Vzory tlačív daňových priznaní na rok 2027

Ministerstvo financií SR zverejnilo nové tlačivá daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2026 spolu s aktualizovanými pokynmi na ich vyplnenie a vzormi potvrdení o podaní. Zmeny sa dotknú predovšetkým živnostníkov, samostatne zárobkovo činných osôb a obchodných spoločností. Zamestnanci, ktorí podávajú daňové priznanie typu A, budú naďalej používať doterajší formulár.

Ministerstvo financií SR vydalo 28. septembra 2026 nové vzory daňových priznaní, ktoré sa budú používať najmä pri vysporiadaní dane z príjmov za rok 2026. Aktualizované dokumenty zohľadňujú legislatívne zmeny, ktoré ovplyvňujú výpočet dane, vykazovanie príjmov aj uplatňovanie niektorých daňových zvýhodnení.

Nové tlačivá sa týkajú daňového priznania fyzických osôb typu B a daňového priznania právnických osôb. Ministerstvo zároveň pripravilo nové poučenia k všetkým trom druhom daňových priznaní a odporúčané vzory potvrdení o ich podaní.

Nové formuláre sa použijú v prípadoch, keď lehota na podanie daňového priznania uplynie po 31. decembri 2026. Pre väčšinu podnikateľov to znamená, že sa s nimi stretnú pri podávaní daňového priznania v roku 2027.

Ktoré tlačivá daňových priznaní sa v roku 2027 menia?

Rozsah zmien závisí od toho, aký druh príjmov daňovník dosahuje a či podniká ako fyzická alebo právnická osoba.

Daňové priznanie typu A je určené fyzickým osobám, ktoré dosiahli výlučne príjmy zo závislej činnosti, napríklad zo zamestnania. Typ B používajú najmä živnostníci, ďalšie samostatne zárobkovo činné osoby, prenajímatelia nehnuteľností a fyzické osoby s ďalšími druhmi zdaniteľných príjmov, ktoré nemožno vykázať v priznaní typu A.

Daňové priznanie právnických osôb podávajú najmä spoločnosti s ručením obmedzeným, akciové spoločnosti a ďalšie právnické osoby, ktorým vzniká povinnosť podať daňové priznanie.

Daňové priznanie typu A za rok 2026: zamestnanci použijú rovnaké tlačivo

Daňové priznanie fyzických osôb typ A

Pre zamestnancov, ktorí si daňové povinnosti vysporiadajú prostredníctvom daňového priznania typu A, sa samotný formulár nemení. Naďalej zostáva platný vzor s označením MF/012185/2025-721, ktorý sa používal aj pri priznávaní príjmov za rok 2025.

Zmenou je aktualizované poučenie na vyplnenie tlačiva. Pri príprave daňového priznania za rok 2026 je preto potrebné vychádzať z nových pokynov a z daňových pravidiel platných pre príslušné zdaňovacie obdobie. Skutočnosť, že tlačivo zostáva rovnaké, totiž neznamená, že sa nemenia aj všetky veličiny vstupujúce do výpočtu dane.

Daňové priznanie typu B za rok 2026: nové údaje pre živnostníkov a SZČO

Daňové priznanie fyzických osôb typ B

Výraznejšie úpravy čakajú fyzické osoby, ktoré podávajú daňové priznanie typu B. Ministerstvo financií zmenilo niektoré existujúce položky a doplnilo údaje súvisiace s podnikaním, transakciami medzi prepojenými osobami či podporou športu.

Podnikatelia budú presnejšie vykazovať obchody s prepojenými osobami

Jednou zo zmien je úprava riadku 13, ktorý sa týka obchodných vzťahov medzi závislými osobami. Po novom sa na tomto mieste uvádza informácia o uskutočnení kontrolovaných transakcií alebo skupiny kontrolovaných transakcií.

V praxi môže ísť napríklad o podnikateľa, ktorý uskutočňuje obchodné transakcie s osobou alebo spoločnosťou, s ktorou je ekonomicky či personálne prepojený. Ak podnikateľ takéto transakcie uskutočnil a spĺňa podmienky uvedené v zákone, musí príslušnú skutočnosť vyznačiť a v ďalšej časti priznania doplniť informácie o prepojení a dotknutých osobách.

