Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Pozastavenie živnosti môže mať vplyv na základ dane z príjmov. Ide však len o prípad, keď sa považuje za skončenie podnikania. V článku si vysvetlíme, kedy podľa zákona o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z.) je pozastavenie živnosti považované za skončenie podnikania a aké povinnosti vyplývajú podnikateľovi .
Kedy sa pozastavenie živnosti považuje za skončenie podnikania
(§ 17 ods. 9 zákona o dani z príjmov)
ak živnostník neobnoví živnostenské oprávnenie do lehoty na podanie daňového priznania, t. j. do 3 mesiacov od skončenia zdaňovacieho obdobia (31. 3.), resp. v prípade predĺženého termínu na podanie daňového priznania najneskôr do 30. 6. alebo 30. 9. (ak súčasťou príjmov sú aj príjmy zo zdrojov v zahraničí).
Pozn.: Za skončenie činnosti sa nepovažujú prípady, ak ide o sezónnu činnosť, t. j. ak sa neobnoví živnosť do lehoty na podanie daňového priznania pri sezónnych činnostiach.
Ako upraviť základ dane
(§ 17 ods. 8 zákona o dani z príjmov)
daňovník, ktorý vedie jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu
základ dane zvýšiť
o cenu nespotrebovaných zásob,
o zostatky vytvorených rezerv
o výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem, okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode,
o pomernú výšku nájomného, ktorá pripadá na príslušné zdaňovacie obdobie alebo jeho časť,
o zostatok aktívnej opravnej položky k nadobudnutému majetku.
základ dane znížiť
o výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok,
o zostatok opravnej položky z hmotnému majetku.
Upozornenie: Ku dňu pozastavenia živnosti daňovníka účtujúceho v sústave jednoduché účtovníctvo treba uzatvoriť účtovné knihy a vykonať mimoriadnu účtovnú závierku (ak by deň pozastavenia živnosti bol rovnaký, ako posledný deň účtovného obdobia, zostavila by sa riadna účtovná závierka).
Príklad:
Daňovník účtuje v sústave jednoduché účtovníctvo. Svoje živnostenské oprávnenie pozastavil k 31. augustu 2016 na jeden rok. Aké povinnosti mu vznikajú s pozastavením živnosti?
Vzhľadom na to, že daňovník do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2016, t. j. do 31. 3. 2017, neobnoví živnosť, považuje sa pozastavenie živnosti za skončenie podnikania v zmysle § 17 ods. 9 zákona o dani z príjmov. Z uvedeného dôvodu mu vzniká povinnosť ku dňu pozastavenia živnosti uzavrieť účtovné knihy, zostaviť mimoriadnu účtovnú závierku, ako aj upraviť základ dane podľa § 17 ods. 8 zákona o dani z príjmov.
daňovník vedie podvojné účtovníctvo
základ dane sa upraví o zostatky:
vytvorených rezerv a opravných položiek,
príjmov budúcich období,
výnosov budúcich období,
výdavkov budúcich období,
nákladov budúcich období,
daňovník si uplatňuje paušálne výdavky
základ dane upraví o cenu nespotrebovaných zásob a o výšku pohľadávok s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) zákona o dani z príjmov.
V prípade podnikateľa, ktorý si obnoví živnostenské oprávnenie do lehoty na podanie daňového priznania, je obdobie pozastavenia živnosti súčasťou bežného účtovného a zdaňovacieho obdobia. Nedochádza tu k skončeniu podnikania, preto sa na podnikateľa nevzťahujú ani povinnosti súvisiace s úpravou základu dane.
