Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Od začiatku júla tohto roka sa časti samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO) mení výška odvodov, ktoré platia do Sociálnej poisťovne. Ďalším podnikateľom povinnosť platiť sociálne odvody od júla zanikne, resp. im takáto povinnosť vznikne. Ak vás zaujímajú odvody SZČO v roku 2018, minimálny a maximálny vymeriavací základ, či výpočet poistného, to všetko a oveľa viac sa dočítate v príspevku.
To, či sa vás zmena sumy mesačných sociálnych odvodov týka, závisí od toho, aký hrubý príjem a aký základ dane z príjmov (bez odpočítania zaplatených sociálnych a zdravotných odvodov) ste za rok 2017 vykázali v daňovom priznaní.
POZOR!
Ak ste do konca marca tohto roka daňovému úradu oznámili, že si predlžujete lehotu na podanie daňového priznania za rok 2017 na koniec apríla, koniec mája, či koniec júna, júlový termín zmeny odvodov sa vás netýka. Výška vašich sociálnych odvodov, ako aj prípadný vznik a zánik povinnosti platiť sociálne odvody, sa vám prehodnotí podľa vlaňajšieho základu dane až k 1. októbru tohto roka.
Kto je SZČO?
To, či je niekto samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO), podľa pravidiel platných od 1. júla 2014, už nezávisí od toho, či je registrovaný na daňovom úrade. Postavenie SZČO má osoba automaticky vtedy, ak dosahuje príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Táto zmena sa týka najmä autorov a umelcov, ktorí nie sú registrovaní na daňovom úrade. Aj bez daňovej registrácie majú postavenie SZČO v prípade, ak majú príjmy z podnikania.
S touto zmenou súvisí aj zánik povinnosti platiť sociálne poistenie. Autori a umelci sa v Sociálnej poisťovni odhlasujú z povinného platenia odvodov na základe čestného vyhlásenia o tom, že prestali vykonávať svoju činnosť.
V prémiovej časti obsahu nájdete:
Komu sa sociálne odvody od júla nemenia
Kto bude a kto nebude od júla platiť povinné sociálne odvody?
Prihlasovacia ani odhlasovacia povinnosť nie je
Postup pri určení novej sumy odvodov
SZČO s odloženým daňovým priznaním
Minimálny vymeriavací základ
Maximálny vymeriavací základ
Výpočet poistného na dôchodkové a nemocenské poistenie
Platenie poistného
Príklady
Komu sa sociálne odvody od júla nemenia
Ak za obdobie od začiatku januára tohto roka platíte minimálne poistné na sociálne poistenie v sume 151,16 eura (minimálne odvody do Sociálnej poisťovne v súčasnosti platí 73 % SZČO, teda asi 135 tisíc podnikateľov), do istej sumy ročného základu dane sa vám výška odvodov od júla nemení. V tomto roku ide o sumu 8 131,39 eura.
Pozor! Táto čiastka predstavuje základ dane, ktorý nie je znížený o zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie. Dopracujete sa k nej teda tak, že k základu dane ako k rozdielu medzi celkovými príjmami a celkovými výdavkami pripočítate zaplatené zdravotné a sociálne odvody. Z takéhoto základu dane sa totiž určuje vymeriavací základ SZČO.
Ak by ste mali takýto základ dane za vlaňajšok vyšší ako 8 131,39 eura, váš vymeriavací základ na platenie odvodov bude od júla nad úrovňou minimálneho vymeriavacieho základu (v súčasnosti 456 eur) a vaše sociálne odvody budú vyššie ako 151,16 eura mesačne.
Minimálne odvody na sociálne a zdravotné poistenie za celý minulý rok predstavovali 2 497,92 eura.
To znamená, že aj po 1. júli tohto roka budete platiť minimálne sociálne odvody v prípade, že váš základ dane, znížený o zaplatené odvody, za vlaňajšok predstavuje najviac 5 633,47 eura (8 131,39 – 2 497,92). Ide o základ dane, ktorý uvádzate v daňovom priznaní ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami.
Ak patríte do tejto kategórie SZČO, budete za druhý polrok tohto roka naďalej platiť sociálne odvody v najnižšej možnej sume 151,16 eura mesačne.
