Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Konateľ / spoločník nemusí byť vo svojej spoločnosti vôbec zamestnaný, nemusí z nej poberať žiadny príjem zo závislej činnosti.
Konatelia aj spoločníci si však musia byť vedomí toho, že musia byť v takomto prípade poistení na verejné zdravotné poistenie, či už z titulu iného príjmu alebo ako samoplatiteľ. V prípade, že nemajú žiadny iný príjem, z ktorého by im vyplývalo povinné starobné poistenie, nie sú v takom prípade poistení pre účely dôchodku.
Príklady vyplácania príjmu od 1.1.2013
Príklady sú počítané všetky z rovnakej východiskovej základne a abstrahujú od použitia nezdaniteľnej časti základu dane a toho, žeby konateľ/spoločník bol dôchodcom alebo študentom. Prepočty sú platné od 1.1.2013.
Sadzby poistného platné a použité v príkladoch:
Sociálna poisťovňa = balík poistení, ktorý sa skladá z:
Zamestnanec
Zamestnávateľ
Nemocenské poistenie
1,4%
1,4%
Starobné poistenie
4%
14%
Invalidné poistenie
3%
3%
Poistenie v nezamestnanosti
1%
1%
Úrazové poistenie
neplatí
0,8%
Garančné poistenie
neplatí
0,25%
Rezervný fond
neplatí
4,75%
Zdravotné poistenie
Zamestnanec
Zamestnávateľ
Zdravotné poistenie
4%
10%
Pri jednotlivých príkladoch je už len uvedené, ktoré poistenia sa z daného druhu príjmu platia.
Konateľ/spoločník ako zamestnanec na pracovný pomer s pravidelným príjmom
V prípade, že štatutár okrem takto uzatvoreného pracovného pomeru nemá žiadny iný zdaniteľný príjem môže si v rámci ročného zúčtovania dane alebo daňového priznania k dani z príjmov uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane platnú pre aktuálne zdaňovacie obdobie a dosiahne preplatok na dani. Takýto spôsob príjmu konateľovi zaručuje poistenie pre účely verejného zdravotného poistenia a je tiež povinne nemocensky a dôchodkovo poistený.
Konateľ/spoločník s nepravidelnou odmenou za výkon funkcie (odmena vyplatená v decembri daného roku)
Hrubý príjem 2500 eur/mesiac – vyplatené jednorazovo v decembri 30 000 eur, s tým, že konateľ je prihlásený ako štatutár s nepravidelnou odmenou od začiatku roka.
Odvody zamestnanca: 2 257,20 eur (len starobné, invalidné a zdravotné)
Odvody zamestnávateľa: 6 840,00 eur (starobné,invalidné,rezervný fond, garančné a úrazové a zdravotné)
Daň z príjmov: 5 636,88 eur
Čistý ročný príjem: 22 105,92 eur
Nedoplatok RZZP: 1 042,80 eur
Čistý príjem celkom: 21 063,12 eur
Takýto druh príjmu sa považuje za príjem zo závislej činnosti a konateľ je z tohto titulu poistený len pre účely verejného zdravotného poistenia a dôchodkovo. Nie je poistený nemocensky, čo znamená, že nemá nárok na výplatu nemocenských dávok. V prípade, že štatutár okrem takto uzatvoreného pracovného pomeru nemá žiadny iný zdaniteľný príjem, môže si v rámci ročného zúčtovania dane alebo daňového priznania k dani z príjmov uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane platnú pre aktuálne zdaňovacie obdobie a dosiahne preplatok na dani. Štatutár, ak je prihlásený od začiatku roka, tak sa jeho odmena vyplatená v decembri rovnomerne rozpočíta na cele obdobie od začiatku roku spätne a tak vznikne za každý mesiac vymeriavací základ na odvody.
Konateľ/spoločník s nepravidelnou odmenou z výkon funkcie (odmena vyplatená v januári daného roku)
Hrubý príjem 2500 eur/mesiac – vyplatené jednorazovo v januári 30 000 eur, s tým, že konateľ je prihlásený ako štatutár s nepravidelnou odmenou a k 31.1.bude odhlásený.
