Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
Zakúpiť členstvo
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
FOAF.sk - Aký má firma zisk? Kto ju vlastní? Kto má dlhy? Zistite TU

Zmeny v zákone o dani z príjmov vyvolali chaos v odpisovaní

Zmeny v zákone o dani z príjmov vyvolali chaos v odpisovaní
Fotobanka Pixmac
17. mája 2012 Tlačiť

Zmeny v Zákone o dani z príjmov pre oblasť finančného prenájmu a absencia prechodného ustanovenia vyvolali živú diskusiu medzi firmami. Poradenská spoločnosť Accace, ktorá na Slovensku pôsobí v oblasti outsourcingu účtovníctva, daňového poradenstva a spracovania miezd, usmerňuje ako sa riadiť pri odpisovaní majetku obstaraného počas mesiacov január a február 2012. Pre lepšie pochopenie publikujeme aj prípadovú štúdiu zmien, avšak pozor – od 1.1.2015 môžu platiť už iné pravidlá v detailoch.

Zmeny v Zákone o dani z príjmov pre oblasť finančného prenájmu

Zákonom č. 69/2012 Z.z., ktorým sa dopĺňa Zákon o rozpočtových pravidlách verejnej správy sa s účinnosťou od 01.03.2012 zmenili aj ustanovenia Zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“), ktorým sa opätovne zavádza okrem iného i spôsob odpisovania hmotného majetku obstaraného formou finančného prenájmu počas doby trvania nájmu a podmienka minimálnej doby trvania nájmu pre účely ZDP na obdobie 3 rokov.

Čo s majetkom obstaraným formou leasingu v januári alebo februári 2012?

Nedostatkom tejto nepriamej novely je absencia prechodného ustanovenia, ktoré by riešilo situáciu obstarania hmotného majetku formou finančného prenájmu počas mesiacov január 2012 a február 2012.

Ministerstvo financií SR (MF SR) v tejto súvislosti zaujalo stanovisko a síce, že dáva daňovníkom možnosť rozhodnúť sa majetok obstaraný formou finančného prenájmu v spornom období odpisovať spôsobom platným od 01.01.2012 do 29.02.2012, t.j. ako bežne obstaraný majetok alebo využiť spôsob platný od 01.03.2012, t.j. počas doby trvania nájmu,“ uviedol Peter Pašek, Head of Advisory spoločnosti Accace.

Druhá možnosť je v súlade s názorom MF SR možná len za predpokladu, že doba trvania nájomnej zmluvy je minimálne v dĺžke 60 % doby odpisovania prenajatého hmotného majetku v súlade s jeho zaradením do príslušnej odpisovej skupiny v ZDP, pričom táto doba nesmie byť kratšia ako 3 roky.

V tejto súvislosti by sme chceli upozorniť, že Finančné riaditeľstvo SR v tejto veci zaujalo podľa našich neoficiálnych informácií čiastočne odlišný postoj a síce, že „zrýchlené leasingové odpisovanie“ je podľa jeho názoru povinný použiť každý daňovník, ktorý si obstaral hmotný majetok cez finančný prenájom (minimálna doba nájmu v znení ZDP od 01.03.2012 však musí byť dodržaná) počas mesiacov január 2012 a február 2012 pokiaľ zdaňovacie obdobie daňovníka, v ktorom tento majetok obstaraný nekončí pred 01.03.2012, t.j. pred dňom účinnosti novely zákona,“ uviedol Peter Pašek.

Prakticky by sa to dotýkalo najmä tých daňovníkov, ktorí obstarali majetok cez finančný prenájom napr. v mesiaci január 2012, a ktorí majú ako zdaňovacie obdobie nastavený hospodársky rok končiaci 31.01.2012 resp. 29.02.2012.

Príklad: Kalkulácia daňových odpisov pri obstaraní automobilov

Spoločnosť Aqua obstarala prostredníctvom finančného prenájmu 2 automobily. Doba nájmu bola dohodnutá pre obe zmluvy na 36 mesiacov, pričom prvá zo zmlúv bola podpísaná vo februári 2012 a druhá v apríli 2012. V mesiaci podpísania nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci boli automobily aj prevzaté zo strany spoločnosti Aqua.  Hodnota istiny za každý automobil je 15 000 EUR.  Poplatok za uzatvorenie každej zmluvy činní 100 EUR. Zdaňovacím obdobím spoločnosti Aqua je kalendárny rok.VARIANTA 1:

Automobil obstaraný cez finančný prenájom v apríli 2012 – aplikuje sa ustanovenie §26 ods. 8 ZDP v znení od 01.03.2012, t.j. automobil sa odpíše počas doby trvania nájmu. Vstupná cena sa vypočíta ako súčet istiny a poplatku za uzatvorenie zmluvy o finančnom prenájme, t.j. činí 15 100 EUR.