Keďže sa vám odvody nemenia, Sociálna poisťovňa vás o tom listom informovať nebude (list o zmene výšky minimálnych odvodov posiela poisťovňa v januári vzhľadom na to, že minimálne odvody sa menia raz ročne, vždy k 1. januáru).
Kto bude a kto nebude od júla platiť povinné sociálne odvody?
Kto je povinný platiť sociálne poistenie? Ak v súčasnosti povinné sociálne odvody ako SZČO neplatíte a váš hrubý príjem (bez odpočítania výdavkov) vlani presiahol 5 472 eur (12-násobok aktuálneho minimálneho vymeriavacieho základu vo výške 456 eur), za obdobie od 1. júla tohto roka vám vzniká povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie. Prvýkrát zaplatíte odvody za júl 2018 so splatnosťou do 8. augusta 2018.
Ak v súčasnosti platíte poistné do Sociálnej poisťovne povinne a váš hrubý príjem v minulom roku nepresiahol 5 472 eur, za obdobie od 1. júla tohto roka vám povinnosť platiť poistné zaniká. Poslednýkrát zaplatíte odvody za jún 2018 so splatnosťou do 9. júla 2018 (keďže 8. júla vychádza na nedeľu, splatnosť poistného sa posúva na pondelok 9. júla).
V prípade, že povinné odvody do Sociálnej poisťovne v súčasnosti platíte a váš vlaňajší hrubý príjem prekročil 5 472 eur, pokračujete v platení poistného aj naďalej.
Prihlasovacia ani odhlasovacia povinnosť nie je
SZČO nemajú pri platení sociálnych odvodov prihlasovaciu, ani odhlasovaciu povinnosť. Vznik povinnosti platiť sociálne odvody totiž podnikateľom oznamuje Sociálna poisťovňa. Poisťovňa takisto podnikateľovi oznamuje sumu vymeriavacieho základu, výšku poistného, ktoré má SZČO začať platiť, dátum splatnosti poistného a údaje potrebné k plateniu poistného.
Sociálna poisťovňa nad rámec zákona o sociálnom poistení oznamuje SZČO aj zánik jej povinného sociálneho poistenia.
List s takýmito informáciami má SZČO dostať najneskôr do 20 dní od vzniku, resp. zániku povinného poistenia, teda do 21. júla tohto roka.
Postup pri určení novej sumy odvodov
Novú sumu poistného na dôchodkové a nemocenské poistenie vám Sociálna poisťovňa určí podľa základu dane za rok 2017. Nanovo vypočítané poistné za júl je splatné najneskôr do 8. augusta 2018.
Určenú sumu sociálnych odvodov budete platiť za obdobie od 1. júla tohto roka do 30. júna budúceho roka.
Ak však vaše sociálne odvody budú po júli tohto roka v pásme od 151,16 eura do 158,11 eura, počítajte s tým, že od januára 2019 sa vám odvody do Sociálnej poisťovne zvýšia na 158,11 eura. Minimálne sociálne odvody totiž od januára budúceho roka stúpnu na 158,11 eura (Sociálna poisťovňa vás o tom bude v januári 2019 informovať listom).
SZČO s odloženým daňovým priznaním
Ak ste do konca marca tohto roka oznámili daňovému úradu, že si predlžujete lehotu na podanie daňového priznania za rok 2017 na koniec apríla až koniec júna, vznik, pokračovanie a zánik povinného sociálneho poistenia, ako aj nová výška odvodov sa vám bude podľa vlaňajších príjmov posudzovať až k 1. októbru tohto roka.
Ak ste mali ako SZČO vlani hrubý príjem pred odpočítaním výdavkov vyšší ako 5 472 eur, k 1. októbru tohto roka vám Sociálna poisťovňa prepočíta výšku odvodov podľa základu dane za minulý rok.
Za obdobie od júla do septembra tohto roka platíte sociálne odvody v rovnakej výške, ako za obdobie do konca júna tohto roka. Prípadnú vyššiu alebo nižšiu sumu odvodov zaplatíte prvýkrát za október so splatnosťou do 8. novembra tohto roka.
