Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
Zakúpiť členstvo
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Ako správne viesť knihu jázd? Aký spôsob uplatňovania výdavkov za PHM zvoliť?

Bloček v ruke muža
Fototobanka Pixmac
12. októbra 2012 Autor Podnikam.SK, SITA Tlačiť

Podnikatelia môžu v súvislosti s používaním motorového vozidla zaradeného do obchodného majetku a iného motorového vozidla (napríklad prenajatého vozidla, nadobudnutého formou lízingu), okrem vlastného vozidla podnikateľa alebo vozidla zamestnanca, do daňových výdavkov v zmysle § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov uplatniť výdavky na spotrebované pohonné látky.

Aký spôsob uplatňovania výdavkov za spotrebované pohonné látky si zvoliť?

V tomto prípade sa výška výdavkov nestanovuje podľa zákona o cestovných náhradách, ale zákona o dani z príjmov, ktorý ustanovuje možnosť uplatnenia výdavkov na spotrebované pohonné hmoty (PHM):

  • podľa cien platných v čase nákupu pohonných látok prepočítaných podľa spotreby uvedenej v osvedčení alebo technickom preukaze,
  • na základe dokladov o nákupe do výšky preukázanej z prístrojov satelitného sledovania s napojením na softvér evidencie knihy jázd,
  • vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok (táto možnosť je však pre podnikateľa najmenej finančne výhodná).

Všetky 3 spôsoby preukazovania spotreby pohonných látok sú rovnocenné, aj keď finančne nie rovnako výhodné. Podnikateľ si môže určiť sám, ako bude uplatňovať preukázateľne vynaložené náklady na spotrebované pohonné látky pre jednotlivé motorové vozidlá, to znamená, že si môže vybrať jeden z uvedených spôsobov, ten, ktorý je pre neho najvýhodnejší.

Rozoberme si uplatnenie výdavkov podľa cien platných v čase nákupu pohonných látok prepočítaných podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze, čiže vedením knihy jázd.
Pri tomto spôsobe uplatňovania výdavkov spotreby PHM, ktorý sa aj naďalej javí pre podnikateľa ako finančne najvýhodnejší, je potrebné preukázať:

  • spotrebu v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze, pričom ak sa táto spotreba v osvedčení alebo v technickom preukaze nezhoduje so skutočnou spotrebou alebo sa tam neuvádza, výpočet sa realizuje zo spotreby preukázanej dokladom vydaným osobou, ktorej bolo udelené oprávnenie autorizácie, alebo z doplňujúcich údajov výrobcu alebo predajcu vozidla preukazujúcich inú spotrebu pohonných látok (ak ide o nákladné automobily alebo pracovné mechanizmy, pri ktorých sa spotreba v osvedčení o evidencii buď nezhoduje s technickým preukazom, alebo sa tam neuvádza, podľa preukázanej spotreby vrátane spotreby preukázanej vlastným vnútorným predpisom),
  • doklady o nákupe pohonných látok, ktoré preukazujú množstvo nakúpených pohonných látok a cenu v čase nákupu,
  • evidenciu jázd (kniha jázd) jednotlivých motorových vozidiel.

Kniha jázd a jej náležitosti

Kniha jázd je základným evidenčným dokladom a môže sa viesť v Exceli, na bežne dostupných tlačivách, na vlastných tlačivách alebo s použitím softvéru. Za účelom preukázania hodnovernosti a opodstatnenosti jázd nie je dôležitá forma, ale jej správne vyplnenie, teda obsah.

Kniha jázd a jej vzor je možné nájsť aj na internete.

Ak neviete ako viesť knihu jázd, evidencia jázd motorových vozidiel je vlastne evidencia o prevádzke motorového vozidla, resp. o uskutočnených jazdách a mala by obsahovať tieto údaje:

  • dátum,
  • meno vodiča a označenie vozidla (predovšetkým evidenčné číslo),
  • čas trvania cesty (od – do),
  • trasa cesty (odkiaľ – kam),
  • účel cesty tak, aby preukázal súvislosť konkrétnej pracovnej cesty s podnikateľskou činnosťou (napríklad obchodné rokovanie, podpísanie zmluvy, nákup materiálu, rozvoz tovaru a pod.),
  • stav tachometra,
  • najazdené kilometre.