Cudzincom pribúda údaj o zdaniteľných príjmoch z podnikania

Nový formulár obsahuje aj samostatnú položku na uvedenie celkových zdaniteľných príjmov z podnikania podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Táto povinnosť sa však netýka všetkých živnostníkov.

Údaj je určený štátnym príslušníkom tretích krajín, ktorí žiadajú o obnovenie prechodného pobytu podľa zákona o pobyte cudzincov. Pri jeho vypĺňaní sa zohľadňujú zdaniteľné príjmy z podnikania bez ohľadu na spôsob vedenia účtovníctva alebo uplatňovania výdavkov.

Menia sa roky pri odpočte daňových strát

V tlačive sa aktualizuje aj časť určená na odpočítavanie daňových strát z predchádzajúcich rokov. Pri priznaní za rok 2026 sa za splnenia zákonných podmienok pracuje s daňovými stratami vykázanými za roky 2021 až 2025. Podnikatelia, ktorí si prenášajú daňové straty z minulosti, by preto mali skontrolovať nielen ich zostávajúcu výšku, ale aj obdobie, počas ktorého ich ešte môžu odpočítať.

Podpora športu má podrobnejšie vykazovanie

Zmeny sa dotýkajú aj podnikateľov, ktorí si uplatňujú daňové zvýhodnenie na podporu športu podľa § 30ca zákona o dani z príjmov. Upravené tlačivo spresňuje vykazovanie výdavkov na podporu športu v situáciách, keď podnikateľ nevykáže kladný základ dane alebo nesplní podmienku zaplatenia príslušných výdavkov. Doplnené sú tiež údaje o podporenej športovej organizácii. Podnikateľ bude podľa príslušných pravidiel uvádzať jej identifikačné údaje a dátum začatia podpory.

Odpočet výdavkov na podporu športu je obmedzený zákonnými podmienkami a maximálnou úhrnnou sumou 250 000 eur. Táto suma predstavuje hornú hranicu odpočtu, nie automatický nárok každého podnikateľa. Ďalšie úpravy priznania typu B sa týkajú napríklad vykazovania príjmov športovcov a športových odborníkov, počtu príloh či technických spresnení jednotlivých riadkov.

Daňové priznanie právnických osôb za rok 2026: firmy čakajú nové tabuľky

Daňové priznanie právnických osôb

Najrozsiahlejšie úpravy prináša nové tlačivo pre právnické osoby. Kým predchádzajúci vzor mal 20 strán, nový obsahuje 21 strán. Zmeny sa týkajú najmä určovania zdaniteľných príjmov, obchodov medzi závislými osobami, odpočtu daňových strát a vybraných daňových zvýhodnení.

Nová tabuľka L pomôže určiť správnu sadzbu dane

Jednou z najvýznamnejších noviniek je tabuľka L, ktorá slúži na výpočet celkových zdaniteľných príjmov právnickej osoby. Jej význam spočíva v tom, že účtovné výnosy firmy nemusia byť totožné so zdaniteľnými príjmami, ktoré sú rozhodujúce pre určenie sadzby dane z príjmov.

V novej tabuľke sa preto vychádza z účtovných údajov a následne sa vykonávajú úpravy potrebné na stanovenie zdaniteľných príjmov. Výsledná suma sa prenáša do riadku 560 daňového priznania. Pre menšie spoločnosti ide o dôležitú zmenu, pretože výška zdaniteľných príjmov ovplyvňuje, akú sadzbu dane budú pri výpočte svojej daňovej povinnosti používať.

Viac informácií o transakciách medzi prepojenými firmami

Výraznou úpravou prešla aj tabuľka I, v ktorej sa vykazujú transakcie medzi závislými osobami. Nová štruktúra umožňuje podrobnejšie zachytiť jednotlivé obchodné vzťahy vrátane druhu transakcie, protistrany a ich vplyvu na základ dane.

Samostatná časť je venovaná úverom a pôžičkám medzi závislými osobami. V príslušných prípadoch sa uvádza napríklad najvyššia výška úveru alebo pôžičky počas zdaňovacieho obdobia a zostatok ku koncu obdobia.