Aj pri odloženom daňovom priznaní vám vznik alebo zánik povinnosti platiť sociálne odvody, ako aj zmenu sumy odvodov oznámi Sociálna poisťovňa. List so sumou vymeriavacieho základu, výškou poistného, ktoré máte začať platiť, dátum splatnosti poistného a údaje potrebné k úhrade poistného dostanete v takomto prípade do 21. októbra tohto roka.
Minimálny vymeriavací základ
Ako SZČO nesmiete zabúdať na to, že pre vás existuje minimálny vymeriavací základ na platenie poistného na dôchodkové a nemocenské poistenie. Ak by vám Sociálna poisťovňa vypočítala vymeriavací základ na úrovni, ktorá je nižšia ako minimálny vymeriavací základ, aj tak musíte platiť poistné z minimálneho vymeriavacieho základu.
Ten je do konca tohto roka na úrovni 456 eur. Tomuto vymeriavaciemu základu prislúcha minimálne poistné na dôchodkové a nemocenské poistenie 151,16 eura.
Táto suma sa skladá z poistného na nemocenské poistenie (sadzba 4,4 %) v hodnote 20,06 eura a zvyšných 131,10 eura tvorí poistné na dôchodkové poistenie (starobné poistenie 18% + invalidné poistenie 6 % + rezervný fond solidarity 4,75 % = sadzba 28,75 %).
Od 1. januára budúceho roka bude minimálny vymeriavací základ na platenie odvodov v sume 477 eur (polovica priemernej mzdy na Slovensku za rok 2017). Minimálne sociálne odvody tak pre SZČO dosiahnu 158,11 eura.
Dôchodkové poistenie sa pritom skladá zo starobného a invalidného poistenia a z odvodu do rezervného fondu solidarity.
Maximálny vymeriavací základ
Maximálny vymeriavací základ je od 1. januára tohto roka do 31. decembra tohto roka pre všetky druhy poistenia v jednotnej výške 6 384 eur. Ak vám Sociálna poisťovňa teoreticky vypočíta vymeriavací základ presahujúci túto sumu, platíte poistné na nemocenské a dôchodkové poistenie maximálne zo spomínaných 6 384 eur.
Maximálne poistné na nemocenské a dôchodkové poistenie pre SZČO tak dosahuje 2 116,29 eura.
Od 1. januára 2019 do 31. decembra 2019 bude maximálny vymeriavací základ na platenie odvodov v sume 6 678 eur (7-násobok priemernej mzdy na Slovensku za rok 2017). Maximálne sociálne odvody tak pre SZČO v roku 2019 dosiahnu 2 213,75 eura mesačne.
Výpočet poistného na dôchodkové a nemocenské poistenie
Pri určení výšky poistného sa najprv vypočíta vymeriavací základ na platenie odvodov. Postupuje sa podľa pravidiel, ktoré zaviedla vláda Roberta Fica ešte v roku 2012.
Tak ako v minulosti sa vychádza zo základu dane (riadok 43 v daňovom priznaní-príjmy znížené o výdavky, bez odpočítania nezdaniteľných súm). K tomuto základu dane sa pripočíta suma zaplatených povinných odvodov na sociálne a zdravotné poistenie (do konca roka 2012 pritom zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie nezvyšovali základ pre výpočet sociálnych odvodov).
Výsledný súčet základu dane a zaplatených odvodov sa nevydelí počtom mesiacov podnikania danej osoby v minulom roku, ale celkovým počtom mesiacov v roku.
Koeficient, ktorý sa používa pri výpočte vymeriavacieho základu SZČO, predstavuje 1,486.
Do vymeriavacieho základu SZČO sa nezahŕňajú príjmy, ktoré nesúvisia s jej činnosťou. Ide o poistné zaplatené na dobrovoľné poistenie a príspevky na dobrovoľné starobné dôchodkové sporenie, príjem osobného asistenta ako aj príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou. Základ dane na účely vymeriavacieho základu sa tak zníži o príjmy a výdavky spojené s výkonom činnosti osobného asistenta a o príjmy a výdavky zo zahraničia, ktoré nie sú rozhodujúce na určenie vymeriavacieho základu SZČO.
