Predčasný starobný dôchodok v roku 2019 – odvody pri podnikaní

Nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku nemá len tá osoba, ktorá je povinne dôchodkovo poistená ako zamestnanec alebo samostatne zárobkovo činná osoba. Na predčasný starobný dôchodok má nárok ten, čo neplatí povinné dôchodkové poistenie. V článku si priblížime predčasný starobný dôchodok v roku 2019 a to, aké odvody musí dôchodca platiť.

Kým na dohodu o pracovnej činnosti alebo na dohodu o vykonaní práce môže predčasný starobný penzista zarobiť najviac 200 eur mesačne, inak mu Sociálna poisťovňa pozastaví výplatu predčasnej starobnej penzie, zo samostatnej zárobkovej činnosti môže mať mesačný príjem vyšší ako 200 eur a za istých podmienok aj neobmedzene vysoký príjem.

Nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku nemá len tá osoba, ktorá je povinne dôchodkovo poistená ako zamestnanec alebo samostatne zárobkovo činná osoba. Z toho vyplýva, že samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá neplatí povinné dôchodkové poistenie, má na predčasnú starobnú penziu nárok.

Podnikateľ tak nepríde o predčasný starobný dôchodok, ak:

1. jeho ročný hrubý príjem z podnikania (tržby) nepresiahne 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Za rok 2018 ide o hranicu 5 724 eur (12×477 eur). V tomto prípade mu totiž od 1. júla 2019 (pri odloženom daňovom priznaní od 1. októbra 2019) nevznikne povinnosť platiť povinné dôchodkové a nemocenské poistenie a preto mu Sociálna poisťovňa nepozastaví výplatu predčasného starobného dôchodku. Pri nízkych hrubých príjmoch má teda osoba naďalej nárok na predčasnú penziu.
2. jeho ročný hrubý príjem síce presiahne 12- násobok minimálneho vymeriavacieho základu, teda za rok 2018 sumu 5 724 eur, avšak povinné dôchodkové a nemocenské poistenie mu vznikne až po tom, ako dosiahne dôchodkový vek a ako mu poisťovňa začne vyplácať riadny starobný dôchodok. V tomto prípade už nestihne byť ako predčasný penzista dôchodkovo poistený a preto nestratí nárok na predčasný dôchodok. Povinne dôchodkovo poistený už bude ako riadny starobný dôchodca, čo zákon umožňuje. Poberanie riadneho starobného dôchodku totiž na rozdiel od predčasnej penzie nie je podmienené tým, aby osoba nebola dôchodkovo poistená.

V prémiovej časti obsahu nájdete praktické príklady a odvody do zdravotnej poisťovne

Príklady

Príklad č. 1:

Muž podniká a jeho hrubý príjem za rok 2017 dosiahol 5 415 eur.  Bol tak pod hranicou 5 472 eur (hranica platná na rok 2018), od ktorej by mu od 1. júla 2018 vzniklo povinné dôchodkové a nemocenské poistenie.

Ako SZČO teda nemusí platiť dôchodkové a nemocenské poistenie a preto môže požiadať Sociálnu poisťovňu o predčasný starobný dôchodok (ak bol dôchodkovo poistený najmenej 15 rokov, do dovŕšenia dôchodkového veku mu chýbajú najviac dva roky a jeho predčasná penzia bude aspoň 246,10 eura, teda 1,2-násobkom aktuálnej sumy životného minima). 

Sociálna poisťovňa mu priznala predčasný starobný dôchodok od 15. marca 2019.  Dôchodkový vek (nárok na riadny starobný dôchodok) dosiahne 10. februára 2020.  

Ak o predčasnú penziu nechce prísť, jeho hrubý príjem pred odpočítaním výdavkov za rok 2018 musí byť pod hranicou 5 724 eur. 

Ak by bol jeho hrubý príjem za rok 2018 napríklad 6 000 eur, od 1. júla 2019 (pri odloženom daňovom priznaní za rok 2018 od 1. októbra 2019) by mu ako SZČO vznikla povinnosť platiť dôchodkové a nemocenské odvody.

Následkom toho by mu Sociálna poisťovňa stopla vyplácanie predčasného starobného dôchodku, a to od júla 2019 (pri odloženom daňovom priznaní od októbra 2019).

 Príklad č. 2:

Muž podniká a jeho hrubý príjem za rok 2017 dosiahol 4 925 eur.  Bol tak pod hranicou 5 472 eur (hranica platná na rok 2018), od ktorej by mu od 1. júla 2018 vzniklo povinné dôchodkové a nemocenské poistenie.

Ako SZČO teda nemusí platiť dôchodkové a nemocenské poistenie a preto môže po splnení zákonných podmienok požiadať Sociálnu poisťovňu o predčasný starobný dôchodok.

Sociálna poisťovňa mu priznala predčasný starobný dôchodok od 15. januára 2019. Dôchodkový vek (nárok na riadny starobný dôchodok) dosiahne 25. júna 2019. 