Najazdené kilometre by mali byť pre účel výpočtu priemernej spotreby členené podľa nasledovných cyklov (v prípade elektronickej evidencie stačí sumár kilometrov, ktorý je však v náhradách počítaný podľa jednotlivých cyklov prevádzky):

  • mestský cyklus– jazda iba v meste, s použitím spotreby určenej pre mestský cyklus,
  • mimomestský cyklus– jazda iba mimo mesta, s použitím spotreby určenej pre mimomestský cyklus,
  • kombinovaný cyklus– jazda súčasne v meste, cez mesto a mimo mesta, s použitím spotreby pre kombinovaný cyklus.

Často býva problémom výpočet samotnej spotreby vozidla pre daný cyklus, ktorý sa použije na prepočet náhrady za spotrebované pohonné látky:

  • ak je v technickom preukaze uvedená len spotreba podľa príslušnej slovenskej normy, na výpočet sa použije spotreba podľa tejto normy, pri jazde v meste sa spotreba zvýši o 40 %,
  • ak je v technickom preukaze uvedená spotreba podľa slovenskej technickej normy a aj podľa predpisu EHK alebo len podľa predpisu EHK, na výpočet sa použije norma podľa predpisu EHK prepočítaná aritmetickým priemerom, pri jazde v meste sa použije spotreba určená na jazdu v meste,
  • ak je v technickom preukaze uvedená spotreba podľa smerníc ES, na výpočet sa použije spotreba zodpovedajúca príslušnému cyklu premávky alebo kombinácii jednotlivých cyklov premávky uvedených v príslušnej smernici ES, odvodených od konkrétneho režimu jazdy vozidla,
  • ak je v technickom preukaze uvedená spotreba podľa inej normy, na výpočet sa použije spotreba určená na rýchlostný režim jazdy vozidla zodpovedajúci prevažujúcim podmienkam pracovnej cesty,
  • ak v technickom preukaze spotreba uvedená nie je, na výpočet sa použije spotreba podľa technického preukazu cestného motorového vozidla rovnakého typu, s rovnakým objemom valcov motora a druhom pohonnej látky.

Ak je vypočítaná spotreba vyššia ako hodnota nakúpených pohonných látok, do daňových výdavkov na auto je možné uplatniť výdavky vo výške dokladovaného nákupu pohonných látok. Ak je vypočítaná spotreba nižšia, do daňových výdavkov je možné uplatniť len výdavky vo výške vypočítanej spotreby. Nespotrebované pohonné látky v nádrži sa prenášajú do nasledujúceho obdobia. V prípade vyššej spotreby sa nejedná o uznaný daňový výdavok.

V prípade, že sa motorové vozidlo využíva aj na súkromné účely podnikateľa alebo zamestnancov, podnikateľ je povinný spotrebu pohonných látok za odjazdené kilometre na súkromné účely vylúčiť z daňových výdavkov.

Je lepšie evidovať jazdy počas pracovného týždňa alebo raz mesačne?

Ideálne je, keď sa jazdy evidujú počas pracovného týždňa, keď má človek „v hlave“ čerstvé vedomosti o tom ako presne, kedy a kam jazda prebiehala. Bohužiaľ, časom sa tieto informácie z hlavy pomaly strácajú a dodatočne zapisované jazdy by už mohli byť skreslené a neúmyselne chybne pozmenené. Ak však človek nemá problémy s dodatočnou stratou týchto informácii, je lepšie (časovo výhodnejšie), ak sa kniha jázd robí sumárne napríklad raz týždenne alebo raz za dva týždne. Dlhšie intervaly sa neodporúčajú.

Ako sa majú správne zaúčtovať výdavky do účtovníctva?

Výrobca softvéru Kamar – na evidenciu knihy jázd odporúča zapisovať údaje do účtovníctva na mesačnej báze. Zápis účtovných údajov po každej jazde zvlášť je príliš prácne a zbytočné. Okrem toho sa navyšuje počet položiek v účtovníctve.

Príklad č.1: Podnikateľ má motorové vozidlo zaradené v obchodnom majetku. Výdavky na spotrebu pohonných látok (PHL) uplatňuje podľa ceny a spotreby v technickom preukaze vozidla. Podľa evidencie jázd bolo v apríli odjazdených spolu 1 600 km, z toho na súkromné účely podnikateľa 300 km. Spotreba podľa technického preukazu je 6,18 l/100 km.

