Vyradenie auta z obchodného majetku v roku 2017 – ukážkové príklady, účtovanie

Podnikateľ, ktorý má zaradený osobný automobil v obchodnom majetku, sa môže z rôznych dôvodov rozhodnúť, že ho vyradí z obchodného majetku.  V predchádzajúcom článku  sme priniesli informácie o možnostiach, ako môže podnikateľ vyradiť osobný automobil z obchodného majetku. V dnešnom článku si na konkrétnych príkladoch vysvetlíme spôsoby vyradenia a ich dopad  na zdaniteľné príjmy a výdavky podnikateľa.

V prémiovej časti nájdete riešené príklady k týmto témam:

• vyradenie auta predajom – najčastejší spôsob,
• vyradenie auta likvidáciou,
• vyradenie auta darovaním,
• vyradenie auta v dôsledku škody – nezavinená,
• vyradenie auta v dôsledku škody – zavinená,
• vyradenie auta z majetku do osobného užívania.

Vyradenie automobilu z dôvodu jeho predaja

Príklad č. 1:

Podnikateľ mal v obchodnom majetku zaradený osobný automobil, ktorý obstaral v novembri 2015 v obstarávacej cene 24 000 eur. Uvedený automobil zaradil do 1. odpisovej skupiny a odpisoval ho rovnomerným spôsobom od novembra 2015.  Zostatková cena automobilu k 31. decembru 2016 bola  17 000 eur. Vo februári 2017 podnikateľ automobil predal za 19 500 eur.

Daňovým výdavkom podnikateľa bude zostatková cena automobilu, ktorá bola vykázaná v jeho účtovníctve k 31. decembru 2016, t. j. 17 000 eur.  Príjem z predaja automobilu vo výške 19 500 eur je zdaniteľným príjmom podnikateľa.

Podnikateľ bude zdaňovať z dôvodu vyradenia automobilu predajom sumu 2 500 eur (19 500 – 17 000).

Vyradenie automobilu z dôvodu likvidácie

Príklad č. 2:

Podnikateľ mal v obchodom majetku osobný automobil, ktorý nadobudol v januári 2013. Jeho nadobúdacia cena bola 16 000 eur. Automobil bol zaradený do 1. odpisovej skupiny a bol odpisovaný rovnomerne.

K 31. 12. 2016 bol automobil úplne odpísaný a jeho zostatková cena bola 0 eur. Od marca 2016 podnikateľ automobil nevyužíval z dôvodu, že bol nepojazdný a jeho oprava by bola veľmi drahá. V apríli 2017 sa preto rozhodol automobil vyradiť z obchodného majetku likvidáciou. Podnikateľ predal tento automobil za 500 eur na súčiastky inému podnikateľovi.

Daňovým výdavkom podnikateľa je zostatková cena automobilu, ktorý je vyraďovaný likvidáciou. V tomto prípade ide o plne odpísaný automobil, preto jeho zostatková cena je nulová.

Príjem, ktorý podnikateľ dostal pri predaji automobilu, je však jeho zdaniteľným príjmom. Z uvedeného dôvodu musí podnikateľ zdaniť sumu 500 eur.

Vyradenie automobilu z dôvodu jeho darovania

Príklad č. 3:

Podnikateľ mal vo svojom obchodnom majetku osobný automobil, ktorý nadobudol v roku 2014. Tento automobil už nevyužíval na podnikanie, hoci bol pojazdný, preto sa rozhodol ho darovať neziskovej organizácii. Zostatková cena automobilu k 31. decembru 2016 bola 3 000 eur. Podnikateľ ho daroval vo februári 2017.

Vzhľadom na to, že pri vyradení automobilu z dôvodu darovania nie je jeho zostatková cena považovaná za daňový výdavok podľa § 21 ods. 2 písm. f) zákona o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z.), vyradenie automobilu neovplyvní výšku dane z príjmov podnikateľa za rok 2017. Vyradenie automobilu podnikateľ zaeviduje do knihy dlhodobého hmotného majetku.

Vyradenie automobilu z dôvodu nezavinenej škody

Príklad č. 4:

Podnikateľ mal v obchodnom majetku zaradený osobný automobil, ktorý nadobudol v máji 2015. Zostatková cena automobilu k 31. decembru 2016 bola 7 000 eur. V januári 2017 mu bol tento automobil ukradnutý. V máji 2017 dostal od polície potvrdenie, že páchateľ krádeže je neznámy.

Podnikateľ splnil podmienky v súvislosti s vyradením automobilu z dôvodu škody, t. j. ide o nezavinenú škodu, podnikateľ ju nahlásil polícii a polícia vydala potvrdenie, že páchateľ krádeže je neznámy. Na základe uvedeného je daňovým výdavkom podnikateľa zostatková cena automobilu k 31. decembru 2016, ktorá je vo výške 7 000 eur, a podnikateľ o ňom účtuje v tom zdaňovacom období, v ktorom dostal potvrdenie od polície, t. j. v roku 2017. Zdaniteľným príjmom podnikateľa bude náhrada škody, ktorú dostane od poisťovne v prípade, ak bol automobil poistený.

Vyradenie automobilu z dôvodu zavinenej škody

Príklad č. 5:

Pri dopravnej nehode došlo k totálnej škode na automobile, ktorý mal podnikateľ zaradený v obchodnom majetku. Zostatková cena automobilu bola 4 500 eur. Automobil bol poistený a podnikateľ dostal od poisťovne náhradu škody vo výške 3 600 eur.

Zdaniteľným príjmom podnikateľa je náhrada škody vo výške 3 600. Zdaniteľným výdavkom je zostatková cena automobilu, ktorý je vyradený z obchodného majetku z dôvodu zavinenej škody podnikateľom, ale len do výšky prijatých náhrad. V našom prípade je preto zdaniteľným výdavkom podnikateľa len suma 3 600 eur a suma 900 eur na nemôže považovať za daňový výdavok [§ 19 ods. 3 písm. g) zákona o dani z príjmov].

Vyradenie automobilu z dôvodu preradenia do osobného užívania

Príklad č. 6:

Podnikateľ mal v obchodnom majetku zaradený osobný automobil, ktorý nadobudol v máji 2015. Zostatková cena automobilu k 31. decembru 2016 bola 7 000 eur. V máji 2017 sa rozhodol, že tento automobil preradí do osobného užívania.

Preradenie automobilu z obchodného majetku do osobného užívania neovplyvní ani zdaniteľné príjmy, ani zdaniteľné výdavky podnikateľa za rok 2017. Vyradenie automobilu podnikateľ zaeviduje v knihe dlhodobého hmotného majetku.

K téme