Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Ste živnostníkom s minimálnymi sociálnymi a zdravotnými odvodmi? Hoci Sociálnej poisťovni a jednej zo zdravotných poisťovní odvádzate minimum, stále sú vaše povinné odvody vyššie, ako je tomu u zamestnanca a jeho zamestnávateľa pri minimálnej mzde.
Živnostník je pritom zo zákona povinne poistený len nemocensky, dôchodkovo a zdravotne. Zamestnanec, ktorý zarába v hrubom minimálnu mzdu, je za nižšiu celkovú sumu odvodov poistený aj pre prípad nezamestnanosti, pre prípad úrazu a takisto pre prípad, že bude jeho zamestnávateľ platobne neschopný.
Jediný relatívne pozitívny moment, kedy sa živnostníkovi vyplatí platiť vyššie odvody, je pritom nemocenské poistenie. Vyšší vymeriavací základ na platenie nemocenského poistenia prinesie živnostníkovi o čosi vyššiu „péenku“, vyššiu OČR (ošetrovné) a vyššiu materskú dávku.
Vyššie odvody živnostníka na dôchodkové a zdravotné poistenie v porovnaní so zamestnancom s minimálnou mzdou však živnostníkovi nijako nepomôžu. V prípade dôchodkového poistenia by totiž živnostník, ktorý platil napríklad 40 rokov minimálne sociálne odvody, mal nárok na rovnako vysoký minimálny starobný dôchodok (v súčasnosti 311,10 eura) ako zamestnanec, ktorý zarábal celý život minimálnu mzdu.
Pri zdravotnom poistení je to úplne rovnaké. V rámci solidárneho systému zdravotného poistenia totiž máme všetci nárok na rovnaký rozsah zdravotnej starostlivosti, bez ohľadu na to, aké vysoké zdravotné odvody platíme. Zdravotné poistenie je tak z tohto hľadiska skôr skrytou daňou, ako ozajstným poistením.
No a teraz sa pozrime, aké odvody v roku 2017 platí živnostník pri minimálnom vymeriavacom základe a aké odvody platia zamestnanec spolu so zamestnávateľom pri minimálnej mzde.
Odvody živnostníka v roku 2017 pri minimálnom mesačnom vymeriavacom základe 441,50 eura:
Minimálne mesačné odvody živnostníka sú tak v tomto roku o vyše 34,50 eura vyššie, ako sú odvody zamestnanca spolu so zamestnávateľom pri minimálnej mzde. Ako sme písali vyššie, zamestnanec je pritom za nižšiu celkovú sumu poistený aj v nezamestnanosti, úrazovo a garančne.
Prečo sú minimálne odvody živnostníka vyššie ako odvody z minimálnej mzdy zamestnanca?
1.Minimálny vymeriavací základ živnostníkaje v tomto roku o 6,50 eura vyšší, ako je minimálna mzda. Rozdiel medzi minimálnou mzdou a minimálnym vymeriavacím základom živnostníka pritom vznikol ešte za prvej vlády Roberta Fica od začiatku roka 2010, kedy sa začal najnižší vymeriavací základ živnostníkov určovať ako 44,2 % z priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov.
Na rok 2010 to znamenalo pre živnostníka minimálny vymeriavací základ 319,58 eura, kým minimálna mzda zamestnanca na rok 2010 predstavovala 307,70 eura. Do konca roka 2009 bol pritom vymeriavací základ živnostníka na platenie odvodov na úrovni minimálnej mzdy zamestnanca.
Rozdiel medzi najnižším vymeriavacím základom živnostníka a minimálnou mzdou zamestnanca sa počas druhej vlády Roberta Fica ešte viac prehĺbil. Od začiatku roka 2013 sa totiž minimálny vymeriavací základ živnostníka určuje ako 50 % z priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov (dovtedy to bolo 44,2 %). Najnižší vymeriavací základ tak v tom roku poskočil o 53,11 eura na 393 eur. Minimálna mzda na rok 2013 pritom bola 337,70 eura.
Vývoj minimálnej mzdy a minimálneho vymeriavacieho základu živnostníka od roku 2009 dokumentuje nasledovná tabuľka:
Rok
Minimálna mzda zamestnanca (v eurách)
Minimálny vymeriavací základ živnostníka (v eurách)
2009
295,50
295,50
2010
307,70
319,58
2011
317,00
329,06
2012
327,20
339,89
2013
337,70
393,00
2014
352,00
402,50
2015
380,00
412,00
2016
405,00
429,00
2017
435,00
441,50
2018
480,00 ?
456,00
Pozn. Ministerstvo práce a sociálnych vecí navrhuje na rok 2018 zvýšiť minimálnu mzdu na 480 eur. Tento návrh ešte musí schváliť vláda.
