Sociálne a zdravotné odvody začínajúceho podnikateľa v roku 2019

Idete si založiť živnosť a zaujíma vás, aké zdravotné a sociálne odvody vás v najbližšom období neminú? V článku sa dozviete aj o tom, aké sú v roku 2019 odvody začínajúceho podnikateľa, aký najvyšší možný základ dane za rok 2019 musíte vykázať na to, aby ste platili minimálne zdravotné a sociálne odvody a koľko môžete v hrubom zarobiť na to, aby ste neplatili sociálne odvody ani v druhom roku svojho podnikania.

Zdravotné poistenie

Ak ste tzv. čistý živnostník, teda osoba, ktorá len podniká a nemá žiadny iný príjem, či už ako zamestnanec, ako penzista alebo ako osoba na rodičovskej dovolenke, odo dňa začiatku podnikania ste povinný platiť minimálne mesačné preddavky na zdravotné poistenie.

Na rok 2019 minimálny mesačný preddavok na zdravotné poistenie predstavuje 66,78 eura. Ide o 14 % z minimálneho vymeriavacieho základu vo výške 477 eur. Ak ste osobou so zdravotným postihnutím, suma vášho preddavku sa znižuje na polovicu. V tomto prípade na 33,39 eura.

Tento preddavok budete platiť svojej zdravotnej poisťovni mesačne pozadu, vždy do 8. dňa v nasledujúceho mesiaca. Naposledy preddavok v takejto sume zaplatíte najneskôr 8. januára 2020 za december 2019.

Ak by splatnosť preddavku pripadla na štátny sviatok alebo na deň pracovného pokoja, preddavok musíte zaplatiť ešte pred 8. dňom v mesiaci.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Aký základ dane teda musíte za rok 2019 vykázať na to, aby ste nemali za rok 2019 nedoplatok na poistnom?
• Sociálne poistenie
• Aký najvyšší možný základ dane však môžete za rok 2019 vykázať na to, aby ste za obdobie od 1. júla, resp. od 1. októbra 2020 platili minimálne sociálne odvody?

Ako živnostník musíte počítať s tým, že minimálne zdravotné odvody sa každoročne k 1. januáru zvyšujú. Keďže najnižší možný vymeriavací základ pre živnostníka tvorí polovicu z priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov, Vaše minimálne zdravotné odvody porastú každoročne k 1. januáru podľa toho, ako pred dvomi rokmi stúpla priemerná mzda na Slovensku. Inak povedané, Vaše minimálne zdravotné odvody sa budú zvyšovať každý rok podľa toho, ako pred dvomi rokmi vzrástli mzdy zamestnancom na Slovensku.

Keďže priemerná mzda na Slovensku za rok 2018 je známa už od marca tohto roka a dosiahla sumu 1 013 eur, je známe aj to, že minimálny vymeriavací základ na rok 2020 stúpne na 506,50 eura.  Znamená to, že minimálny mesačný preddavok na zdravotné poistenie na rok 2020 dosiahne 70,91 eura, pre osobu so zdravotným postihnutím to bude 35,45 eura.

Ak začínate podnikať v roku 2019, vyššie ako minimálne zdravotné odvody vás čakajú najskôr od 1. januára 2021.

Až od 1. januára 2021 bude totiž váš preddavok na zdravotné poistenie zodpovedať vášmu základu dane, ktorý vykážete v daňovom priznaní za rok 2019.

Ak však budete za rok 2019 v strate alebo budete mať nízky základ dane, tak bude váš zdravotný odvod aj v roku 2021 na minimálnej úrovni.

V druhej polovici roka 2020 vám vaša zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotných preddavkov, ktoré ste zaplatili v roku 2019. Bude pritom vychádzať z vášho základu dane za rok 2019, ktorý ste uviedli v daňovom priznaní. Z tohto základu dane vám zdravotná poisťovňa vypočíta poistné, ktoré ste mali za vlaňajšok odviesť a porovná ho s celkovou sumou preddavkov na poistné, ktorú ste svojej poisťovni reálne odviedli.

Ak by ste ako začínajúci živnostník za rok 2019 platili preddavky na poistné v minimálnej možnej výške, tak vám v zásade nemôže vzniknúť preplatok na poistnom.

Hoci by ste boli prvý rok v strate, aj tak ste povinný platiť minimálne zdravotné odvody. Výnimku tvoria len prípady, ak ste boli práceneschopný, poberali ste materskú dávku, alebo ste boli na OČR (ošetrovanie člena rodiny). Vtedy sa totiž stávate poistencom štátu a za toto obdobie nemusíte platiť minimálne odvody.

Naopak, ak sa vám v predchádzajúcom roku v podnikaní darilo a dosiahli ste základ dane, ktorému prislúchajú vyššie ako minimálne odvody, tak Vám zdravotná poisťovňa vyčísli nedoplatok na poistnom. Súčasťou ročného zúčtovania zdravotných odvodov je pritom nielen zúčtovanie preddavkov so sumou, ktorú ste mali zaplatiť, ale aj stanovenie výšky preddavku na zdravotné poistenie na nasledujúci rok.

