
Daňové a účtovné odpisy v roku 2023

Odpisy ako samostatná kategória predstavujú zníženie hodnoty aktív, najčastejšie vyjadrenej vo forme fyzického opotrebenia.
Odpisovanie dlhodobého majetku v účtovníctve sa riadi účtovnými predpismi. Účtovné jednotky, ktoré odpisujú majetok, zostavujú odpisový plán ako podklad na vyčíslenie oprávok v priebehu jeho používania a v tomto pláne si sami určia postupy odpisovania.
Čo sa týka principiálneho rozdielu medzi účtovnými a daňovými odpismi, je potrebné skonštatovať, že účtovné odpisy sú ekonomickou kategóriou, ktorá vyjadruje skutočné opotrebenie majetku v konkrétnych podmienkach jeho používania. Na druhej strane daňové odpisy sú administratívnou kategóriou, ktorou štát deklaruje v rámci svojej daňovej politiky povolené opotrebenie pre daňové účely (náklady).
Daňové odpisy
Pod daňovým odpisovaním zákon č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba „zákon o dani z príjmov“) rozumie postupné prenášanie hodnoty dlhodobého hmotného a dlhodobého nehmotného majetku do daňových nákladov. Z uvedeného je zrejmé, že do daňových výdavkov nie je možné jednorazovo uplatniť výdavky vynaložené na obstaranie takéhoto majetku. Nakoľko daňový odpis je konštruovaný ako možné daňové zaťaženie daňovníka z hľadiska platnej daňovej legislatívy, ktorá vychádza z finančných záujmov štátu a nie záujmov účtovnej jednotky, nemôže teda skutočne zobraziť opotrebenie majetku.
Výpočet hmotného majetku odpisovaného podľa zákona o dani z príjmov je uvedený v § 22 ods.2 zákona o dani z príjmov a definícia daňovo odpisovaného nehmotného majetku v rámci § 22 ods.7 spomínaného právneho predpisu. Majetok vylúčený z odpisovania je obsiahnutý v rámci § 23 zákona o dani z príjmov.
V prémiovej časti obsahu nájdete:
- Spôsoby a postupy odpisovania majetku
- Rovnomerné odpisovanie
- Zrýchlené odpisovanie
- Zvýhodnené odpisovanie hmotného majetku u mikrodaňovníka
- Časová metóda odpisovania
- Výkonová metóda odpisovania
- Komponentné odpisovanie
- Odpisovanie majetku obstaraného formou finančného lízingu
- Odpisovanie luxusných osobných automobilov
- Odpisovanie majetku pri úmrtí daňovníka
- Prerušenie uplatňovania daňových odpisov
- Účtovné odpisy
- Účtovanie odpisov
Spôsoby a postupy odpisovania majetku
V prvom roku odpisovania je daňovník povinný zaradiť hmotný majetok do jednej z odpisových skupín podľa prílohy č.1 zákona o dani z príjmov. Pri zatrieďovaní hmotného majetku okrem budov a stavieb sa vychádza z kódu štatistickej klasifikácie produktov podľa činnosti a pri budovách a stavbách z kódu klasifikácie stavieb podľa Vyhlášky Štatistického úradu SR č. 323/2010 Z. z.
Exkluzívny obsah pre členov klubu
Tu sa nachádza obsah prístupný iba členom Klubu Podnikam.sk. Ziskajte pristup k celému článku a všetky výhody členstva klubu.
Ing. Lenka Falatová študovala manažment na ekonomickej univerzite. Následne pôsobila niekoľko rokov ako produktová manažérka vydavateľstva odbornej literatúry, kde sa venovala problematike živnostenského podnikania, daní, účtovníctva, ale aj školstva a odpadového hospodárstva. Následne pracovala na pozícii produktovej manažérky a projektovej manažérky. Venuje sa tiež problematike E-commerce, AI a automatizácii a procesnej analýze v podnikoch.