472 eur). Ani táto matka nemusí platiť sociálne odvody počas poberania materskej dávky zo Sociálnej poisťovne, teda počas 34 týždňov.
Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne sa týmto matkám obnoví až po skončení materskej dovolenky.
Odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni na materskej dovolenke
Poberateľka materskej dávky je z hľadiska zdravotného poistenia poistenkyňou štátu. Ak zo Sociálnej poisťovne dostáva materskú dávku a popri tom podniká, tak sa na ňu v tomto období nevzťahujú ustanovenia o minimálnom vymeriavacom základe SZČO. V čase poberania materskej dávky preto nemusí v roku 2018 do zdravotnej poisťovne ako SZČO platiť minimálny mesačný preddavok v sume 63,84 eura.
Ak by matka začala podnikať počas materskej dovolenky, môže si určiť nulový preddavok na zdravotné poistenie a poistné za daný rok zdravotnej poisťovni doplatí až v rámci ročného zúčtovania poistného. V prípade, že matka podnikala ešte pred nástupom na materskú dovolenku a ako SZČO platila minimálny preddavok 63,84 eura, tak od začiatku poberania materskej dávky už platiť preddavky nemusí.
Príklady
Príklad 1:
Žena podniká od marca 2011. Od 1. januára 2018 platí zdravotnej poisťovni preddavok v minimálnej sume 63,84 eura a do Sociálnej poisťovne platí poistné v najnižšej možnej sume 151,16 eura.
Vzhľadom na očakávaný termín pôrodu požiada Sociálnu poisťovňu o vyplácanie materskej dávky v období od 1. júna 2018 do 25. januára 2019 (34 týždňov).
Následkom toho sa od 1. júna 2018 stáva poistenkyňou štátu aj z hľadiska zdravotného, aj z hľadiska sociálneho poistenia. Rozhodne sa podnikať aj počas poberania materskej dávky.
Sociálne odvody
Za obdobie od 1. júna 2018 do 25. januára 2019 nemusí do Sociálnej poisťovne platiť poistné na dôchodkové a nemocenské poistenie, keďže poberá dávku nemocenského poistenia.
Ak mala za rok 2017 hrubý príjem vyšší ako 5 472 eur, tak sa jej povinné platenie odvodov na sociálne poistenie obnoví od 26. januára 2019 (ak dovtedy neukončí podnikateľskú činnosť), pričom výška odvodov sa vypočíta podľa základu dane za rok 2017.
Zdravotné odvody
Za obdobie od 1. júna 2018 už žena ako SZČO nemusí platiť preddavky na zdravotné poistenie v sume 63,84 eura.
Svoje odvodové povinnosti si voči zdravotnej poisťovni vysporiada v rámci ročného zúčtovania poistného za rok 2018.
Za rok 2018 pritom vykáže v daňovom priznaní základ dane (ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami) 7 250 eur a zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie v sume 1 290 eur (6×63,84 eura a 6×151,16 eura).
V roku 2019 jej zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotných odvodov za rok 2018.
K jej základu dane pripočíta zaplatené odvody na zdravotné a sociálne poistenie v roku 2018, súčet vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet: 7 250+1 290/1,486×0,14 = 804,58 eura
Za rok 2018 pritom zaplatila podnikateľka preddavky na zdravotné poistenie v sume 383,04 eura (6×63,84 eura).
Za rok 2018 jej tak zdravotná poisťovňa vykáže nedoplatok vo výške 421,54 eura (804,58 – 383,04).
Súčasne jej zdravotná poisťovňa v rámci ročného zúčtovania za rok 2018 vypočíta a oznámi výšku mesačného preddavku na zdravotné poistenie na rok 2020.
Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2018 (12) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
7 250+1 290/1,486/12×0,14 = 67,05 eura
Za obdobie od 1. januára 2020 do 31. decembra 2020 tak bude podnikateľka platiť preddavok na zdravotné poistenie v mesačnej výške 67,05 eura.
Príklad 2:
Žena je zamestnankyňou. Vzhľadom na očakávaný termín pôrodu požiada Sociálnu poisťovňu cez svojho zamestnávateľa o vyplácanie materskej dávky v období od 1. júla 2018 do 25. februára 2019 (34 týždňov).
Od 1. júla 2018 sa tak stane poistenkyňou štátu aj z hľadiska zdravotného, aj z hľadiska sociálneho poistenia. Od 1. septembra 2018 sa rozhodne podnikať.
Sociálne odvody
Poistné na sociálne poistenie začne ako SZČO platiť najskôr od 1. júla 2019, a to v prípade, ak jej hrubý príjem (pred odpočítaním výdavkov) za rok 2018 presiahne 5 724 eur.
Jej hrubý príjem ako SZČO za rok 2018 dosiahol 5 820 eur, základ dane (ako rozdiel medzi príjmami výdavkami) 930 eur, odvody na sociálne a zdravotné poistenie neplatila.
Vzhľadom na výšku hrubého príjmu (presiahol 5 724 eur) začne od 1. júla 2019 povinne platiť poistné na dôchodkové a nemocenské poistenie.
Jej mesačný vymeriavací základ na platenie sociálnych odvodov vypočítame tak, že základ dane za rok 2018 vydelíme koeficientom 1,486 a číslom 12 (počet mesiacov v roku, bez ohľadu na reálny počet mesiacov podnikania).
Ide o tento výpočet: 930/1,486/12 = 52,15 eura
Vypočítaný vymeriavací základ je nižší ako minimálny vymeriavací základ pre SZČO na rok 2019 v sume 477 eur.
Podnikateľka tak musí za obdobie od 1. júla 2019 platiť sociálne odvody z vymeriavacieho základu 477 eur, čomu zodpovedajú mesačné odvody v sume 158,11 eura.
Zdravotné odvody
Preddavok na zdravotné poistenie matka ako SZČO od 1. septembra 2018 platiť nemusí, keďže je poistenkyňou štátu. Svoje odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni si vysporiada v ročnom zúčtovaní poistného za rok 2018.
V roku 2019 jej zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotných odvodov za rok 2018. Jej základ dane vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet: 930/1,486×0,14 =87,62 eura
Žena v roku 2018 zdravotné odvody ako SZČO neplatila. Keďže v období od 1. septembra 2018 do 31. decembra 2018 bola ako poberateľka materskej dávky poistenkyňou štátu, nevzťahuje sa na ňu povinnosť doplatiť odvody z minimálneho vymeriavacieho základu pre SZČO.
Znamená to, že svojej zdravotnej poisťovni za rok 2018 doplatí poistné na zdravotné poistenie z reálne dosiahnutého základu dane. Pôjde teda o nedoplatok na poistnom v sume 87,62 eura.
Súčasne jej zdravotná poisťovňa v rámci ročného zúčtovania za rok 2018 vypočíta a oznámi výšku mesačného preddavku na zdravotné poistenie na rok 2020. Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane za rok 2018 vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2018 (4) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
930/1,486/4×0,14 = 21,90 eura
V roku 2020 bude podnikateľka zrejme poberateľkou rodičovského príspevku, a teda ešte stále poistenkyňou štátu, a preto bude ako poistenkyňa štátu za obdobie od 1. januára 2020 do 31. decembra 2020 platiť preddavok na zdravotné poistenie v mesačnej výške 21,90 eura.