Aký základ dane teda musíte za rok 2019 vykázať na to, aby ste nemali za rok 2019 nedoplatok na poistnom?

Vymeriavací základ počítame tak, že vychádzame zo základu dane, ktorý nie je znížený o zaplatené zdravotné a sociálne odvody.  K základu dane za rok 2019 ako rozdielu medzi príjmami a výdavkami pripočítame zaplatené zdravotné odvody. Sociálne odvody začínajúci živnostník v prvom roku podnikania neplatí. Základ dane neznížený o zaplatené odvody vydelíme koeficientom 1,486 (zákonom určený koeficient, ktorý platí pre všetkých podnikateľov) a následne počtom mesiacov podnikania v roku 2019.

Ide o tento vzorec:

VZ = základ dane neznížený o zaplatené odvody /1,486/počet mesiacov podnikania

Ak nechcete mať za rok 2019 nedoplatok na zdravotných odvodoch a platili ste minimálne preddavky, váš mesačný vymeriavací základ musí byť v sume najviac 477 eur. Tomuto vymeriavaciemu základu zodpovedá mesačný základ dane neznížený o zaplatené odvody vo výške  708,82 eura (477×1,486). V prípade, že zohľadníme aj zaplatené odvody na zdravotné poistenie, tak mesačný základ dane znížený o zaplatené odvody vychádza na 642,04 eura  (708,82 – 66,78 eura).

Toto by mal byť váš maximálny mesačný základ dane za rok 2019 ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami na to, aby ste nemali za rok 2019 nedoplatok na zdravotných odvodoch.

Ak by ste v roku 2019 podnikali napríklad štyri mesiace, tak váš základ dane neznížený o zaplatené odvody musí byť najviac 2 835,28 eura (4×708,82).

Základ dane, ktorý zohľadňuje aj zaplatené zdravotné odvody, by pri štyroch mesiacoch podnikania predstavoval 2 568,16 eura (2 835,28 – 4×66,78).

Mesačný základ dane za rok 2019, pri ktorom by ste aj v roku 2021 platili minimálne preddavky na zdravotné poistenie, by však bol vyšší ako 642,04 eura, keďže minimálny vymeriavací základ na rok 2021 by mohol podľa odhadu presiahnuť 530 eur (ak priemerná mzda na Slovensku za rok 2019 porastie najmenej o 5 %).

Pri 530-eurovom vymeriavacom základe by ste museli mať za rok 2019 základ dane po odpočítaní odvodov v sume 720,80 eura.

Zhrnutie

Začínate podnikať napríklad od 1. septembra 2019.

1. Za obdobie od 1. septembra 2019 do 31. decembra 2019 ste povinný do svojej zdravotnej poisťovne platiť mesačný preddavok v sume 66,78 eura.
2. Na obdobie od 1. januára 2020 do 31. decembra 2020 sa vám minimálny preddavok na zdravotné poistenie zvýši na 70,91 eura.
3. Za obdobie od 1. januára 2021 budete platiť preddavok na zdravotné poistenie podľa toho, aký bol váš základ dane za rok 2019. Predpokladáme, že by minimálny vymeriavací základ na rok 2021 bol v sume okolo 535 eur. Ak  chcete v roku 2021 platiť minimálne zdravotné odvody, tak váš mesačný základ dane za rok 2019 znížený o zaplatené odvody musí byť najviac 728,20 eura. Ak by ste vykázali vyšší základ dane, tak za obdobie od 1. januára 2021 budete platiť zdravotné odvody v sume vyššej, ako je minimálny preddavok na zdravotné poistenie.

Sociálne poistenie

Sociálne odvody začínajúci podnikateľ v prvých mesiacoch podnikania neplatí. Minimálna dĺžka „odvodových prázdnin“ pri sociálnom poistení pritom závisí od toho, kedy ste začali podnikať.

Keďže povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie sa každoročne prehodnocuje podľa výšky hrubých príjmov za minulý rok k 1. júlu daného roka, prípadne k 1. októbru daného roka pri odloženom daňovom priznaní, je rozdiel, či začínate podnikať od augusta 2019 alebo od januára 2020.

Pri podnikaní od augusta 2019 máte isté, že sociálne odvody nebudete platiť za minimálne 11 mesiacov (do 30. júna 2020), prípadne za 14 mesiacov pri odloženom daňovom priznaní (do 30. septembra 2020).

Ak však začnete podnikať od januára 2020, pokoj s platením odvodov budete mať 18 mesiacov (do 30. júna 2021) a pri odloženom daňovom priznaní za rok 2019 dokonca až 21 mesiacov (do 30. septembra 2021).

