Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
Zakúpiť členstvo
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Vplyv pozastavenia živnosti na základ dane z príjmov

Bankrot
Thinkstock
23. augusta 2016 Zdroj Podnikam.sk Tlačiť

Pozastavenie živnosti môže mať vplyv na základ dane z príjmov. Ide však len o prípad, keď sa považuje za skončenie podnikania. V článku si vysvetlíme, kedy podľa zákona o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z.) je pozastavenie živnosti považované za skončenie podnikania a aké povinnosti vyplývajú podnikateľovi .

Odporúčame ebook:

Pri obnovení živnosti môžu nastať dva prípady, a to:

  • podnikateľ obnoví živnostenské oprávnenie do lehoty na podanie daňového priznania,
  • podnikateľ neobnoví živnostenské oprávnenie do lehoty na podanie daňového priznania.

Kedy sa pozastavenie živnosti považuje za skončenie podnikania

(§ 17 ods. 9 zákona o dani z príjmov)

  • ak živnostník neobnoví živnostenské oprávnenie do lehoty na podanie daňového priznania, t. j. do 3 mesiacov od skončenia zdaňovacieho obdobia  (31. 3.), resp. v prípade predĺženého termínu na podanie daňového priznania najneskôr do 30. 6. alebo 30. 9. (ak súčasťou príjmov sú aj príjmy zo zdrojov v zahraničí).

Pozn.: Za skončenie činnosti sa nepovažujú prípady, ak ide o sezónnu činnosť, t. j. ak sa neobnoví živnosť do lehoty na podanie daňového priznania pri sezónnych činnostiach.

Ako upraviť základ dane

(§ 17 ods. 8 zákona o dani z príjmov)

daňovník, ktorý vedie jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu

základ dane zvýšiť

  • o cenu nespotrebovaných zásob,
  • o zostatky vytvorených rezerv
  • o výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem, okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode,
  • o pomernú výšku nájomného, ktorá pripadá na príslušné zdaňovacie obdobie alebo jeho časť,
  • o zostatok aktívnej opravnej položky k nadobudnutému majetku.

základ dane znížiť

  • o výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok,
  • o zostatok opravnej položky z hmotnému majetku.

Upozornenie: Ku dňu pozastavenia živnosti daňovníka účtujúceho v sústave jednoduché účtovníctvo treba uzatvoriť účtovné knihy a vykonať mimoriadnu účtovnú závierku (ak by deň pozastavenia živnosti bol rovnaký, ako posledný deň účtovného obdobia, zostavila by sa riadna účtovná závierka).

 

Príklad:

Daňovník účtuje v sústave jednoduché účtovníctvo. Svoje živnostenské oprávnenie pozastavil k 31. augustu 2016 na jeden rok. Aké povinnosti mu vznikajú s pozastavením živnosti?

Vzhľadom na to, že daňovník do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2016, t. j. do 31. 3. 2017, neobnoví živnosť, považuje sa pozastavenie živnosti za skončenie podnikania v zmysle § 17 ods. 9 zákona o dani z príjmov. Z uvedeného dôvodu mu vzniká povinnosť ku dňu pozastavenia živnosti uzavrieť účtovné knihy, zostaviť mimoriadnu účtovnú závierku, ako aj upraviť základ dane podľa § 17 ods. 8 zákona o dani z príjmov.

daňovník vedie podvojné účtovníctvo

základ dane sa upraví o zostatky:

  • vytvorených rezerv a opravných položiek,
  • príjmov budúcich období,
  • výnosov budúcich období,
  • výdavkov budúcich období,
  • nákladov budúcich období,

daňovník si uplatňuje paušálne výdavky

  • základ dane  upraví o cenu nespotrebovaných zásob a o výšku pohľadávok s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) zákona o dani z príjmov.

V prípade podnikateľa, ktorý si obnoví živnostenské oprávnenie do lehoty na podanie daňového priznania, je obdobie pozastavenia živnosti súčasťou bežného účtovného a zdaňovacieho obdobia. Nedochádza tu k skončeniu podnikania, preto sa na podnikateľa nevzťahujú ani povinnosti súvisiace s úpravou základu dane.

Odporúčané ebooky

K téme

Témy

Chcem začať podnikaťdaň z príjmovpozastavenie živnostiPrémiový obsahúprava základu dane z príjmovzáklad dane z príjmov

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Živnosť (SZČO)

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Koronavírus
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Právo, Pracovné právo
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

august

13aug9:00WEBINÁR: Povinnosti obcí v odpadovom hospodárstve9:00 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Dotácie

14aug9:00WEBINÁR: Incoterms® 2020 - pravidlá a ich správne uplatňovanie v praxi9:00 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Clo

14aug9:00WEBINÁR: Incoterms® 2020 - pravidlá a ich správne uplatňovanie v praxi9:00 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Clo

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt
OK

Web obsahuje cookies. Prevádzkovateľ webu nezbiera žiadne osobné údaje, ak nie ste registrovaný. Web obsahuje prvky tretích strán. Viac k: Ochrana osobných údajov a cookies

X