Obnovenie živnosti v roku 2019 a platenie odvodov – príklady

V článku si na viacerých príkladoch vysvetlíme, aké odvody vás čakajú v roku 2019, pokiaľ ide o obnovenie pozastavenej živnosti.

Ak samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) preruší živnosť a po istom čase ju obnoví (pozastavenie živnosti nemôže trvať kratšie ako šesť mesiacov a dlhšie ako tri roky), prípadne svoju živnosť zruší a po istom čase si založí novú, odo dňa obnovenia živnosti, resp. založenia novej živnosti sa jej obnovuje aj povinnosť platiť mesačný preddavok na zdravotné poistenie a za istých podmienok aj platenie odvodov na sociálne poistenie.

Ak sa SZČO po ukončení pozastavenia živnosti obnoví povinnosť platiť sociálne odvody, začína ich uhrádzať v takej výške, v akej jej ich vypočítala Sociálna poisťovňa podľa posledného daňového priznania. Takýto postup sa uplatňuje od 1. januára 2011.

Do konca júna tohto roka sa pri posudzovaní toho, či sa SZČO obnoví platenie sociálnych odvodov, berie do úvahy hrubý príjem SZČO za rok 2017.

V prémiovej časti obsahu nájdete praktické príklady

Obnovenie povinného platenia poistného na dôchodkové a nemocenské poistenie sa pritom do 30. júna tohto roka (pri odloženom daňovom priznaní za rok 2018 do 30. septembra tohto roka) týka tých SZČO, ktorých hrubý príjem v daňovom priznaní za rok 2017 presiahol 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2018. Ide o sumu  5 472 eur.

Ak SZČO v roku 2017 podnikala a v daňovom priznaní za rok 2017 nevykázala hrubý príjem vyšší ako 5 472 eur, živnosť si obnoví alebo si založí novú živnosť do 30. júna tohto roka (resp. do 30. septembra tohto roka), sociálne odvody naďalej nemusí platiť.

Platenie povinných sociálnych odvodov sa do 30. júna tohto roka (resp. do 30. septembra tohto roka) neobnovuje ani tej SZČO, ktorá mala prerušenú živnosť celý rok 2017, a preto daňové priznanie za rok 2017 ani nepodávala.

Od 1. júla tohto roka sa už berie do úvahy hrubý príjem SZČO za rok 2018.

Od 1. júla tohto roka do 30. júna budúceho roka sa povinnosť platiť sociálne odvody po skončení prerušenia živnosti obnoví tým SZČO, ktorých hrubý príjem v daňovom priznaní za rok 2018 presiahne 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2019. V tomto prípade je to suma 5 742 eur.

Tým SZČO, ktoré podnikali v roku 2018 a nedosiahli hrubý príjem vyšší ako 5 742 eur, sa tak po obnovení živnosti po 1. júli tohto roka neobnoví povinnosť platiť dôchodkové a nemocenské poistenie.

Od 1. júla tohto roka sa povinnosť platiť sociálne poistenie neobnoví tej SZČO, ktorá si prerušila živnosť na celý rok 2018, a preto nepodáva daňové priznanie za minulý rok.

Príklad č. 1 

Živnostník mal v roku 2017 hrubé príjmy 5 254,25 eura.  Keďže boli pod hranicou pre vznik povinnosti platiť poistné na sociálne poistenie (suma 5 472 eur za rok 2017), tak povinné sociálne odvody od 1. júla 2018 neplatí. V roku 2018 tak platil len preddavok na poistné na zdravotné poistenie, a to v najnižšej možnej výške 63,84 eura mesačne.

Od 1. decembra 2018 si prerušil živnosť na pol roka, teda na obdobie od 1. decembra 2018 do 31. mája 2019.

