Zmeny v dani z príjmov pre podnikateľov od 1.1.2012

Zákon  č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov bol v roku 2011 novelizovaný niekoľko krát. Viete, ktoré ustanovenia zákona boli novelizované, ktoré odseky boli doplnené alebo pozmenené a čo bolo predmetom jednotlivých novelizácií? Máte prehľad, aký vplyv majú tieto zmeny na podnikateľov? O tom informujeme v nasledujúcom článku. 

Zmeny v dani z príjmov

Zákon  č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov bol v roku 2011 novelizovaný týmito zákonmi:

• ZÁKON č. 129/2011 Z. z.,  ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 572/2004 Z. z. o obchodovaní s emisnými kvótami a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
• ZÁKON č. 231/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 561/2007 Z. z. o investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 56/2009 Z. z. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony.
• ZÁKON č. 250/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 581/2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach, dohľade nad zdravotnou starostlivosťou a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
• ZÁKON č. 331/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony.
• ZÁKON č. 362/2011 Z. z., o liekoch a zdravotníckych pomôckach a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Tab. 1: Prehľad právnych predpisov novelizujúcich zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v roku 2011

Čo bolo predmetom vyššie uvedených novelizácií zákona o dani z príjmov?

• ZÁKON č. 129/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 572/2004 Z. z. o obchodovaní s emisnými kvótami a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.Účel novely: Novelou č. 129/2011 Z. z. dochádza k spresneniu pojmov týkajúcich sa dane z emisných kvót, ktoré upravuje § 51b zákona. Ustanovenie § 51b bolo do zákona o dani z príjmov doplnené v súvislosti so zavedením dane z emisných kvót s účinnosťou od 01.01.2011. Novela č. 129/2011špecifikuje definície pojmov uvedených v § 51b ods. 1 písm. a) až e) nevyhnutných pre vyčíslenie základu dane a daňovej povinnosti z emisných kvót daňovníka. Ustanovenie § 1 ods. 2 zákona o dani z príjmov bolo upravené nasledovne: „ Medzinárodná zmluva, ktorá bola schválená, ratifikovaná a vyhlásená spôsobom ustanoveným zákonom, alebo dohoda, ktorá bola uzatvorená alebo schválená vládou Slovenskej republiky a ktorá upravuje zdanenie a s tým súvisiace právne vzťahy vo vzťahu k nesamosprávnym územiam, ktoré v medzinárodných vzťahoch vystupujú samostatne (ďalej len „medzinárodná zmluva“), má prednosť pred týmto zákonom.“
• ZÁKON č. 231/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 561/2007 Z. z. o investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 56/2009 Z. z. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony.Účel novely: Zmeny sa týkajú ustanovení § 30a zákona o dani z príjmov. Predmetom ustanovení § 30a zákona o dani z príjmov je postup pri čerpaní úľav na dani pre príjemcov investičnej pomoci, ktorým bolo vydané rozhodnutie o schválení investičnej pomoci podľa zákona č. 561/2007 Z.z. o investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých iných zákonov. Ustanovenie §30a ods. 2 vymedzuje, že daňovník si uplatňuje úľavu na dani do výšky dane pripadajúcej na pomernú časť.Spomínanou novelou bol spôsob výpočtu pomernej časti čiastočne upravený. Rovnako sa upravuje znenie § 30a ods. 8, ods. 9. Zároveň sa §30a dopĺňa o nový odsek 10, ktorý znie: „Daňovníkom vybraný postup výpočtu pomernej časti základu dane podľa odseku 2 je daňovník povinný uplatňovať aj v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach“Za § 52j sa vkladá nový § 52k, ktorý sa týka prechodných ustanovení k úpravám účinným od 01.08.2011.

• ZÁKON č. 250/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 581/2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach, dohľade nad zdravotnou starostlivosťou a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov.Účel novely: Novelou č. 250/2011 Z. z. bolo ustanovenie § 13 ods. 2 písm. i) spresnené nasledovne: „Oslobodené od dane sú aj výnosy z verejného zdravotného poistenia, ak sú súčasne splnené tieto podmienky:1. výnosy z verejného zdravotného poistenia sú súčasťou kladného výsledku hospodárenia z verejného zdravotného poistenia,2. kladný výsledok hospodárenia podľa prvého bodu sa použije len na úhrady v rozsahu ustanovenom osobitným predpisom, a to najneskôr do konca kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý sa vytvoril“.Výnosmi verejného zdravotného poistenia s odvolaním na § 15 ods. 6 zákona č. 581/2004 Z.z. o zdravotných poisťovniach, dohľade nad zdravotnou starostlivosťou a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov sa rozumejú výnosy, ktoré sú súčasťou výsledku hospodárenia vykázaného z verejného zdravotného poistenia. V prípade, že zdravotná poisťovňa kladný výsledok hospodárenia nepoužije na zákonom vymedzený účel v časovo stanovenom termíne (§ 15 ods. 6 zákona o zdravotných poisťovniach), tieto výnosy sa nepovažujú za oslobodené od dane z príjmov.Predmetnou novelou dochádza okrem vyššie uvedeného k nasledujúcim zmenám:

• Z § 19 ods. 2 písm. h) bol vypustený šiesty bod. Toto ustanovenie považovalo v prípade odpisu pohľadávky za uznaný daňový výdavok menovitú hodnotu pohľadávky alebo jej neuhradenej časti vrátane úrokov z omeškania a poplatkov z omeškania a iných platieb, ktoré zvyšujú pohľadávku z dôvodu oneskorenej úhrady , ak ide o pohľadávku, na ktorú možno tvoriť opravnú položku vo výške 100 % (§ 20 ods. 17 a 19).
• Znenie ustanovení § 20 odsekov 17 až 19 týkajúce sa opravných položiek vytváraných zdravotnými poisťovňami a technických rezerv bolo spresnené.
• Za § 52j bol vložený nový § 52k, ktorý sa týka prechodných ustanovení k úpravám účinným od 1. augusta 2011.

•  ZÁKON č. 362/2011 Z. z. o liekoch a zdravotníckych pomôckach a o zmene a doplnení niektorých zákonov.Účel novely: Novela č. 362/2011 dopĺňa znenie § 8 ods.1 o písm. l), v zmysle ktorého „ostatnými príjmami, ak nejde o príjmy podľa § 5 až 7, je aj peňažné a nepeňažné plnenie, ktoré bolo poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti, jeho zamestnancovi alebo zdravotníckemu pracovníkovi od držiteľa registrácie lieku, držiteľa povolenia na veľkodistribúciu liekov, držiteľa povolenia na výrobu liekov, výrobcu zdravotníckej pomôcky, výrobcu dietetickej potraviny alebo prostredníctvom tretej osoby.“V § 8 ods. 3 sa dopĺňa písmenom c), podľa ktorého „do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňajú zdaniteľné príjmy neznížené o výdavky, ak ide o príjmy podľa ods. 1 písm. l).“ Ustanovenie § 17 sa dopĺňa novým odsekom 31, ktorý znie: „Súčasťou základu dane daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu a § 2 písm. e) tretieho bodu je aj peňažné plnenie a nepeňažné plnenie, ktoré bolo poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa registrácie lieku, držiteľa povolenia na veľkodistribúciu liekov, držiteľa povolenia na výrobu liekov, výrobcu zdravotníckej pomôcky, výrobcu dietetickej potraviny  alebo prostredníctvom tretej osoby.“V § 21 sa odsek 2 dopĺňa písmenom m), ktoré znie: „Daňovými výdavkami nie sú tiež výdavky poskytovateľa zdravotnej starostlivosti vzťahujúce sa k peňažnému plneniu a nepeňažnému plneniu prijatému podľa § 17 ods. 31.“
• ZÁKON č. 331/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony.V zmysle dôvodovej správy k zákonu č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov zmeny v daňovom poriadku a súvisiacich predpisoch súvisia s realizáciou prvej fázy reformy daňovej a colnej správy s výhľadom zjednotenia výberu daní, cla a poistných odvodov tak, aby bola efektívnejšia v zmysle zníženia vlastných nákladov, účinnejšia z pohľadu výberu štátnych príjmov a zároveň proklientsky orientovaná s cieľom zjednodušenia procesov a odstránenia nadbytočnej byrokracie a záťaže na strane povinného subjektu, no predovšetkým pripravená na prevzatie úlohy miesta zjednoteného výberu daní a cla, a zároveň s cieľom zabezpečiť plynulé spojenie daňovej a colnej správy a postupný prechod na nový model štruktúry finančnej správy.V súvislosti s prijatím týchto právnych predpisov je potrebné vykonať aj zmeny v súvisiacich právnych predpisoch, ktoré upravujú jednotlivé druhy daní, napr. v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ako aj v právnych predpisoch, ktoré majú subsidiárny vzťah k týmto zákonom, napr. zákon č. 199/2004 Z. z. colný zákon a o zmene a doplnení niektorých zákonov, zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice v znení neskorších predpisov, aby sa zabezpečila ich konformita s novoprijatým právnym rámcom upravujúcim správu daní, ako aj s novou štruktúrou daňovej a colnej správy.S ohľadom na vývoj praxe v Slovenskej republike vznikla aj potreba reagovať na tieto zmeny v zákone č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov, ktorý sa navrhuje zmeniť tak, aby tento vývoj reflektoval a zabezpečil funkčnú a proklientsky orientovanú správu daní.

Vzhľadom na značný rozsah zmien v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov uvádzame pôvodný text a novú právnu úpravu v prehľadnej tabuľkev tabuľke.

Zmeny v zákone o dani z príjmov

dj

Odporúčané ebooky

K téme