Keďže povinnosť platiť dôchodkové a nemocenské poistenie na základe príjmov za rok 2018 mu vznikne najskôr od 1. júla 2019, môže mať za rok 2018 aj vyšší hrubý príjem ako 5 724  eur (ide o hranicu hrubého príjmu, po presiahnutí ktorej vzniká povinnosť platiť sociálne odvody). 

Ak by bol jeho hrubý príjem za rok 2018 napríklad 10 500 eur, od 1. júla 2019 by mu ako SZČO vzniklo povinné platenie dôchodkových a nemocenských odvodov. To však už nebude mať žiadny vplyv na vyplácanie predčasného starobného dôchodku.

Predčasná penzia sa totiž k 25. júnu 2019, ku dňu dosiahnutia dôchodkového veku, transformuje na riadny starobný dôchodok. Pre tohto podnikateľa to bude znamenať, že k 1. júlu 2019 môže byť povinne dôchodkovo poistenou SZČO a súčasne bude dostávať riadny starobný dôchodok. 

Odvody do zdravotnej poisťovne

Poberateľ predčasného starobného dôchodku je z hľadiska zdravotného poistenia poistencom štátu. Ak zo Sociálnej poisťovne dostáva predčasnú penziu a popri tom podniká, tak sa na neho v tomto období nevzťahujú ustanovenia o minimálnom vymeriavacom základe SZČO.

V čase poberania predčasnej penzie preto nemusí do zdravotnej poisťovne ako SZČO platiť minimálny mesačný preddavok v sume 66,78 eura (minimálny preddavok na rok 2019). Ak by osoba začala podnikať ako predčasný penzista, môže si určiť nulový preddavok na zdravotné poistenie a poistné za daný rok zdravotnej poisťovni doplatí až v rámci ročného zúčtovania poistného.

V prípade, že osoba podnikala ešte pred nástupom na predčasný dôchodok a ako SZČO platila minimálny preddavok 66,78 eura, tak od začiatku poberania predčasného dôchodku už platiť minimálne preddavky nemusí. Preddavky totiž platí v takej výške, v akej jej ich zdravotná poisťovňa vypočítala v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. Ak tejto osobe vyšiel preddavok napríklad 10 eur mesačne, tak počas predčasnej penzie platí preddavok v takejto sume.

Príklady

Príklad č. 1:

Muž podniká od marca 2017.  Za rok 2017 vykázal v daňovom priznaní hrubý príjem (tržby)  5 345,50 eura, základ dane 2 785,20 eura a na zdravotných odvodoch  zaplatil  618,10 eura.

Od 1. júla 2018 mu preto nevznikla povinnosť platiť sociálne odvody, keďže nepresiahol hranicu hrubého príjmu na úrovni  5 472 eur (platnú na rok 2018) pre vznik povinnosti platiť poistné.

Platí teda len minimálne zdravotné odvody, ktoré od 1. januára 2019 dosahujú 66,78 eura. 

Požiada Sociálnu poisťovňu o vyplácanie predčasného starobného dôchodku (splnil všetky zákonné podmienky pre vznik nároku). Sociálna poisťovňa mu priznala predčasnú penziu od 1. júna 2019 s tým, že dôchodkový vek dosiahne od 18. februára 2021.

Od tohto dňa sa stáva poistencom štátu, čo znamená, že nie je povinný platiť preddavky na zdravotné poistenie v minimálnej výške 66,78 eura. Ak mu preddavky vyšli v ročnom zúčtovaní za rok  2017 vo výške napríklad 15 eur, tak od 1. júna 2019 platí preddavok na zdravotné poistenie v tejto sume. 

Za rok 2018 vykázal v daňovom priznaní hrubý príjem 5 625 eur, základ dane v sume 2 500 eur a na zdravotné poistenie odviedol 766 eur.

Jeho hrubý príjem nepresiahol hranicu pre vznik povinnosti platiť poistné na sociálne poistenie  (za rok 2018 ide o sumu 5 724 eur), a preto od 1. júla 2019 naďalej nebude povinný platiť sociálne odvody. Znamená to, že bude mať naďalej nárok na poberanie predčasného starobného dôchodku. 

Za rok 2019 dosiahne predčasný penzista ako SZČO hrubý príjem 5 689 eur, základ dane 2 100 eur a na zdravotné poistenie odvedie 438,90 eura (5 mesiacov 66,78 eura a 7 mesiacov 15 eur).

Ani od 1. júla 2020 mu tak nevznikne povinnosť platiť sociálne odvody, keďže hranicou pre vznik povinnosti platiť povinné dôchodkové a nemocenské poistenie bude za rok 2020 hrubý príjem vo výške 6 078 eur (ide o 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu v roku 2020). Naďalej tak bude mať nárok na vyplácanie predčasného starobného dôchodku. 

V roku 2020 mu jeho zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotných odvodov za rok 2019. K jeho základu dane pripočíta zaplatené odvody na zdravotné poistenie v roku 2019, súčet vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).