Zdravotné odvody v tomto období za tohto živnostníka platí buď štát (ak sa evidoval ako nezamestnaný na úrade práce) alebo zamestnávateľ (ak si našiel prácu ako zamestnanec) alebo si ich živnostník počas prerušenia živnosti platí sám ako dobrovoľný platiteľ odvodov (na rok 2018 išlo o sumu  63,84 eura mesačne a na rok 2019 minimálne poistné predstavuje 66,78 eura mesačne).

Od 1. júna 2019 sa mu živnosť obnoví. Od tohto dňa bude vzhľadom na príjmy za rok 2017 povinný ako SZČO platiť preddavok na poistné na zdravotné poistenie, a to v najnižšej možnej mesačnej výške  66,78 eura (ide o minimálny preddavok platný v roku 2019). Povinné sociálne odvody od 1. júna 2019 naďalej neplatí.

Od 1. júla 2019 sa živnostníkovi opäť posúdi vznik povinnosti platiť sociálne odvody, a to podľa jeho hrubých príjmov za rok 2018.

Živnostník dosiahol za rok 2018 hrubé príjmy 5 725,30 eura. Keďže je pod hranicou pre vznik povinnosti platiť dôchodkové a nemocenské poistenie (od 1. júla 2019 je to suma 5 742 eur), sociálne odvody v období od 1. júla 2019 do 30. júna 2020 naďalej neplatí. 

Príklad č. 2 

Živnostník mal v roku 2018 hrubé príjmy 32 842,25 eura, základ dane 11 425,14 eura a zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie v sume  3 570,25 eura.

Od 1. júla 2019 sa mu z tohto základu dane vypočítajú povinné sociálne odvody.  

Jeho vymeriavací základ určíme tak, že sčítame základ dane so zaplatenými odvodmi a výsledné číslo vydelíme číslom 12 (počet mesiacov v roku) a koeficientom 1,486.

Ide o nasledovný výpočet: 

11 425,14+3 570,25/12/1,486 = 840,93 eura

Tomuto vymeriavaciemu základu prislúchajú odvody na dôchodkové a nemocenské poistenie v sume 278,75 eura.

Sociálne odvody v tejto výške živnostník prvýkrát zaplatí za júl  2019 najneskôr do 8. augusta 2019.

Preddavok na poistné na zdravotné poistenie platí živnostník v roku 2019 podľa základu dane z roku 2017 napríklad vo výške 145,25 eura mesačne.

Od 1. septembra 2019 si preruší živnosť na pol roka, a preto za obdobie od 1. septembra 2019 do 29. februára 2020 sociálne odvody neplatí.

Zdravotné odvody bude v tomto období za tohto živnostníka platiť buď štát (ak sa eviduje ako nezamestnaný na úrade práce) alebo zamestnávateľ (ak si nájde prácu ako zamestnanec) alebo si ich musí živnostník počas prerušenia živnosti platiť sám ako dobrovoľný platiteľ odvodov  (na rok 2019 ide o sumu 66,78 eura mesačne, suma minimálneho preddavku na rok 2019 zatiaľ nie je známa).

Od 1. marca 2020 svoju živnosť obnoví. Od tohto dňa je ako SZČO povinný platiť mesačný preddavok na poistné na zdravotné poistenie stanovený na rok 2020.

Ten mu pritom ešte v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2018 vypočítala zdravotná poisťovňa podľa základu dane za rok 2018 (11 425,14 eura), k nemu pripočítala zaplatené sociálne a zdravotné odvody (3 570,25 eura), súčet poisťovňa vydelila číslom 12 (počet mesiacov podnikania v roku 2017) a koeficientom 1,486 a výslednú hodnotu vynásobila číslom 0,14 (14-percentná odvodová sadzba). 

Ide o tento výpočet:

(11 425,14 + 3 570,25/12/1,486) x 0,14 = 117,73 eura

Od 1. marca 2020 do 31. decembra 2020 tak bude táto SZČO platiť preddavok na zdravotné poistenie v sume 117,73 eura.  