Vymeriavací základ SZČO vypočítame tak, že spočítame základ dane (uvedený v riadku 43 Daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2017) a sumu zaplateného poistného na povinné zdravotné a sociálne poistenie v roku 2017 (Preukázateľne zaplatené poistné z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona-uvedené v daňovom priznaní pod Tabuľkou č. 1 za VI. Oddielom-výpočet základu dane z príjmov z podnikania).
Výsledný súčet týchto dvoch súm vydelíme dvanástimi (počtom mesiacov v roku) a koeficientom 1,486. Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.
Vymeriavací základ = (základ dane + zaplatené sociálne a zdravotné odvody)/12/1,486
Samotné sociálne odvody tvoria spolu 33,15 % z určeného vymeriavacieho základu, z toho 4,4 % tvorí sadzba na nemocenské poistenie a zvyšných 28,75 % je sadzba na dôchodkové poistenie (starobné poistenie, invalidné poistenie a sadzba do rezervného fondu solidarity).
Platenie poistného
SZČO platí poistné na číslo účtu jej príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne. Čísla účtov nájdete na stránke Sociálnej poisťovne.
Platba musí obsahovať správny variabilný a špecifický symbol. Variabilný symbol je číslo, ktoré SZČO pridelila Sociálna poisťovňa.
Špecifický symbol označuje obdobie, resp. rozhodnutie o predpísaní dlžnej sumy, ku ktorému patrí platba. Ide o označenie príslušného kalendárneho mesiaca a kalendárneho roka, za ktorý sa poistné na sociálne poistenie platí, v tvare MMRRRR (napríklad za júl 2018 je v tvare 072018).
Pozor:
Ak SZČO uhrádza poistné trvalým príkazom z účtu, ako špecifický symbol zadá číslo 88.
Príklady
Príklad č. 1:
SZČO začala podnikať od 1. septembra 2017. Za štyri mesiace podnikania v roku 2017 vykázala v daňovom priznaní hrubý príjem (príjem pred odpočítaním výdavkov) v sume 8 852,78 eura, základ dane (rozdiel medzi príjmami a výdavkami, neznížený o nezdaniteľné sumy) v hodnote 2 105,11 eura, na zdravotných odvodoch zaplatila 247,24 eura, sociálne odvody neplatila.
Jej hrubý príjem vo výške 8 852,78 eura prekročil hranicu pre vznik povinnosti platiť sociálne odvody, ktorá je od 1. júla 2018 v sume 5 472 eur. Táto SZČO tak bude povinná za obdobie od 1. júla 2018 začať platiť odvody na dôchodkové a nemocenské poistenie.
Sociálna poisťovňa zašle podnikateľovi najneskôr 21. júla tohto roka list, v ktorom mu oznámi vznik povinnosti začať platiť sociálne odvody, sumu vymeriavacieho základu, výšku poistného, ktoré má SZČO začať platiť, dátum splatnosti poistného a údaje potrebné k plateniu poistného.
Vymeriavací základ Sociálna poisťovňa určí tak, že spočíta základ dane a zaplatené odvody a výslednú sumu vydelí číslom 12 (počet mesiacov v roku, nie počtom mesiacov podnikania) a koeficientom 1,486.
2 105,11+247,24/12/1,486
čo je 131,92 eura
Vypočítaný vymeriavací základ v sume 131,92 eura je nižší ako zákonom stanovený minimálny vymeriavací základ. Ten na rok 2018 dosahuje 456 eur a na rok 2019 bude v sume 477 eur.
Táto SZČO preto musí za obdobie od 1. júla 2018 do 31. decembra 2018 platiť poistné zo základu 456 eur a od 1. januára 2019 z minimálneho základu 477 eur.
Po určení vymeriavacieho základu Sociálna poisťovňa SZČO vypočíta jednotlivé sumy poistného na dôchodkové a nemocenské poistenie.
Sumy poistného sa zaokrúhľujú na najbližší eurocent nadol nasledovne:
poistné na nemocenské poistenie 4,4 % z vymeriavacieho základu 456 eur = 20,06 eura,
poistné na starobné poistenie 18 % z vymeriavacieho základu 456 eur = 82,08 eura,
poistné na invalidné poistenie 6 % z vymeriavacieho základu 456 eur = 27,36 eura,
poistné do rezervného fondu solidarity 4,75 % z vymeriavacieho základu 456 eur = 21,66 eura.