Ide o tento výpočet:

2 100+438,90/1,486×0,14 = 239,20 eura

Predčasný dôchodca však bol v roku 2019 poistencom štátu až od 1. júna 2019, a preto sa na neho za január až máj vzťahoval minimálny vymeriavací základ 477 eur a k tomu prislúchajúce minimálne odvody 66,78 eura.

Znamená to, že za rok 2019 bol povinný na zdravotnom poistení zaplatiť najmenej 333,90 eura (za január až máj 5×66,78 eura). 

V skutočnosti však penzista v roku 2019 zaplatil preddavky na zdravotné poistenie v sume 438,90 eura.

Za rok 2019 mu tak zdravotná poisťovňa vykáže preplatok vo výške 105 eur. Tento preplatok zdravotná poisťovňa zdaní (19-percentnou sadzbou dane) a  SZČO vráti 85,05 eura. 

Súčasne zdravotná poisťovňa SZČO v rámci ročného zúčtovania za rok 2019 vypočíta a oznámi výšku mesačného preddavku na zdravotné poistenie na rok 2021.

Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2019 (12) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).

Ide o tento výpočet: 

2 100+438,90/1,486/12×0,14 = 19,93 eura

Za obdobie od 1. januára 2021 do 31. decembra 2021 tak bude penzista platiť preddavok na zdravotné poistenie v mesačnej výške 19,93 eura. Je totiž poistencom štátu, a preto sa na neho nevzťahuje povinnosť platiť minimálne preddavky pre SZČO. 

Príklad č. 2:

Žena je do 31. marca 2019 zamestnaná. Od 1. apríla 2019 ukončila pracovný pomer a k tomuto dátumu jej Sociálna poisťovňa priznala predčasný starobný dôchodok (dôchodkový vek dosiahne 12. januára 2021).

Od 1. júla 2019 začne podnikať. Poistné na sociálne poistenie začne ako SZČO platiť najskôr od 1. júla 2020 (ak si daňové priznanie za rok 2019 odloží, tak začne platiť sociálne odvody najskôr od 1. októbra 2020), a to v prípade, ak jej hrubý príjem (tržby) za rok 2019 presiahne 6 078 eur. 

Jej hrubý príjem ako SZČO za rok 2019 dosiahol 6 800 eur a základ dane 2 300 eur, zdravotné a sociálne odvody v roku 2019 neplatila.

Vzhľadom na to začne od 1. júla 2020 povinne platiť poistné na dôchodkové a nemocenské poistenie najmenej v sume  167,89 eura (minimálna suma sociálnych odvodov platná na rok 2020).

Keďže sa žena stane od 1. júla 2020 povinne dôchodkovo poistenou SZČO, Sociálna poisťovňa jej od júla 2020 zastaví výplatu predčasného starobného dôchodku. 

Od 12. januára 2021 však žena dosiahne dôchodkový vek, jej predčasný starobný dôchodok sa jej od tohto dátumu zmení na riadny starobný dôchodok a poisťovňa jej riadnu starobnú penziu začne od januára 2021 vyplácať (pôvodný predčasný starobný dôchodok sa pritom po zmene na riadny starobný dôchodok primerane zvýši za obdobie, kedy žena predčasnú penziu nedostávala, teda za obdobie od júla 2020 do 12. januára 2021). 

Od 1. apríla 2019 sa ako poberateľka predčasnej penzie stáva z hľadiska zdravotného poistenia poistenkyňou štátu. Znamená to pre ňu to, že hoci  od 1. júla 2019 začne podnikať, preddavok na zdravotné poistenie ako SZČO platiť nemusí.  Svoje odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni si vysporiada v ročnom zúčtovaní poistného za rok 2019.

V roku 2020 jej zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotných odvodov za rok 2019.  Jej základ dane vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).

Ide o tento výpočet:

2 300/1,486×0,14 =216,69 eura

Keďže žena bola počas celého obdobia podnikania v roku 2019 (júl až december 2019) poistenkyňou štátu (ako poberateľka predčasnej penzie), nevzťahuje sa na ňu minimálny vymeriavací základ pre SZČO.

Nedoplatok na zdravotnom poistení za rok 2019 odvedie svojej zdravotnej poisťovni z vymeriavacieho základu vypočítaného z reálneho základu dane, teda v sume 216,69 eura.

Súčasne zdravotná poisťovňa žene v rámci ročného zúčtovania za rok 2019 vypočíta a oznámi výšku mesačného preddavku na zdravotné poistenie na rok 2021.

Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane za rok 2019 vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2019 (6) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).

Ide o tento výpočet: 

2 300/1,486/6×0,14 = 36,11 eura 

Za obdobie od 1. januára 2021 do 31. decembra 2021 tak bude penzistka platiť preddavok na zdravotné poistenie v mesačnej výške 36,11 eura. Je totiž poistencom štátu, a preto sa na ňu nevzťahuje povinnosť platiť minimálne preddavky pre SZČO. 

Odporúčané ebooky

K téme