Za obdobie od 1. marca 2020 do 30. júna 2020 bude tiež opäť platiť povinné sociálne odvody, a to v pôvodnej sume pred prerušením živnosti 278,75 eura.  

Od 1. júla 2020 sa živnostníkovi opäť posúdi vznik povinnosti platiť sociálne odvody, a to podľa jeho hrubých príjmov za rok 2019.

Príklad č. 3 

Živnostník mal v roku 2017 hrubé príjmy 24 151,88 eura, základ dane 3 684,11 eura a na sociálne a zdravotné odvody v roku 2017 vynaložil 2 427,28 eura.

Od 1. júla 2018 sa mu z tohto základu dane vypočítali povinné sociálne odvody. Jeho vymeriavací základ sa určil tak, že sa sčítal základ dane so zaplatenými odvodmi a výsledné číslo sa vydelilo číslom 12 (počet mesiacov v roku) a koeficientom 1,486.

Ide o nasledovný výpočet:

3 684,11+2 427,28/12/1,486 = 342,72 eura

Keďže jeho vypočítaný vymeriavací základ bol v roku 2018 nižší ako minimálny vymeriavací základ v sume 456 eur, sociálne odvody musel od 1. júla 2018 platiť z tohto minimálneho základu.

Minimálnemu vymeriavaciemu základu 456 eur prislúchajú sociálne odvody v sume 151,16 eura. 

Mesačný preddavok na poistné na zdravotné poistenie platil živnostník v roku 2018 podľa základu dane za rok 2016, a to v minimálnej možnej výške 63,84 eura.

Od 1. septembra 2018 si prerušil živnosť na jeden rok a preto za obdobie od 1. septembra 2018 do 31. augusta 2019 neplatí povinné sociálne odvody. 

Zdravotné odvody bude v tomto období za tohto živnostníka platiť buď štát (ak sa eviduje ako nezamestnaný na úrade práce) alebo zamestnávateľ (ak si nájde prácu ako zamestnanec) alebo si ich musí živnostník počas prerušenia živnosti platiť sám ako dobrovoľný platiteľ odvodov (na rok 2018 ide o sumu 63,84 eura mesačne a na rok 2019 minimálne poistné predstavuje 66,78 eura mesačne).

Od 1. septembra 2019 svoju živnosť obnoví. Od tohto dňa je opäť povinný ako SZČO platiť preddavok na poistné na zdravotné poistenie stanovený na rok 2019.

Ten mu pritom ešte v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2017 vypočítala zdravotná poisťovňa podľa základu dane za rok 2017 (3 684,11 eura), k nemu pripočítala zaplatené sociálne a zdravotné odvody, súčet poisťovňa vydelila číslom 12 (počet mesiacov podnikania v roku 2017) a koeficientom 1,486 a výslednú hodnotu vynásobila číslom 0,14 (14-percentná odvodová sadzba).

Ide o tento výpočet:

(3 684,11 + 2 427,28/12/1,486) x 0,14 = 47,98 eura

Minimálnym mesačným preddavkom na zdravotné poistenie pre SZČO na rok 2019 je však suma 66,78 eura, a preto musí táto SZČO za obdobie od 1. septembra 2019 do 31. decembra 2019 platiť preddavok vo výške 66,78 eura.

Od 1. septembra 2019 sa živnostníkovi nanovo posúdi povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie, a to podľa hrubých príjmov za rok 2018.

Ak boli jeho hrubé príjmy za rok 2018 (január až august) nižšie ako 5 742 eur (hranica pre vznik povinnosti platiť sociálne odvody platná od 1. júla 2019), tak sociálne odvody za obdobie od 1. septembra 2019 do 30. júna 2020 povinne neplatí.

Ak však hrubé príjmy živnostníka za rok 2018 presiahli sumu 5 742 eur, Sociálna poisťovňa mu nanovo k 1. septembru 2019 vypočíta vymeriavací základ a výšku odvodov podľa základu dane za rok 2018.

Odporúčané ebooky

K téme