Odvody zamestnanca: 432,3 eur (len starobné, invalidné a zdravotné)
Nedoplatok RZZP :1 042,80 eur v prípade, že nemá žiadny iný príjem
Čistý príjem celkom: 22 907,04 eur
Takýto druh príjmu sa považuje za príjem zo závislej činnosti a konateľ je z tohto titulu poistený len pre účely verejného zdravotného poistenia a dôchodkovo. Nie je poistený nemocensky, čo znamená, že nemá nárok na výplatu nemocenských dávok. V prípade, že štatutár okrem takto uzatvoreného pracovného pomeru nemá žiadny iný zdaniteľný príjem, môže si v rámci ročného zúčtovania dane alebo daňového priznania k dani z príjmov uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane platnú pre aktuálne zdaňovacie obdobie a dosiahne preplatok na dani. V prípade zdravotného poistenia je potrebné brať do úvahy existenciu maximálneho ročného vymeriavacieho základu, čo znamená že v prípade, že konateľ nemá iný príjem v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia, poisťovňa zoberie do úvahy maximálny ročný vymeriavací základ vo výške 60-násobku priemernej mzdy a vypočíta nedoplatok. Ak je štatutár prihlásený na nepravidelný príjem iba na jeden mesiac január tak sa mu nemá príjem ako spätne rozpočítať ako v predchádzajúcom príklade a tak zaplatí odvody z maximálneho vymeriavacieho základu len za jeden mesiac a nedoplatok na RZZP v prípade, že nemá iný príjem.
Zamestnanec na dohodu vykonávanú mimo pracovného pomeru s pravidelným príjmom
V prípade, že štatutár okrem takto uzatvoreného pracovného pomeru nemá žiadny iný zdaniteľný príjem, môže si v rámci ročného zúčtovania dane alebo daňového priznania k dani z príjmov uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane platnú pre aktuálne zdaňovacie obdobie a dosiahne preplatok na dani. Takýto spôsob príjmu konateľovi zaručuje poistenie pre účely verejného zdravotného poistenia a je tiež povinne nemocensky a dôchodkovo poistený.
Zamestnanec na dohodu vykonávanú mimo pracovného pomeru s nepravidelnou odmenou (odmena vyplatená v decembri daného roku)
Hrubý príjem 2500 eur/mesiac – vyplatené jednorazovo v decembri 30 000 eur, s tým, že konateľ je prihlásený ako štatutár s nepravidelnou odmenou od začiatku roka.
Odvody zamestnanca: 2 257,20 eur (len starobné, invalidné a zdravotné)
Odvody zamestnávateľa: 6 840,00 eur (starobné,invalidné,rezervný fond, garančné a úrazové a zdravotné)
Daň z príjmov: 5 636,88 eur
Čistý ročný príjem: 22 105,92 eur
Nedoplatok RZZP: 1 042,80 eur
Čistý príjem celkom 21 063,12 eur
Konateľ je z tohto titulu poistený len pre účely verejného zdravotného poistenia a dôchodkovo. Nie je poistený nemocensky, čo znamená, že nemá nárok na výplatu nemocenských dávok. V prípade, že štatutár okrem takto uzatvoreného pracovného pomeru nemá žiadny iný zdaniteľný príjem, môže si v rámci ročného zúčtovania dane alebo daňového priznania k dani z príjmov uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane platnú pre aktuálne zdaňovacie obdobie a dosiahne preplatok na dani. V prípade zdravotného poistenia je potrebné brať do úvahy existenciu maximálneho ročného vymeriavacieho základu, čo znamená, že v prípade, že konateľ nemá iný príjem v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia, poisťovňa zoberie do úvahy maximálny ročný vymeriavací základ vo výške 60-násobku priemernej mzdy a vypočíta nedoplatok.
