Odvody konateľa s.r.o. v roku 2018

To, aké odvody sa vzťahujú na konateľa spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.), závisí od toho, akým spôsobom je konateľ odmeňovaný. Iné odvodové povinnosti totiž štát stanovuje konateľovi s pravidelným príjmom, iné s nepravidelným príjmom a úplne iná situácia je pri konateľovi bez nároku na odmenu.

V článku si priblížime všetky spomínané situácie.

Spoločník – konateľ bez nároku na odmenu

Pri jednoosobových spoločnostiach s ručením obmedzeným je bežné, ak spoločník-konateľ vystupuje ako osoba bez nároku na odmenu.

• Odvody do Sociálnej poisťovne neplatí, keďže za vykonávanie svojej funkcie neberie žiadne peniaze.
• Odvody do svojej zdravotnej poisťovne platí ako samoplatca. Minimálny dobrovoľný zdravotný odvod na rok 2018 je pritom 63,84 eura mesačne. Plateniu dobrovoľného zdravotného poistenia by sa konateľ vyhol len vtedy, ak by bol súčasne aj zamestnancom v danej alebo inej firme, ak by zdravotný odvodov platil ako SZČO alebo by bol zdravotne poistený štátom – napríklad ako osoba na rodičovskej dovolenke.

Jeho príjmom je len podiel na zisku firmy, ktorý sa však nepovažuje za príjem zo závislej činnosti

• Ak zisk bol dosiahnutý za obdobie od 1. januára 2017, tak podiel na zisku firmy podlieha dani z príjmu fyzických osôb, zdaňuje sa zrážkovou daňou so 7-percentnou sadzbou.
• Z podielu na zisku sa neplatia odvody do Sociálnej poisťovne.
• Z podielov na zisku dosiahnutého za obdobie od 1. januára 2017 sa neplatia ani odvody na zdravotné poistenie, keďže podiely na zisku sa už nepovažujú za zárobkovú činnosť podľa zákona o zdravotnom poistení.

V prémiovej časti obsahu nájdete odvody výpočet odvodov konateľa v nasledujúcich prípadoch:

• Spoločník – konateľ, ktorý dostáva pravidelnú odmenu
• Spoločník- konateľ, ktorý dostáva nepravidelnú odmenu
• Spoločník-konateľ, ktorý nedostáva odmenu, ale má so spoločnosťou uzatvorenú pracovnú zmluvu
• Konateľ, ktorý nie je spoločníkom v spoločnosti

Spoločník – konateľ, ktorý dostáva pravidelnú odmenu

Odmena konateľa sa považuje za príjem zo závislej činnosti. Ide preto o aktívny príjem, pri ktorom si môže spoločník-konateľ uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (v roku 2018 je to suma 3 830,02 eura ročne, 319,16 eura mesačne), nezdaniteľnú časť základu dane na manželku a bonus na vyživované dieťa.

Konateľa firma prihlási do Sociálnej poisťovne na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti. Firma však z odmeny pre konateľa neplatí poistné na úrazové poistenie, ani poistné na garančné poistenie.

Sociálne poistenie

Konateľa firma prihlási aj do jeho zdravotnej poisťovne.

Zdravotné poistenie

Okrem pravidelnej odmeny má spoločník-konateľ príjem aj z podielu na zisku spoločnosti. Aj v tomto prípade platí, že z podielu na zisku vytvoreného za obdobie od 1. januára 2017 spoločník-konateľ platí zrážkovú daň z príjmu FO so sadzbou 7 % a neplatí sociálne odvody, ani zdravotné odvody.

Spoločník- konateľ, ktorý dostáva nepravidelnú odmenu

Odmena konateľa sa považuje za príjem zo závislej činnosti aj vtedy, ak ide o nepravidelne vyplácaný príjem, napríklad štvrťročne, polročne, či ročne.

Považuje sa za aktívny príjem, pri ktorom si môže spoločník-konateľ uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (v roku 2018 je to suma 3 830,02 eura ročne, 319,16 eura mesačne), nezdaniteľnú časť základu dane na manželku a bonus na vyživované dieťa.

Pri nepravidelnej odmene firma konateľa prihlási do Sociálnej poisťovne len na dôchodkové poistenie. Z  nepravidelnej odmeny sa totiž neplatí nielen poistné na úrazové poistenie a poistné na garančné poistenie, ale ani poistné na nemocenské poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti.

Sociálne poistenie

Konateľa firma prihlási aj do jeho zdravotnej poisťovne.

Zdravotné poistenie

Okrem nepravidelnej odmeny má spoločník-konateľ príjem aj z podielu na zisku spoločnosti. Ako sme písali vyššie, z podielu na zisku vytvoreného za obdobie od 1. januára 2017 spoločník-konateľ platí zrážkovú daň z príjmu FO so sadzbou 7 % a neplatí sociálne odvody, ani zdravotné odvody.