Ak začínate podnikať v roku 2019 a chcete sa vyhnúť plateniu sociálnych odvodov aj po 1. júli, resp. po 1. októbri 2020, smerodajná je pre vás suma hrubých príjmov (tržieb) za rok 2019. Vaše hrubé príjmy za rok 2019 by mali byť do sumy 6 078 eur.

Ide o maximálnu výšku hrubých príjmov samostatne zárobkovo činnej osoby za tento rok, do ktorej v budúcom roku nevzniká povinnosť platiť sociálne odvody. Je pritom jedno, či v tomto roku podnikáte jeden mesiac alebo celý rok. Podstatné je, aby ste za rok 2019 mali hrubé príjmy najviac do sumy 6 078 eur. Ak v hrubom zarobíte viac, začnete budúci rok platiť sociálne odvody.

Ak vám vznikne od 1. júla 2020 (resp. od 1. októbra 2020 – pri odložení daňového priznania) povinnosť platiť sociálne odvody, tak vám to Sociálna poisťovňa písomne oznámi, a to najneskôr  21. júla 2020 (resp. najneskôr 21. októbra 2020 pri odložení daňového priznania). Súčasne vám poisťovňa oznámi vymeriavací základ na platenie poistného, výšku poistného, dátum jeho splatnosti, ako aj údaje týkajúce sa platenia odvodov.

Vymeriavací základ vám Sociálna poisťovňa vypočíta tak, že váš základ dane za rok 2019 neznížený o zaplatené odvody vydelí koeficientom 1,486 a dvanástimi, teda počtom mesiacov v roku. Pri sociálnom poistení sa totiž na rozdiel od zdravotného poistenia nezohľadňuje to, koľko mesiacov ste v predošlom roku podnikali, ale všetkým podnikateľom sa základ dane vydelí počtom mesiacov v roku.

Ide o tento výpočet:

VZ = základ dane neznížený o zaplatené odvody /1,486/12

Sociálne odvody z vypočítaného vymeriavacieho základu tvoria 33,15 %, z toho 28,75 % predstavuje sadzba na dôchodkové poistenie a 4,4 % je sadzba na nemocenské poistenie.

Na rok 2020 bude platiť minimálny mesačný vymeriavací základ 506,50 eura a k tom prislúchajúce minimálne sociálne odvody pre SZČO dosiahnu 167,89 eura mesačne.

Sociálne odvody najmenej v takejto sume tak musí v roku 2020 platiť každý podnikateľ, ktorý mal v roku 2018 hrubý príjem vyšší ako 6 078 eur. Týka sa to aj tých podnikateľov, ktorí boli v strate a nevykázali žiadny základ dane.

Maximálny mesačný vymeriavací základ na rok 2020 predstavuje 7 091 eur, maximálne sociálne odvody pre podnikateľov tak dosahujú 2 350,66 eura mesačne.

Aký najvyšší možný základ dane však môžete za rok 2019 vykázať na to, aby ste za obdobie od 1. júla, resp. od 1. októbra 2020 platili minimálne sociálne odvody?

Ak váš hrubý príjem za rok 2019 presiahne 6 078 eur a chcete v roku 2020 platiť minimálne sociálne odvody, váš mesačný vymeriavací základ, ktorý vám vypočíta Sociálna poisťovňa, musí byť v sume najviac 506,50 eura. Tomuto vymeriavaciemu základu zodpovedá mesačný základ dane neznížený o zaplatené odvody vo výške 752,66 eura (506,50×1,486).

V prípade, že zohľadníme aj zaplatené odvody na zdravotné poistenie (66,78 eura), tak mesačný základ dane znížený o odvody vychádza na 685,88 eura. Toto by mal byť váš maximálny mesačný základ dane za rok 2019 ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami na to, aby ste v roku 2020 platili najnižšie možné sociálne odvody.

Zhrnutie

1. Ak začnete podnikať v roku 2019, tak sociálne odvody neplatíte minimálne do 30. júna 2020.
2. Ak do konca marca 2020 oznámite daňovému úradu odklad daňového priznania a daňové priznanie podáte po 31. marci 2020, tak sociálne odvody neplatíte najmenej do 30. septembra 2020.
3. Na to, aby ste poistné na sociálne poistenie neplatili aj po 30. júni, resp. po 30. septembri 2020, musí byť za rok 2019 váš hrubý príjem pred odpočítaním výdavkov (tržby) maximálne 6 078 eur. Ak túto hranicu presiahnete, začnete za obdobie od júla, resp. od októbra 2020 povinne platiť poistné na sociálne poistenie najmenej v sume 167,89 eura a maximálne v sume 2 350,66 eura mesačne.
4. Od 1. januára 2021 sa suma minimálnych a maximálnych sociálnych odvodov zvýši podľa toho, ako v roku 2019 stúpne priemerná mzda na Slovensku. Minimálny mesačný vymeriavací základ na platenie poistného by v roku 2021 mohol dosiahnuť okolo 535 eur a najnižšie sociálne odvody by tak boli v sume 177,35 eura.

Odporúčané ebooky

K téme