Stav pohonných látok bol nasledovný:

Nákup Stav v nádrži Cena za 1 liter pohonnej hmoty Celková cena nákupu
Stav v nádrži k 1. aprílu 12,50 l
Nákup 8. apríla 35,00 l 1,26 eur/l 44,10 eur
Nákup 18. apríla 40,80 l 1,32 eur/l 53,86 eur
Nákup 28. apríla 39,00 l 1,58 eur/l 61,62 eur
Nákup spolu: 114,80 l   159,58 eur
Spotreba za apríl v litroch 6,18 x 1 600 : 100 = 98,88 l
Zostatok PHL k 30. 4. 12,50 + 114,80 – 98,88 = 28,42 l
Ocenenie zostatku cenou posledného nákupu 28,42 x 1,58 = 44,90 eur
Spotreba za apríl v eur 159,58 – 44,90 = 114,68 eur
Priemerná cena PHL 114,68 : 98,88 = 1,16 eur
Spotreba na súkromné účely 300 km x 6,18 l/100 km x 1,16 eur/l = 21,51 eur
Daňovo uznaná spotreba 114,68 eur – 21,51 eur = 93,17 eur

Kniha jázd u podnikateľa, ktorý využíva súkromné motorové vozidlo na podnikateľské účely

Pri pracovných cestách vykonaných vlastným osobným motorovým vozidlom si podnikateľ uplatní sumu základnej náhrady za 1 km jazdy za všetky odjazdené kilometre. V takomto prípade bude uvedený príklad vyzerať nasledovne.

Príklad č. 2:Podnikateľ nemá motorové vozidlo zaradené v obchodnom majetku. Výdavky na spotrebu pohonných látok uplatňuje podľa cien a spotreby v technickom preukaze vozidla. Podľa evidencie jázd bolo v apríli odjazdených spolu 1 600 km, z toho na súkromné účely podnikateľa 300 km. Spotreba podľa technického preukazu je 6,18 l/100 km. Základná sadzba za 1 odjazdený kilometer pre osobné auto je 0,183 eur.

Stav pohonných látok bol nasledovný:

Nákup Stav v nádrži Cena z 1liter pohonnej hmoty Celková cena nákupu
Stav v nádrži k 1. aprílu 12,50 l
Nákup 8. apríla 35,00 l 1,26 eur/l 44,10 eur
Nákup 18. apríla 40,80 l 1,32 eur/l 53,86 eur
Nákup 28. apríla 39,00 l 1,58 eur/l 61,62 eur
Nákup spolu: 114,80 l   159,58 eur
Spotreba za apríl v litroch 6,18 x 1 600 : 100 = 98,88 l
Zostatok PHL k 30. 4. 12,50 + 114,80 – 98,88 = 28,42 l
Ocenenie zostatku cenou posledného nákupu 28,42 x 1,58 = 44,90 eur
Spotreba za apríl v eur 159,58 – 44,90 = 114,68 eur
Priemerná cena PHL 114,68 : 98,88 = 1,16 eur
Spotreba na súkromné účely 300 km x 6,18 l/100 km x 1,16 eur/l = 21,51 eur
Náhrada za odjazdené km pre služobné účely 1300 km x 0,183 eur/km = 237,90 eur
Daňovo uznateľné náhrady 114,68 eur – 21,51 eur + 237,90 eur = 331,07 eur

Pri takomto spôsobe používaní vozidla (súkromné vozidlo na firemné účely) musí byť zaplatená aj daň z motorových vozidiel na príslušný kalendárny rok.

Kniha jázd – Speedy umožňuje bezproblémové a rýchle spracovanie knihy jázd a evidenciu vozidiel a v plnom rozsahu zvláda problematiku opisovanú v tomto článku.

K téme

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Auto v podnikaní

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Koronavírus
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Právo, Pracovné právo
Predaj
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Smernice
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

január

25jan8:30Ročné zúčtovanie za rok 2020 a aktuálny stav mzdovej agendy8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Personalistika

25jan8:30Ročné zúčtovanie za rok 2020 a aktuálny stav mzdovej agendy8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Personalistika

25jan8:30Ročné zúčtovanie za rok 2020 a aktuálny stav mzdovej agendy8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Mzdy a odvody,Personalistika

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt | GDPR - Nastavenie sukromia
X