V prípade, že spoločník alebo konateľ (aj keby nebol súčasne spoločníkom) dostáva z jedného právneho vzťahu nepravidelnú odmenu a z druhého právneho vzťahu pravidelnú odmenu, povinnosť platiť odvody na sociálne poistenie sa posudzuje pri každom právnom vzťahu samostatne!

Spoločník-konateľ, ktorý nedostáva odmenu, ale má so spoločnosťou uzatvorenú pracovnú zmluvu

V tomto prípade sa spoločník-konateľ stáva riadnym zamestnancom, ktorého musí spoločnosť prihlásiť do registra poistencov Sociálnej poisťovne a do jeho zdravotnej poisťovne.

Spoločník- konateľ tak bude ako zamestnanec kompletne sociálne poistený, teda poistený nielen dôchodkovo, nemocensky a pre prípad nezamestnanosti, ale bude už aj garančne a úrazovo poistený.

Ako zamestnanec dostáva mzdu, z ktorej sa platia nasledovné sociálne a zdravotné odvody:

Sociálne poistenie

POZOR! 

Garančne poistené od 1. januára 2014 nie sú osoby, ktoré sú štatutárnym orgánom, členom štatutárneho orgánu alebo zamestnancami a majú najmenej 50-percentný vlastnícky podiel v spoločnosti!

Zdravotné poistenie

POZOR!

Od 1. januára 2015 zaviedla vláda pre zamestnancov v pracovnom pomere odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) v sume 380 eur mesačne, ktorá znižuje vymeriavací základ na výpočet zdravotných odvodov.

Od 1. januára 2018 sa však OOP nevzťahuje na vymeriavací základ zamestnávateľa! Táto položka tak v roku 2018 zníži vymeriavací základ a z toho vyplývajúce zdravotné odvody už len zamestnancovi, nie jeho zamestnávateľovi.

OOP sa vzťahuje aj na spoločníka-konateľa, ktorý má uzatvorenú pracovnú zmluvu so spoločnosťou. Suma odpočítateľnej položky sa pritom sa znižuje v dvojnásobnej výške k miere zvýšenia príjmu zo zamestnania.

Nárok na odpočítateľnú položku tak zaniká pri príjme zamestnanca v sume 570 eur mesačne.

Ak by napríklad spoločník-konateľ zarábal v roku 2018 na základe pracovnej zmluvy minimálnu mzdu 480 eur, tak by si ako zamestnanec mohol uplatniť OOP vo výške 180 eur (380 – 2x(480-380)).

Zdravotné odvody by tak spoločník-konateľ v pozícii zamestnanca zaplatil zo sumy 300 eur (480 eur-180 eur). Z tejto čiastky by zdravotné poistenie zamestnanca tvorilo 12 eur (4 %).

Zamestnávateľ by však za spoločníka-skonateľa platil zdravotné odvody z celej hrubej mzdy, teda zo sumy 480 eur. Zamestnávateľ totiž od 1. januára 2018 nemá nárok na uplatnenie OOP. Zdravotný odvod zamestnávateľa by tak dosiahol 48 eur (10 % z hrubej mzdy v sume 480 eur).

Okrem mzdy má spoločník-konateľ príjem aj z podielu na zisku spoločnosti. Z podielu na zisku vytvoreného za obdobie od 1. januára 2017 spoločník-konateľ platí zrážkovú daň z príjmu FO so sadzbou 7 % a neplatí sociálne odvody, ani zdravotné odvody.

Konateľ, ktorý nie je spoločníkom v spoločnosti

Ak takýto konateľ nemá dohodnutú odmenu za výkon funkcie, jeho príjmom je len podiel na zisku. Z podielu na zisku vytvoreného za obdobie od 1. januára 2017 platí konateľ zrážkovú daň z príjmu FO so sadzbou 7 % a  neplatí zdravotné odvody.

Platenie odvodov na sociálne poistenie z vyplateného podielu na zisku však v tomto prípade závisí od toho, či má alebo nemá konateľ aj odmenu za výkon funkcie konateľa, alebo je či nie je súčasne aj zamestnancom spoločnosti.

• Ak konateľ nemá odmenu za výkon funkcie konateľa, ani nie je zamestnancom, neplatia sa odvody na sociálne poistenie ani z vyplateného podielu na zisku.
• V prípade, že konateľ má dohodnutú odmenu za výkon funkcie konateľa alebo je v danej spoločnosti zamestnancom, vyplatený podiel na zisku sa takisto stane vymeriavacím základom pre platenie poistného na sociálne poistenie, teda aj z vyplateného podielu na zisku musí zaplatiť sociálne odvody.

Odporúčané ebooky

K téme