Rok odpisovania Výpočet daňových odpisov Ročný odpis v EUR Daňová zostatková cena v EUR
2012 420*x 9 mesiacov 3 780,00 11 320,00
2013 420x 12 mesiacov 5 040,00 6 280,00
2014 420x 12 mesiacov 5 040,00 1 240,00
2015 420x 3 mesiace 1240,00** 0,00
Spolu 15 100,00

* mesačný odpis sa zaokrúhľuje na celé eurá nahor    ** maximálne do výšky vstupnej ceny  

VARIANTA 2:

Automobil obstaraný cez finančný prenájom vo februári 2012 – daňovník sa rozhodol v súlade s názorom MF SR aplikovať  ustanovenie §26 ods. 8 ZDP v znení od 01.03.2012, t.j. automobil sa odpíše počas doby trvania nájmu. Vstupná cena sa vypočíta ako súčet istiny a poplatku za uzatvorenie zmluvy o finančnom prenájme, t.j. činí 15 100 EUR.

Rok odpisovania Výpočet daňových odpisov Ročný odpis v EUR Daňová zostatková cena v EUR
2012 420*x 11 mesiacov 4 620,00 10 480,00
2013 420x 12 mesiacov 5 040,00 5 440,00
2014 420x 12 mesiacov 5 040,00 400,00
2015 420x 1 mesiac 400,00** 0,00
Spolu 15 100,00

* mesačný odpis sa zaokrúhľuje na celé eurá nahor    ** maximálne do výšky vstupnej ceny

VARIANTA 3:

Automobil obstaraný cez finančný prenájom vo februári 2012 – daňovník sa rozhodol v súlade s názorom MF SR aplikovať  ustanovenie §26 ods. 1  ZDP, t.j. automobil sa odpíše ako automobil obstaraný bežným spôsobom. Vstupná cena sa vypočíta ako súčet istiny a poplatku za uzatvorenie zmluvy o finančnom prenájme, t.j. činí 15 100 EUR. Daňovník sa rozhodol využiť tzv. rovnomerný spôsob odpisovania.

Rovnomerné odpisovanie

Rok odpisovania Výpočet daňového odpisu Ročný odpis v EUR Daňová zostatková cena v EUR
2012 [(15100/4)/12]*11 3461,00* 11 639,00
2013 15100/4 5 040,00 7 864,00
2014 15100/4 5 040,00 4 089,00
2015 15100/4 1240,00 314,00
2016 [(15100/4)/12]*1 314,00** 0,00
Spolu 15 100,00

* ročný odpis sa zaokrúhľuje na celé eurá nahor        ** maximálne do výšky vstupnej ceny            VARIANTA 4:

Automobil obstaraný cez finančný prenájom vo februári 2012 – daňovník sa rozhodol v súlade s názorom MF SR aplikovať  ustanovenie §26 ods. 1  ZDP, t.j. automobil sa odpíše ako automobil obstaraný bežným spôsobom. Vstupná cena sa vypočíta ako súčet istiny a poplatku za uzatvorenie zmluvy o finančnom prenájme, t.j. činí 15 100 EUR. Daňovník sa rozhodol využiť tzv. zrýchlený spôsob odpisovania.

Zrýchlené odpisovanie

Rok odpisovania Výpočet daňového odpisu Ročný odpis v EUR Daňová zostatková cena v EUR
2012 [(15100/4)/12]*11 3461,00* 11 639,00
2013 (2×11 325**): (5-1) 5 663,00 5 976,00
2014 (2×5 662): (5-2) 3 775,00 2 201,00
2015 (2×1 887): (5-3) 1 887,00 314,00
2016 [(15 100/4)/12]*1 314,00** 0,00
Spolu 15 100,00

* ročný odpis sa zaokrúhľuje na celé eurá nahor        ** daňová zostatková cena vypočítaná v súlade s §28 ods. 2 písm. b) ZDP    ** maximálne do výšky vstupnej ceny            

Zdroj: Accace

Odporúčané ebooky

K téme

FOAF.sk firmy - Hosp. výsledky, súvahy, výkazy, DLHY, vlastníci - Zistite TU

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Účtovníctvo

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Eurofondy
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Industry 4.0
ISO
Komunikačné zručnosti
Koronavírus
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Marketingové zručnosti
Medzinárodné účtovné štandardy - IAS/IFRS, US GAAP
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Počítačové zručnosti
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Právo, Pracovné právo
Predaj
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Smernice
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

júl

13júl8:30Komplexný zákonník práce v praxi a novela zákona účinná od 1.1.20228:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Mzdy a odvody

13júl8:30Komplexný zákonník práce v praxi a novela zákona účinná od 1.1.20228:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Mzdy a odvody

13júl8:30Komplexný zákonník práce v praxi a novela zákona účinná od 1.1.20228:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Mzdy a odvody

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt | GDPR - Nastavenie sukromia
X