Živnostník s minimálnymi odvodmi a zamestnanec s minimálnou mzdou – rozdiel v odvodoch v roku 2019

Ste živnostníkom s minimálnymi sociálnymi a zdravotnými odvodmi? Sociálnej poisťovni a jednej zo zdravotných poisťovní platíte nižšie povinné odvody, ako je tomu u zamestnanca a jeho zamestnávateľa pri minimálnej mzde.

Živnostník je však zo zákona povinne poistený len nemocensky, dôchodkovo a zdravotne. Zamestnanec, ktorý zarába v hrubom minimálnu mzdu, je za vyššiu celkovú sumu odvodov poistený aj pre prípad nezamestnanosti, pre prípad úrazu a takisto pre prípad, že bude jeho zamestnávateľ platobne neschopný.

Jediný relatívne pozitívny moment, kedy sa živnostníkovi vyplatí platiť vyššie odvody, je nemocenské poistenie. Vyšší vymeriavací základ na platenie nemocenského poistenia prinesie živnostníkovi o čosi vyššiu „péenku“, vyššiu OČR (ošetrovné) a vyššiu materskú dávku.

Platiť vyššie odvody na dôchodkové a zdravotné poistenie pritom živnostníkovi nijako nepomôže. V prípade dôchodkového poistenia by totiž živnostník, ktorý platil napríklad 40 rokov minimálne sociálne odvody, mal nárok na rovnako vysoký minimálny starobný dôchodok (v tomto roku 322 eur) ako zamestnanec, ktorý zarábal celý život minimálnu mzdu.

Pri zdravotnom poistení je to úplne rovnaké. V rámci solidárneho systému zdravotného poistenia totiž máme všetci nárok na rovnaký rozsah zdravotnej starostlivosti, bez ohľadu na to, aké vysoké zdravotné odvody platíme. Zdravotné poistenie je tak z tohto hľadiska skôr skrytou daňou, ako ozajstným poistením.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Odvody živnostníka a zamestnanca pri minimálnom vymeriavacom základe/minimálnej mzde
• Vývoj minimálnej mzdy a minimálneho vymeriavacieho základu
• Zavedenie odvodovej odpočítateľnej položky
• Rozdiel vo vyplácaní PN-ky
• Rozdiel medzi minimálnymi odvodmi sa zrejme zvýši

Odvody živnostníka a zamestnanca pri minimálnom vymeriavacom základe/minimálnej mzde

No a teraz sa pozrime, aké odvody v roku 2019 platí živnostník pri minimálnom vymeriavacom základe a aké odvody platia zamestnanec spolu so zamestnávateľom pri minimálnej mzde.

Odvody živnostníka v roku 2019 pri minimálnom mesačnom vymeriavacom základe 477 eur:

Nemocenské poistenie (sadzba 4,4 %)………………………………………………………………………..…….…20,98 eura

Dôchodkové poistenie (sadzba 28,75 %)………………………………………………………………………..…..137,13 eura

Zdravotné poistenie (sadzba 14 %)………………………………………………………………………..……………..66,78 eura

Spolu …………………………………………………………………………………………………………224,89 eura

Úhrnné odvody zamestnanca a zamestnávateľa v roku 2019 pri minimálnej mzde 520 eur:

Nemocenské poistenie (sadzba 2,8 %)……………………………………………………………………….…….…..14,56 eura

Dôchodkové poistenie (sadzba 28,75 %)…………………………………….……………………………………..…149,50 eura

Zdravotné poistenie (sadzba 14 %)……………………………………………………………………………….….…..68,80 eura

Poistenie v nezamestnanosti sadzba (2 %)…………………………………………………………………………..…10,40 eura

Garančné poistenie (sadzba 0,25 %)………………………………………..…………………………….………………1,30 eura

Úrazové poistenie (sadzba 0,8 %) ………………………………………………………………………….………………4,16 eura

Spolu …………………………………………………………………………………………………….……248,72 eura

Minimálne mesačné odvody živnostníka sú tak v tomto roku o 24 eur nižšie, ako sú odvody zamestnanca spolu so zamestnávateľom pri minimálnej mzde. 

Ako sme písali vyššie, zamestnanec je však za vyššiu celkovú sumu poistený aj v nezamestnanosti, úrazovo a garančne.

Minimálny vymeriavací základ živnostníka je rovnako ako vlani nižší, ako je minimálna mzda pre zamestnanca.  

Rozdiel medzi minimálnou mzdou a minimálnym vymeriavacím základom živnostníka pritom vznikol ešte za prvej vlády Roberta Fica od začiatku roka 2010, kedy sa začal najnižší vymeriavací základ živnostníkov určovať ako 44,2 % z priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov.

Na rok 2010 to znamenalo pre živnostníka minimálny vymeriavací základ 319,58 eura, kým minimálna mzda zamestnanca na rok 2010 predstavovala 307,70 eura. Do konca roka 2009 bol pritom vymeriavací základ živnostníka na platenie odvodov na úrovni minimálnej mzdy zamestnanca.

Rozdiel medzi najnižším vymeriavacím základom živnostníka a minimálnou mzdou zamestnanca sa počas druhej vlády Roberta Fica ešte viac prehĺbil. Od začiatku roka 2013 sa totiž minimálny vymeriavací základ živnostníka určuje ako 50 % z priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov (dovtedy to bolo 44,2 %). Najnižší vymeriavací základ tak v tom roku poskočil o 53,11 eura na 393 eur. Minimálna mzda na rok 2013 pritom bola 337,70 eura.

