Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
Zakúpiť členstvo
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Kedy má dodávateľ povinnosť vystaviť po prijatí preddavku faktúru

Kedy má dodávateľ povinnosť vystaviť po prijatí preddavku faktúru
FreeDigitalPhotos.net
18. júna 2014 Zdroj Podnikam.SK, SC Tlačiť

Platiteľ dane môže v prípade, ak prijme jednu alebo viac platieb pred dodaním tovaru alebo služby, vyhotoviť jednu súhrnnú faktúru, ak zahŕňa najviac obdobie jedného kalendárneho mesiaca. Faktúra k prijatej platbe ale musí byť.

Preddavky a povinnosť vystaviť faktúru

V podnikateľskom prostredí medzi obchodnými partnermi často dochádza k poskytovaniu preddavkov pred splnením dodávky, t. j. dodaním tovaru alebo poskytnutím služieb. V článku sa zameriame na povinnosť dodávateľa vystaviť po prijatí preddavku faktúru.

Kedy vzniká povinnosť vystaviť faktúru po prijatí preddavku

Zdaniteľná osoba – platiteľ dane (§ 72 ods. 1 zákona o DPH
  • pri prijatí platby pred dodaním tovaru, ak táto prijatá platba súvisí s:
a) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou,
b) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte, keď je osobou povinnou platiť daň príjemca tovaru alebo služby, a to aj ak je dodanie tovaru alebo služby oslobodené od dane,
c) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v treťom štáte pre zdaniteľnú osobu,
d) dodaním tovaru formou zásielkového predaja s miestom dodania v tuzemsku,
  • pri prijatí platby pred dodaním služby, ak táto prijatá platba súvisí s:
a) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou,
b) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte, keď je osobou povinnou platiť daň príjemca tovaru alebo služby, a to aj ak je dodanie tovaru alebo služby oslobodené od dane,
c) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v treťom štáte pre zdaniteľnú osobu.

Zdaniteľná osoba – neplatiteľ dane (napr. registrovaná podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH)

  • ak dodá službu s miestom dodania v inom členskom štáte alebo treťom štáte (podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH), je povinná vyhotoviť faktúru podľa zákona o DPH pri dodaní služby a prijatí platby pred dodaním služby.

Lehota na vyhotovenie faktúry  (§ 73 zákona o DPH)

Platiteľ dane 
  • do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby,
  • do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola dodaná služba alebo prijatá platba pred dodaním služby s miestom dodania v inom členskom štáte (podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH).
Pozn.: V prípade prijatia platby pred dodaním tovaru s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH, t. j.  dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu, nie je povinnosť vyhotoviť faktúru, pretože prijatím preddavku v tomto prípade daňová povinnosť nevzniká.

Prijatie preddavku vo výške 50 % hodnoty tovaru/služby

Povinnosť dodávateľa – platiteľa dane:
  • pri prijatí preddavku
» vystaviť faktúru k prijatej platbe do 15 dní odo dňa prijatia platby (preddavku)
» dátum vzniku daňovej povinnosti pri  prijatom preddavku je deň prijatia tejto platby,
  • po splnení dodávky
»  vystaviť faktúru do 15 dní od dodania tovaru/služby
» dátum vzniku daňovej povinnosti je deň dodania tovaru/služby.
Daňová povinnosť vznikne:
  • dňom prijatia preddavku (pred dodaním tovaru/služby),
  • dňom dodania tovaru/služby.

Prijatie preddavku vo výške 100 % hodnoty tovaru/služby

Povinnosť dodávateľa – platiteľa dane
  • pri prijatí preddavku
» vystaviť faktúru, ktorá bude spĺňať všetky náležitosti faktúry a to k prijatej platbe do 15 dní odo dňa prijatia platby (preddavku),
  • po splnení dodávky
» platiteľ dane nie je povinný vystaviť faktúru na účely DPH v zmysle § 74 zákona o DPH, lebo daňová povinnosť vznikla v plnej výške už pri prijatí preddavku vo výške 100 % hodnoty dodávky tovaru/služby.
Daňová povinnosť vznikne:
  • dňom prijatia preddavku vo výške 100 % hodnoty dodávky (pred dodaním tovaru/služby).

Príklady

Príklad č. 1:
Platiteľ dane s mesačnou daňovou povinnosťou prijal objednávku od odberateľa na dodávku tovaru v hodnote 21 600 € vrátane DPH. Odberateľ uhradil dodávateľovi pred dodaním tovaru preddavok vo výške 10 800 €  (50 % hodnoty celej dodávky) dňa 3. 5. 2014. Dodávateľ dodal tovar 5. 7. 2014.  Ako bude postupovať dodávateľ pri vystavovaní faktúry odberateľovi?
1. Prijatý preddavok pred dodaním tovaru
  • Dátum vzniku daňovej povinnosti je 3. 5. 2014.
  • Dodávateľ vystaví na prijatý preddavok faktúru v termíne najneskôr do 18. 5. 2014 (do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti).
  • Základ dane 9 000 €, DPH 1 800 €.
2. Faktúra po dodaní tovaru
  • Dátum vzniku daňovej povinnosti je 5. 7. 2014.
  • Vystavenie faktúry v termíne najneskôr do 20. 7. 2014 (do 15 dní od dodania tovaru).
  • Základ dane 9 000 €, DPH 1 800 €.
Príklad č. 2:
Dodávateľ – mesačný platiteľ DPH sa dohodol s odberateľom na poskytnutí služby v hodnote 9 000 €. Odberateľ mu uhradí preddavok v 100 % výške ceny za službu, t. j. 9 000 €, dňa 3. 5. 2014. Služba bola dodaná 5. 6. 2014. 
Dodávateľ musí vystaviť faktúru k prijatému preddavku.
  • Dátum vzniku daňovej povinnosti je 3. 5. 2014, kedy došlo k úhrade preddavku.
  • Faktúra bude vystavená najneskôr do 18. 5. 2014 (do 15 dní od prijatia platby).
  • Základ dane 7 500 €, DPH 1 500 €. 
  • Po dodaní služby v mesiaci jún už nie je povinnosť platiteľa DPH vystaviť faktúru na účely DPH v zmysle § 74 zákona o DPH, lebo daňová povinnosť vznikla v plnej výške pri prijatí preddavku vo výške 100 % hodnoty služby a platí, že lehota na vyhotovenie faktúry sa počíta od momentu vzniku daňovej povinnosti. 

Súhrnná faktúra

  • Platiteľ dane môže v prípade, ak prijme jednu alebo viac platieb pred dodaním tovaru alebo služby, vyhotoviť jednu súhrnnú faktúru, a to za podmienky, že táto faktúra zahŕňa najviac obdobie jedného kalendárneho mesiaca (§ 75 ods. 1 zákona o DPH).
  • Lehota na vyhotovenie súhrnnej faktúry je do 15 dní po uplynutí tohto kalendárneho mesiaca.

Odporúčané ebooky

K téme

Témy

Prémiový obsah

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Účtovníctvo

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Koronavírus
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy - IAS/IFRS, US GAAP
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Právo, Pracovné právo
Predaj
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Smernice
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

jún

29jún9:00e-Commerce – nové pravidlá dovozu tovaru pre zásielky s nízkou hodnotou tovaru - vrátane DPH pravidiel pre colné konanie9:00 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Clo

06júl8:30Aktuálne problémy zdaňovania v oblasti cezhraničných daňových vzťahov8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:DzP,Ostatné dane

06júl8:30Aktuálne problémy zdaňovania v oblasti cezhraničných daňových vzťahov8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:DzP,Ostatné dane

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt | GDPR - Nastavenie sukromia
X