Zmena je dôležitá najmä pre spoločnosti, ktoré obchodujú s personálne alebo majetkovo prepojenými podnikmi. Firmy by preto mali venovať pozornosť správnemu vykazovaniu kontrolovaných transakcií a svojim povinnostiam v oblasti transferového oceňovania.

Podrobnejšia evidencia odpočítaných daňových strát

Upravená bola aj tabuľka D, ktorá slúži na evidenciu a odpočet daňových strát. Pribudol v nej nový riadok, prostredníctvom ktorého sa vykazujú sumy daňových strát, ktoré si spoločnosť odpočítala už v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Cieľom je sprehľadniť evidenciu uplatnených a zostávajúcich daňových strát.

Nové údaje pri podpore športu

Podobne ako pri fyzických osobách sa aj pri právnických osobách upravujú pravidlá vykazovania výdavkov na podporu športu. Zmeny sa týkajú najmä riadku 306 a príslušnej prílohy daňového priznania. Firmy, ktoré podporujú športové organizácie a chcú si uplatniť zákonný odpočet, budú musieť venovať pozornosť správnemu zaradeniu výdavkov a doplneniu údajov o podporených organizáciách.

Ďalšie úpravy v daňovom priznaní firiem

Nové tlačivo obsahuje aj zmeny, ktoré sa väčšiny malých a stredných podnikov priamo nedotknú. Ide napríklad o osobitné zdanenie príjmov z určitých poplatkov súvisiacich s platobnými operáciami v prospech hráčskych účtov. V tejto súvislosti pribudol nový riadok 1072 a samostatná časť priznania. Príslušný osobitný základ dane podlieha sadzbe 54 %. Ďalšie úpravy sa týkajú vykazovania vybraných úprav základu dane a nadväzujúcich výpočtových vzorcov.

Ministerstvo financií vydalo aj nové poučenia na vyplnenie daňových priznaní

Spolu s tlačivami boli zverejnené aktualizované poučenia pre všetky tri druhy daňových priznaní:

Poučenia vysvetľujú, kto má jednotlivé časti formulára vypĺňať, aké údaje do nich patria a ako sa majú vypočítavať príslušné položky. Pre podnikateľov a účtovníkov sú dôležité najmä pri nových alebo obsahovo zmenených riadkoch. Pri príprave daňového priznania za rok 2026 je preto vhodné používať aktuálne poučenie, nie pokyny z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.

Nové potvrdenia o podaní daňového priznania: kto ich potrebuje?

Ministerstvo financií SR zverejnilo aj odporúčané vzory potvrdení o podaní daňového priznania pre fyzické osoby typu A a B a pre právnické osoby. Tieto dokumenty slúžia na potvrdenie, že daňovník odovzdal daňové priznanie správcovi dane. Potvrdenia obsahujú základné identifikačné údaje daňovníka a vybrané údaje z podaného priznania, napríklad základ dane, daň na úhradu alebo daňový preplatok. Ich využitie je dôležité predovšetkým pri osobnom podávaní daňového priznania v papierovej podobe. Živnostníci a právnické osoby zapísané v obchodnom registri, ktoré majú povinnosť elektronickej komunikácie s finančnou správou, tieto papierové potvrdenia spravidla nepotrebujú. Pri elektronickom podaní majú k dispozícii elektronické potvrdenia o prijatí a spracovaní podania. Zverejnené vzory potvrdení majú odporúčací charakter.

Dokedy treba podať daňové priznanie za rok 2026?

Pre daňovníkov, ktorých zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, je štandardným termínom na podanie daňového priznania za rok 2026 31. marec 2027. Do tohto termínu je spravidla potrebné aj zaplatiť vypočítanú daň. Daňovníci si môžu za zákonných podmienok lehotu predĺžiť oznámením správcovi dane, spravidla najviac o tri celé kalendárne mesiace. Pri zdaniteľných príjmoch zo zdrojov v zahraničí môže byť predĺženie za splnenia podmienok až o šesť celých kalendárnych mesiacov. Pri právnických osobách, ktoré používajú hospodársky rok, sa termín podania odvíja od skončenia ich zdaňovacieho obdobia.

Odporúčané ebooky

K téme