Vývoj minimálnej mzdy a minimálneho vymeriavacieho základu

Vývoj minimálnej mzdy a minimálneho vymeriavacieho základu živnostníka od roku 2009 dokumentuje nasledovná tabuľka:

Pozn. Ministerstvo práce a sociálnych vecí navrhuje na rok 2020 zvýšiť minimálnu mzdu na 580 eur. Tento návrh ešte musí v októbri schváliť vláda.

Zavedenie odvodovej odpočítateľnej položky

Len o 24 eur vyššie tohtoročné odvody zamestnanca s minimálnou mzdou oproti živnostníkovi s minimálnymi odvodmi spôsobilo aj zavedenie tzv. odvodovej odpočítateľnej položky (OOP) na zdravotné poistenie od začiatku roka 2015.

Na túto odvodovú úľavu majú nárok len zamestnanci, ktorí v hrubom zarobia menej ako 570 eur mesačne, resp. 6 840 eur ročne. S rastom príjmu o jedno euro nad sumu 380 eur pritom suma OOP klesá o dve eurá. Znamená to, že pri tohtoročnej minimálnej mzde 520 eur sa uplatňuje OPP vo výške 100 eur (( 380 –(520 – 380 x2)).

Zamestnanec preto pri tohtoročnej minimálnej mzde platí zdravotné odvody z čiastky 420 eur, z čoho jeho 4-percentný odvod predstavuje 16,80 eura. Na vymeriavací základ zamestnávateľa sa však OOP od začiatku minulého roka nevzťahuje, a preto zamestnávateľ platí 10-percentný zdravotný odvod z celej sumy minimálnej mzdy. Spolu tak zamestnávateľ so zamestnancom na zdravotnom poistení zaplatia 68,80 eura. (4 % zo 420 eur a 10 % zo 520 eur).

Živnostník však na OOP nárok nemá, a preto v tomto roku platí zdravotné odvody najmenej zo sumy 477 eur, z čoho 14-percentný odvod tvorí 66,78 eura.

Rozdiel vo vyplácaní PN-ky

Len mierne nižšie minimálne odvody živnostníka oproti zamestnancovi s najnižším možným zárobkom súvisia aj s tým, že živnostníkovi vypláca Sociálna poisťovňa „péenku“ od prvého dňa trvania práceneschopnosti, kým zamestnancovi až od 11. dňa trvania práceneschopnosti (prvých desať dní PN poskytuje zamestnancovi jeho zamestnávateľ náhradu príjmu).

Sadzba poistného na nemocenské poistenie je preto pre živnostníka 4,4 %, kým pre zamestnanca spolu so zamestnávateľom sadzba na toto poistenie predstavuje spolu 2,8 %.

Zamestnanec, aj živnostník však majú pri rovnakom vymeriavacom základe nárok na rovnakú výšku OČR-ky a materskej dávky zo Sociálnej poisťovne, a napriek tomu je sadzba poistného a tým pádom aj výška poistného na nemocenské poistenie pre živnostníka vyššia.

Zamestnankyňa má dokonca v rámci nemocenského poistenia pri nižšom poistnom nárok aj na tzv. vyrovnávaciu dávku, kým živnostníčka túto dávku dostávať nemôže. Ide o dávku, ktorá zamestnankyni kompenzuje nižší príjem z práce, ak bola preradená na inú, horšie platenú prácu z dôvodu tehotenstva alebo materstva.

Rozdiel medzi minimálnymi odvodmi sa zrejme zvýši

Ak vláda do konca októbra tohto roka schváli návrh ministra práce a sociálnych vecí Jána Richtera, aby sa minimálna mzda na rok 2020 zvýšila na 580 eur, tak sa rozdiel medzi minimálnymi odvodmi živnostníka a odvodmi zamestnanca a zamestnávateľa pri minimálnej mzde od začiatku budúceho roka zvýši.

Živnostník bude v roku 2020 platiť minimálne odvody vo výške 238,80 eura mesačne (167,89 eura na sociálne poistenie a 70,91 eura na zdravotné poistenie).

Sociálne a zdravotné odvody zamestnanca a zamestnávateľa pri minimálnej mzde 580 eur by dosiahli 281,88 eura mesačne.

Minimálne mesačné sociálne a zdravotné odvody živnostníka by tak budúci rok boli nižšie o 43,08 eura ako celkové odvody zamestnanca a zamestnávateľa z minimálnej mzdy. Ročne to predstavuje 516,96 eura.

Rozdiel medzi minimálnymi odvodmi živnostníka a odvodmi z minimálnej mzdy zamestnanca by pritom oproti tomuto roku stúpol nielen preto, že by bola minimálna mzda o 73,50 eura vyššia ako minimálny vymeriavací základ pre živnostníka, ale aj preto, že pri minimálnej mzde 580 eur by zamestnanec už nemal nárok na OOP pri zdravotnom poistení.

Kým pri tohtoročnej minimálnej mzde 520 eur dosahuje OOP 100 eur a mesačný vymeriavací základ na platenie zdravotného odvodu pre zamestnanca 420 eur, pri navrhovanej minimálnej mzde 580 eur by sa OOP už nedala vyžiť. OOP totiž znižuje zdravotné odvody zamestnanca len vtedy, ak je jeho hrubá mzda do 570 eur.

Poistné na zdravotné poistenie zamestnanca a jeho zamestnávateľa pri minimálnej mzde by tak stúplo z tohtoročných 68,80 eura na 81,20 eura mesačne v budúcom roku.

Odporúčané ebooky

K téme