Ako mám podať súhrnný výkaz DPH? Mesačne alebo štvrťročne?

Otázka: Podnikám ako fyzická osoba od 01.01.2011 a  platiteľom DPH som od 01.04.2011. Zdaňovacím obdobím je pre mňa kalendárny štvrťrok. Poskytujem softvérové služby. V II. štvrťroku 2011 boli mojimi odberateľmi len tuzemské spoločnosti. V júli 2011 som poskytol služby aktualizácie softvéru pre českú spoločnosť (platiteľa DPH) v sume 110 000,- eur. Som povinný podať súhrnný výkaz? Ak áno, akým spôsobom a v akej lehote? Mám podať súhrnný výkaz mesačne alebo štvrťročne?

Daň z pridanej hodnoty na území Slovenskej republiky upravuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“). Formu  a spôsob podania súhrnného výkazu, lehotu a podmienky, za akých vzniká povinnosť podať súhrnný výkaz platiteľovi dane alebo zdaniteľnej osobe, upravuje ustanovenie § 80 zákon o DPH.

Mesačný alebo štvrťročný súhrnný výkaz DPH?

V zmysle § 80 ods. 1 zákona je platiteľ povinný podať súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac, v ktorom:

• a) dodal tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 1 z tuzemska do iného členského štátu osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte,
• b) premiestnil tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 4,
• c) sa zúčastnil na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ podľa § 45,
• d) dodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je identifikovaná pre daň, a táto osoba je povinná platiť daň.

Ustanovenie § 80 ods. 2 zákona vymedzuje, kedy je platiteľ oprávnený podať štvrťročný a kedy mesačný súhrnný výkaz. Platiteľ môže podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok, ak hodnota tovarov podľa § 80 ods. 1 písm. a) až c) nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokoch hodnotu 100 000 eur. Možnosť podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok prestáva platiť od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom hodnota tovarov podľa § 80 ods. 1 písm. a) až c) presiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku hodnotu 100 000 eur, a platiteľ je povinný podať súhrnný výkaz osobitne za každý kalendárny mesiac príslušného kalendárneho štvrťroka.

Čo musí obsahovať súhrnný výkaz?

Ustanovenie § 80 ods. 4 zákona vymedzuje, ako náležitosti musí súhrnný výkaz obsahovať. Súhrnný výkaz musí obsahovať:

• a) identifikačné číslo pre daň osoby, ktorá podáva súhrnný výkaz,
• b) pri dodaní tovaru podľa § 80 ods. 1 písm. a) identifikačné číslo pre daň nadobúdateľa, pod ktorým mu bol tovar dodaný, a celkovú hodnotu dodaného tovaru pre každého nadobúdateľa osobitne,
• c) pri dodaní tovaru podľa § 80 ods. ods. 1 písm. b) identifikačné číslo pre daň, ktoré má platiteľ pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu tovaru zodpovedajúcu základu dane určeného podľa § 22 ods. 6,
• d) pri trojstrannom obchode podľa § 80 ods. ods. 1 písm. c) identifikačné číslo pre daň druhého odberateľa pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu tovaru dodaného druhému odberateľovi,
• e) pri dodaní služby identifikačné číslo pre daň príjemcu služby, pod ktorým mu bola služba dodaná, a celkovú hodnotu dodaných služieb pre každého príjemcu služieb.

V zmysle § 80 ods. 6 zákona o DPH hodnota dodaných tovarov a dodaných služieb sa uvádza v súhrnnom výkaze za obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť. Údaje v súhrnnom výkaze sa uvádzajú v eurách a zaokrúhľujú sa na celé eurá do 0,5 eura nadol a od 0,5 eura vrátane nahor.

Dokedy musím podať súhrnný výkaz DPH?

V zmysle § 80 ods. 9 zákona o DPH je platiteľ dane povinný podať súhrnný výkaz elektronickými prostriedkami najneskôr do 20 dní po skončení obdobia, za ktoré sú povinné podať súhrnný výkaz.

Súhrnný výkaz musí byť podpísaný zaručeným elektronickým podpisom. Súhrnný výkaz podaný elektronickými prostriedkami nemusí byť podpísaný zaručeným elektronickým podpisom, ak osoba, ktorá podáva súhrnný výkaz, má s daňovým úradom uzavretú písomnú dohodu, ktorá obsahuje najmä náležitosti elektronického doručovania, spôsob overovania podania urobeného elektronickými prostriedkami a spôsob preukazovania doručenia a ak osoba, ktorá podáva súhrnný výkaz, písomne oznámi daňovému úradu údaje potrebné na doručovanie na tlačive podľa vzoru uverejneného na internetovej stránke Daňového riaditeľstva Slovenskej republiky.

V zmysle § 80 ods. 10 zákona o DPH sa súhrnný výkaz podáva na tlačive, ktorého vzor stanovilo opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky a bolo publikované vo Finančnom spravodajcovi č. 14/2009.

Napriek skutočnosti, že hodnota vami dodaných služieb pre českého odberateľa presiahla 100 000 eur, súhrnný výkaz môžete podať za kalendárny štvrťrok. Pri posudzovaní hodnoty pre možnosť podávania súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok je rozhodujúca hodnota dodaných tovarov. Na hodnotu dodaných služieb sa neprihliada. Súhrnný výkaz ste povinný podať do 20 dní po skončení kalendárneho štvrťroka elektronickými prostriedkami.

Vami podaný súhrnný výkaz musí obsahovať:

• a) vaše identifikačné číslo pre daň,
• b) identifikačné číslo pre daň vášho odberateľa – príjemcu služby, pod ktorým mu bola služba dodaná,
• c) zdaňovacie obdobie, ktorého sa podaný súhrnný výkaz týka, v ktorom došlo k dodaniu služieb a k vzniku daňovej povinnosti,
• d) celkovú hodnotu služieb dodaných českému odberateľovi,
• e) kód „2“, nakoľko ste príjemcovi dodali službu s miestom dodania v inom členskom štáte.

dj

Odporúčané ebooky

K téme