Preddavky na daň z príjmov právnických osôb v roku 2024

Ktorým právnických osobám a v akých termínoch ukladá zákon povinnosť platenia preddavkov na daň z príjmov? Všetko dôležité o preddavkoch v roku 2024sa dozviete v článku.

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) v § 2 písm. u) definuje preddavok na daň ako povinnú platbu, ktorú daňovník platí počas roka, ak skutočnú výšku dane ešte nepozná. Platenie preddavkov na daň právnických osôb je upravené v § 42 zákona o dani z príjmov.

Povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov právnických osôb v roku 2024

Preddavok má povinnosť platiť právnická osoba, ak:

• vykázala daň za predchádzajúce obdobie presahujúcu sumu 16 600 €, v tomto prípade platí mesačné preddavky na daň vo výške 1/12 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, ktoré sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca,
• vykázala daň za predchádzajúce obdobie presahujúcu sumu 5 000 € a nepresahujúcu sumu 16 600 €, v tomto prípade platí štvrťročné preddavky na daň vo výške 1/4 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, ktoré sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.

Pri platení preddavkov sa používa pojem „daň za predchádzajúce obdobie“. Podľa zákona o dani z príjmov sa ňou rozumie daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie, ktoré bezprostredne predchádzalo zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o úľavy vyplývajúce zo zákona o dani z príjmov.

Daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie ako občianske združenia  majú tiež povinnosť platiť preddavky na daň zo zdaňovanej činnosti podľa § 42 zákona o dani z príjmov, ak v predchádzajúcom zdaňovacom období dosiahli príjmy podliehajúce zdaneniu a vykázali daň vyššiu ako je hranica pre platenie štvrťročných alebo mesačných preddavkov na daň (nad 5 000 € štvrťročné preddavky alebo nad 16 600 € mesačné preddavky).

Výpočet výšky preddavkov na daň z príjmov právnických osôb v roku 2024

Na platenie preddavkov za rok 2024 je potrebné toto obdobie tohto roku rozdeliť na 2 časti:

• prvým obdobím je obdobie do podania daňového priznania. Toto podanie môže byť v riadnej lehote do 31.3.2024, alebo v predĺženej lehote do 30.6.2024(maximálne do 30.9.2024),
• druhým obdobím je obdobie po podaní daňového priznania, v riadnom termíne po 31.3.2024, v prípade predĺženia to je po 30.6.2024 (príp. 30.9.2024).

V akej výške bude právnická osoba platiť preddavky v roku 2024 do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023 (teda od 1.1.2024 do 31.3.2024)?

Od 1. januára 2024 do (predĺženej) lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023 (1. časť obdobia roku 2024) právnická osoba pri platení preddavkov vychádza z daňového priznania za rok 2022. Preddavky si vypočíta tak, že základ dane znížený o daňovú stratu z daňového priznania vynásobí 21 % alebo 15 % (a zníži sa o úľavy na dani). Výsledok zaokrúhli matematicky na dve desatinné miesta.

Príklad na platenie preddavkov na daň z príjmov PO v roku 2024 do lehoty na podanie daňového priznania

Daňovník (právnická osoba) si nepredĺžil lehotu na podanie daňového priznania za rok 2023. V roku 2022 vykázal základ dane znížený o odpočet daňovej straty vo výške 50 000 €.

Základ dane za rok 2022 vo výške 50 000 € sa vynásobí sadzbou dane uvedenou v daňovou priznaní za rok 2022 – t. j. 15% = 7 500  €. Spoločnosť vypočíta preddavky na I. štvrťrok 2024 nasledovne: 7 500/4=1875 €.

V akej výške bude právnická osoba platiť preddavky na daň v roku 2024 po lehote na podanie daňového priznania?

Po lehote na podanie daňového priznania za rok 2023 (2. časť obdobia roku 2024) právnická osoba pri platení preddavkov vychádza z daňového priznania za rok 2023. Preddavky si vypočíta obdobným spôsobom ako do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023, pričom pri výpočte preddavkov použije sadzbu dane uplatnenú v daňovom priznaní za rok 2023.

To znamená, že základ dane z daňového priznania za rok 2023 vynásobí 21 % alebo 15 %, výsledok zaokrúhli matematicky na dve desatinné miesta (daňovník z takto vypočítanej dane vypočíta preddavky na daň, ktoré zaokrúhli matematicky na dve desatinné miesta).

Príklad na platenie preddavkov na daň z príjmov právnických osôb v roku 2024 po lehote na podanie daňového priznania

Daňovník v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2023 vykáže základ dane znížený o odpočet daňovej straty vo výške     30 000 €.

Daňovník uvedie daň na účely určenia výšky preddavkov na daň vo výške 4 500 € [(30 000 x 15 % = 4 500)], z čoho mu nevyplynie povinnosť platiť po lehote na podanie daňového priznania za rok 2023 preddavky na daň. 

Príklad na platenie preddavkov na daň z príjmov právnických osôb v roku 2024 po lehote na podanie daňového priznania

Daňovník v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2023 vykáže základ dane znížený o odpočet daňovej straty vo výške    250 000 €.

Daňovník uvedie daň na účely určenia výšky preddavkov na daň vo výške 52 500 € (250 000 x 21 %) = 52 500 €, z čoho mu vyplynie povinnosť platiť v roku 2024 mesačné preddavky na daň vo výške 4 375 € (1/12 zo 52 500 eur).  

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Vysporiadanie preddavkov zaplatených do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023
• Kto neplatí preddavky na daň v roku 2024
• Platenie preddavkov na daň právnickej osoby inak v roku 2024
• Postup daňovníka, ktorý vznikol v roku 2023 pri platení preddavkov na kalendárny rok 2024
• Účtovanie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby

Vysporiadanie preddavkov zaplatených do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023

Odporúčané ebooky

K téme