Zamestnanec na dohodu vykonávanú mimo pracovného pomeru s nepravidelnou odmenou (odmena vyplatená v januári)
Hrubý príjem 2500 eur/mesiac – vyplatené jednorazovo v januári 30 000 eur, s tým, že konateľ je prihlásený ako štatutár s nepravidelnou odmenou a k 31.1.bude odhlásený.
Nedoplatok RZZP 1 042,80 eur v prípade, že nemá žiadny iný príjem
Čistý príjem celkom 22 907,04 eur
Konateľ je z tohto titulu poistený len pre účely verejného zdravotného poistenia a dôchodkovo. Nie je poistený nemocensky, čo znamená, že nemá nárok na výplatu nemocenských dávok. V prípade, že štatutár okrem takto uzatvoreného pracovného pomeru nemá žiadny iný zdaniteľný príjem, môže si v rámci ročného zúčtovania dane alebo daňového priznania k dani z príjmov uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane platnú pre aktuálne zdaňovacie obdobie a dosiahne preplatok na dani. V prípade zdravotného poistenia je potrebné brať do úvahy existenciu maximálneho ročného vymeriavacieho základu, čo znamená, že v prípade, že konateľ nemá iný príjem v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia, poisťovňa zoberie do úvahy maximálny ročný vymeriavací základ vo výške 60-násobku priemernej mzdy a vypočíta nedoplatok.
Samostatne zárobkovo činná osoba fakturujúca svoje služby
1.rok podnikania, živnostník si platí minimálne odvody do zdravotnej poisťovne, k 1.1.2013 vo výške 55,02 eur.
Príjem: 30 000 eur
Paušálne výdavky: 5 040 eur
Základ dane: 24 960 eur
Daň z príjmov: 4 742,40 eur
Čistý ročný príjem: 19 632,46 eur
Nedoplatok RZZP 1 160,07 eur v prípade, že nemá žiadny iný príjem
Čistý príjem celkom 18 472,39 eur
V prípade, že táto osoba nemá žiadny iný zdaniteľný príjem, môže si v rámci daňového priznania k dani z príjmov uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane platnú pre aktuálne zdaňovacie obdobie a daňová povinnosť bude nižšia o cca 456,67 eur a o túto sumu vyšší čistý príjem. V tomto prvom roku je takáto osoba len zdravotne poistená pre účely verejného zdravotného poistenia, povinne nemocensky poistená začne byť až k 1.7. nasledujúceho roka.
Fyzická osoba s odmenou na základe zmluvy uzatvorenej podľa Občianskeho zákonníka
Príjem: 30 000 eur
Oslobodenie podľa § 8 ZDP 500 eur
Zdaniteľný príjem: 29 500 eur
Základ dane: 29 500 eur
Daň z príjmov: 5 605 eur
Čistý ročný príjem: 24 395 eur
Nedoplatok RZZP 4 130 eur v prípade, že nemá žiadny iný príjem
Čistý príjem celkom 20 265,00 eur
V prípade, že táto osoba nemá žiadny iný zdaniteľný príjem, môže si v rámci daňového priznania k dani z príjmov uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane platnú pre aktuálne zdaňovacie obdobie a daňová povinnosť bude nižšia. V prípade zdravotného poistenia je potrebné brať do úvahy existenciu ročného zúčtovania zdravotného poistenia, kedy z takéhoto základu dane vznikne nedoplatok cca 4 130 eur, takže čistý ročný príjem bude o túto sumu nižší.
Spoločník s vyplateným podielom na zisku
Podiel na zisku po zdanení určený na vyplatenie spoločníkovi vo výške 30 000 eur.
Príjem: 30 000 eur
Odvody z dividend: 4 200 eur
Čistý ročný príjem: 25 800 eur
Na to, aby mohla spoločnosť spoločníkovi vyplatiť podiel na zisku po zdanení vo výške 30 000 eur, musela dosiahnuť základ dane vo výške 38 961,04 eur a zaplatiť daň z príjmov právnických osôb vo výške 8 961,03 eur.