Zavedenie odvodovej odpočítateľnej položky
2. Nižšie odvody zamestnanca s minimálnou mzdou oproti živnostníkovi s minimálnymi odvodmi spôsobilo aj zavedenie tzv. odvodovej odpočítateľnej položky (OOP) na zdravotné poistenie od začiatku roka 2015.
Na túto odvodovú úľavu majú nárok len zamestnanci, ktorí v hrubom zarobia menej ako 570 eur mesačne, resp. 6 840 eur ročne. S rastom príjmu o jedno euro nad sumu 380 eur pritom suma OOP klesá o dve eurá. Znamená to, že pri tohtoročnej minimálnej mzde 435 eur sa uplatňuje OPP vo výške 270 eur (( 380 –(435- 380 x2))
Zamestnanec aj zamestnávateľ preto pri minimálnej mzde platia zdravotné odvody z čiastky 165 eur, z čoho 14-percentný odvod predstavuje 23,10 eura. Živnostník však na OOP nárok nemá, a preto v tomto roku platí zdravotné odvody najmenej zo sumy 441,50 eura, z čoho 14-percentný odvod tvorí 61,81 eura.
Rozdiel vo vyplácaní PN-ky
3. Vyššie minimálne odvody živnostníka oproti zamestnancovi s najnižším možným zárobkom súvisia aj s tým, že živnostníkovi vypláca Sociálna poisťovňa „péenku“ od prvého dňa trvania práceneschopnosti, kým zamestnancovi až od 11. dňa trvania práceneschopnosti (prvých desať dní PN poskytuje zamestnancovi jeho zamestnávateľ náhradu príjmu).
Sadzba poistného na nemocenské poistenie je pre živnostníka 4,4 %, kým pre zamestnanca spolu so zamestnávateľom sadzba na toto poistenie predstavuje spolu 2,8 %.
Zamestnanec, aj živnostník však majú pri rovnakom vymeriavacom základe nárok na rovnakú výšku OČR-ky a materskej dávky zo Sociálnej poisťovne, a napriek tomu je sadzba poistného a tým pádom aj výška poistného na nemocenské poistenie pre živnostníka vyššia.
Zamestnankyňa má dokonca v rámci nemocenského poistenia pri nižšom poistnom nárok aj na tzv. vyrovnávaciu dávku, kým živnostníčka túto dávku dostávať nemôže. Ide o dávku, ktorá zamestnankyni kompenzuje nižší príjem z práce, ak bola preradená na inú, horšie platenú prácu z dôvodu tehotenstva alebo materstva.
Rozdiel medzi minimálnymi odvodmi sa môže znížiť
Ak vláda do konca októbra tohto roka schváli návrh ministra práce a sociálnych vecí Jána Richtera, aby sa minimálna mzda na rok 2018 zvýšila na 480 eur, tak sa rozdiel medzi minimálnymi odvodmi živnostníka a odvodmi zamestnanca a zamestnávateľa pri minimálnej mzde zníži.
V budúcom roku by tak prvýkrát minimálna mzda bola vyššia ako minimálny vymeriavací základ na platenie odvodov pre živnostníka. Aj napriek tomu by však minimálne odvody živnostníka boli stále o niečo vyššie, ako sociálne a zdravotné odvody z minimálnej mzdy zamestnanca.
Živnostník totiž bude v roku 2018 platiť minimálne odvody vo výške 215 eur (151,16 eura na sociálne poistenie a 63,84 eura na zdravotné poistenie). Sociálne a zdravotné odvody pri minimálnej mzde 480 eur by dosiahli 208,08 eura mesačne.
Minimálne mesačné sociálne a zdravotné odvody živnostníka by tak budúci rok boli vyššie o 6,92 eura ako celkové odvody zamestnanca a zamestnávateľa z minimálnej mzdy. Ročne to predstavuje 83,04 eura.
Rozdiel medzi minimálnymi odvodmi živnostníka a odvodmi z minimálnej mzdy zamestnanca by pritom oproti tomuto roku klesol nielen preto, že by bola minimálna mzda prvý raz vyššia ako minimálny vymeriavací základ pre živnostníka, ale aj preto že pri minimálnej mzde 480 eur by mali zamestnávateľ so zamestnancom nárok na nižšiu OOP pri zdravotnom poistení, ako je tomu v tomto roku.
Kým pri tohtoročnej minimálnej mzde 435 eur dosahuje OOP 270 eur a mesačný vymeriavací základ na platenie zdravotného odvodu 165 eur, pri navrhovanej minimálnej mzde 480 eur by OOP predstavovala 180 eur a vymeriavací základ na platenie zdravotného poistenia 300 eur. Poistné na zdravotné poistenie zamestnanca s minimálnou mzdou by tak stúplo z tohtoročných 23,10 eura mesačne na 42 eur mesačne v budúcom roku.
