Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Platiteľ dane môže v prípade, ak prijme jednu alebo viac platieb pred dodaním tovaru alebo služby, vyhotoviť jednu súhrnnú faktúru, ak zahŕňa najviac obdobie jedného kalendárneho mesiaca. Faktúra k prijatej platbe ale musí byť.
Preddavky a povinnosť vystaviť faktúru
V podnikateľskom prostredí medzi obchodnými partnermi často dochádza k poskytovaniu preddavkov pred splnením dodávky, t. j. dodaním tovaru alebo poskytnutím služieb. V článku sa zameriame na povinnosť dodávateľa vystaviť po prijatí preddavku faktúru.
Kedy vzniká povinnosť vystaviť faktúru po prijatí preddavku
Zdaniteľná osoba – platiteľ dane (§ 72 ods. 1 zákona o DPH)
pri prijatí platby pred dodaním tovaru, ak táto prijatá platba súvisí s:
a) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou,
b) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte, keď je osobou povinnou platiť daň príjemca tovaru alebo služby, a to aj ak je dodanie tovaru alebo služby oslobodené od dane,
c) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v treťom štáte pre zdaniteľnú osobu,
d) dodaním tovaru formou zásielkového predaja s miestom dodania v tuzemsku,
pri prijatí platby pred dodaním služby, ak táto prijatá platba súvisí s:
a) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou,
b) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte, keď je osobou povinnou platiť daň príjemca tovaru alebo služby, a to aj ak je dodanie tovaru alebo služby oslobodené od dane,
c) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v treťom štáte pre zdaniteľnú osobu.
Zdaniteľná osoba – neplatiteľ dane (napr. registrovaná podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH)
ak dodá službu s miestom dodania v inom členskom štáte alebo treťom štáte (podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH), je povinná vyhotoviť faktúru podľa zákona o DPH pri dodaní služby a prijatí platby pred dodaním služby.
Lehota na vyhotovenie faktúry (§ 73 zákona o DPH)
Platiteľ dane
do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby,
do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola dodaná služba alebo prijatá platba pred dodaním služby s miestom dodania v inom členskom štáte (podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH).
Pozn.: V prípade prijatia platby pred dodaním tovaru s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH, t. j. dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu, nie je povinnosť vyhotoviť faktúru, pretože prijatím preddavku v tomto prípade daňová povinnosť nevzniká.
Prijatie preddavku vo výške 50 % hodnoty tovaru/služby
Povinnosť dodávateľa – platiteľa dane:
pri prijatí preddavku
» vystaviť faktúru k prijatej platbe do 15 dní odo dňa prijatia platby (preddavku)
» dátum vzniku daňovej povinnosti pri prijatom preddavku je deň prijatia tejto platby,
po splnení dodávky
» vystaviť faktúru do 15 dní od dodania tovaru/služby
» dátum vzniku daňovej povinnosti je deň dodania tovaru/služby.
Prijatie preddavku vo výške 100 % hodnoty tovaru/služby
Povinnosť dodávateľa – platiteľa dane
pri prijatí preddavku
» vystaviť faktúru, ktorá bude spĺňať všetky náležitosti faktúry a to k prijatej platbe do 15 dní odo dňa prijatia platby (preddavku),
po splnení dodávky
» platiteľ dane nie je povinný vystaviť faktúru na účely DPH v zmysle § 74 zákona o DPH, lebo daňová povinnosť vznikla v plnej výške už pri prijatí preddavku vo výške 100 % hodnoty dodávky tovaru/služby.
Daňová povinnosť vznikne:
dňom prijatia preddavku vo výške 100 % hodnoty dodávky (pred dodaním tovaru/služby).
Príklady
Príklad č. 1:
Platiteľ dane s mesačnou daňovou povinnosťou prijal objednávku od odberateľa na dodávku tovaru v hodnote 21 600 € vrátane DPH. Odberateľ uhradil dodávateľovi pred dodaním tovaru preddavok vo výške 10 800 € (50 % hodnoty celej dodávky) dňa 3. 5. 2014. Dodávateľ dodal tovar 5. 7. 2014. Ako bude postupovať dodávateľ pri vystavovaní faktúry odberateľovi?
1. Prijatý preddavok pred dodaním tovaru
Dátum vzniku daňovej povinnosti je 3. 5. 2014.
Dodávateľ vystaví na prijatý preddavok faktúru v termíne najneskôr do 18. 5. 2014 (do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti).
Základ dane 9 000 €, DPH 1 800 €.
2. Faktúra po dodaní tovaru
Dátum vzniku daňovej povinnosti je 5. 7. 2014.
Vystavenie faktúry v termíne najneskôr do 20. 7. 2014 (do 15 dní od dodania tovaru).
Základ dane 9 000 €, DPH 1 800 €.
Príklad č. 2:
Dodávateľ – mesačný platiteľ DPH sa dohodol s odberateľom na poskytnutí služby v hodnote 9 000 €. Odberateľ mu uhradí preddavok v 100 % výške ceny za službu, t. j. 9 000 €, dňa 3. 5. 2014. Služba bola dodaná 5. 6. 2014.
Dodávateľ musí vystaviť faktúru k prijatému preddavku.
Dátum vzniku daňovej povinnosti je 3. 5. 2014, kedy došlo k úhrade preddavku.
Faktúra bude vystavená najneskôr do 18. 5. 2014 (do 15 dní od prijatia platby).
Základ dane 7 500 €, DPH 1 500 €.
Po dodaní služby v mesiaci jún už nie je povinnosť platiteľa DPH vystaviť faktúru na účely DPH v zmysle § 74 zákona o DPH, lebo daňová povinnosť vznikla v plnej výške pri prijatí preddavku vo výške 100 % hodnoty služby a platí, že lehota na vyhotovenie faktúry sa počíta od momentu vzniku daňovej povinnosti.
Súhrnná faktúra
Platiteľ dane môže v prípade, ak prijme jednu alebo viac platieb pred dodaním tovaru alebo služby, vyhotoviť jednu súhrnnú faktúru, a to za podmienky, že táto faktúra zahŕňa najviac obdobie jedného kalendárneho mesiaca (§ 75 ods. 1 zákona o DPH).
Lehota na vyhotovenie súhrnnej faktúry je do 15 dní po uplynutí tohto kalendárneho mesiaca.