Za obdobie od 1. júla 2018 do 31. decembra 2018 tak platí táto samostatne zárobkovo činná osoba poistné na sociálne poistenie spolu v sume 151,16 eura mesačne a za obdobie od 1. januára 2019 vo výške 158,11 eura mesačne.
Poistné musí SZČO prvýkrát zaplatiť za júl, najneskôr do 8. augusta 2018 .
Príklad č. 2:
SZČO začala podnikať ešte v roku 2010 a v súčasnosti platí do Sociálnej poisťovne povinné dôchodkové a nemocenské poistenie.
Za rok 2017 mala hrubý príjem pred odpočítaním výdavkov v sume 14 813,45 eura, základ dane (rozdiel medzi príjmami a výdavkami, neznížený o nezdaniteľné sumy) 5 289,17 eura, na sociálnych a zdravotných odvodoch zaplatila 2 498 eur.
Jej hrubý príjem vo výške 14 813,45 eura prekročil hranicu pre vznik povinnosti platiť sociálne odvody, resp. pre pokračovanie v povinnom platení odvodov, ktorá je na rok 2018 v sume 5 472 eur.
Táto SZČO tak bude pokračovať v povinnom platení sociálnych odvodov aj po 1. júli tohto roka.
Vymeriavací základ jej Sociálna poisťovňa určí tak, že spočíta základ dane a zaplatené odvody a výslednú sumu vydelí číslom 12 (počet mesiacov v roku, nie počtom mesiacov podnikania) a koeficientom 1,486.
5 289,17+2 498/12/1,486
čo je 436,69 eura
Vypočítaný vymeriavací základ v sume 436,69 eura je nižší ako zákonom stanovený minimálny vymeriavací základ.
Ten pre rok 2018 dosahuje 456 eur. Táto SZČO preto musí za obdobie do konca tohto roka platiť poistné zo základu 456 eur a od začiatku budúceho roka zo základu 477 eur.
Po určení vymeriavacieho základu Sociálna poisťovňa SZČO vypočíta jednotlivé sumy poistného na dôchodkové a nemocenské poistenie.
Sumy poistného sa zaokrúhľujú na najbližší eurocent nadol nasledovne:
poistné na nemocenské poistenie 4,4 % z vymeriavacieho základu 456 eur = 20,06 eura,
poistné na starobné poistenie 18 % z vymeriavacieho základu 456 eur = 82,08 eura,
poistné na invalidné poistenie 6 % z vymeriavacieho základu 456 eur = 27,36 eura,
poistné do rezervného fondu solidarity 4,75 % z vymeriavacieho základu 456 eur = 21,66 eura.
Za obdobie od 1. júla 2018 do 31. decembra 2018 tak platí táto samostatne zárobkovo činná osoba poistné na sociálne poistenie spolu v sume 151,16 eura mesačne a za obdobie od 1. januára 2019 vo výške 158,11 eura mesačne.
Príklad č. 3:
SZČO začala podnikať v roku 2009 a od 1. júla 2017 platí do Sociálnej poisťovne povinné dôchodkové a nemocenské poistenie.
Za rok 2017 mala hrubý príjem pred odpočítaním výdavkov v sume 5 463,44 eura, základ dane (rozdiel medzi príjmami a výdavkami, neznížený o nezdaniteľné sumy) v sume 850,12 eura a na povinných sociálnych a zdravotných odvodoch zaplatila vlani 2 498 eura.
Jej hrubý príjem vo výške 5 463,44 eura podliezol hranicu pre vznik povinnosti platiť sociálne odvody, resp. pre pokračovanie v povinnom platení odvodov, ktorá je od júla tohto roka v sume 5 472 eur.
Tejto SZČO tak za obdobie od 1. júla 2018 zaniká povinnosť platiť odvody na dôchodkové a nemocenské poistenie. Posledné povinné sociálne odvody tak SZČO zaplatí za jún so splatnosťou do 9. júla tohto roka (keďže 8. júl vychádza na nedeľu)
Zánik povinnosti platiť sociálne odvody podnikateľovi oznámi Sociálna poisťovňa listom, a to najneskôr do 21. júla tohto roka.
