Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Akým spôsobom účtovať používanie motorového vozidla (MV) v jednoduchom účtovníctve (JÚ)? Mať automobil v obchodnom majektu firmy alebo používať súkromné motorové vozidlo pre podnikateľskú účely? Povieme vám v dnešnej časti seriálu.
Používanie motorového vozidla pre podnikateľské účely
Ako to je, ak ide o používanie súkromného auta na podnikanie a služobné účely? Fiktívny živnostník vystupujúci v našom seriáli často využíva manželkine súkromné auto v podnikaní na presun k zákazníkom, na nákup tovaru a materiálu, pri účasti na školeniach a výstavách zameraných na oblasť jeho podnikania. Preto môže výdavky spojené s používaním súkromného auta uplatniť ako výdavky daňovo uznateľné (viac nájdete v článku Daňové výdavky na automobil).
Súkromné auto a vozidlo na podnikanie a firemné alebo služobné účely má túto výhodu. Použitie súkromného vozidla na služobné účely má aj vplyv na daň z motorových vozidiel a to aj pre roky 2015 a 2016.
Živnostník musí účtovať o nákupe pohonných látok (PHL) – hotovostný nákup zaúčtuje ako výdaj z pokladne, výdavok ovplyvňujúci základ dane do stĺpca ZÁSOBY.
Do popisu v peňažnom denníku je užitočné si zapísať počet natankovaných litrov, miesto a čas tankovania, prípadne cenu za liter – ľahšie sa potom kontroluje počet prejazdených kilometrov oproti nakúpeným litrom PHL. V tomto prípade by mal na PHL kúpené 1.11.2014 najazdiť približne 853 km (35/4,1 = 8,5365 x 100 = 853,65).
Ďalej eviduje počet prejazdených kilometrov zodpovedajúcich nakúpeným PHL podľa spotreby uvedenej v technickom preukaze (TP) motorového vozidla.Pán Sklár použije z technického preukazu uvedenú priemernú spotrebu EHK, ktorá je 4,1l/100km.
Je dosť častým prípadom, že v technickom preukaze (TP) sa údaj o normovanej alebo priemernej spotrebe neuvádza – v tom prípade sa odporúča
zistiť spotrebu z internetovej stránky výrobcu alebo autorizovaného predajcu na tento typ vozidla s rovnakým obsahom motora a hmotnosťou vozidla,
zistiť spotrebu z TP iného vozidla rovnakého typu, obsahu motora a hmotnosti vozidla,
dať si v autorizovanom servise odmerať spotrebu, čo je finančne náročné.
Živnostník účtuje aj o paušálnej náhrade za každý kilometer v sume 0,183€. Paušálna náhrada vo výške 0,183 je stanovená zákonom. Podľa knihy jázd za mesiac november prejazdil pán Sklár 851 km, paušálna náhrada je teda 851 x 0,183 = 155,73 €. Túto sumu náš živnostník zaúčtuje interným dokladom na základe výpočtu z knihy jázd do výdavkov ovplyvňujúcich základ dane do stĺpca v peňažnom denníku OSTATNÉ.
Pozn.: Nikde nie je stanovené, v akom intervale sa má účtovať o tejto náhrade – po každej jazde, denne, mesačne alebo ročne.
Živnostníci a účtovníci v praxi používajú všetky alternatívy a v zásade kontrolóri nemajú výhrady, pokiaľ sú všetky záznamy a podklady preukázateľné, prehľadné, vecné a zrozumiteľné.
Vzhľadom k tomu, že zákon o účtovníctve hovorí všeobecne o dodržaní časovej a vecnej súvislosti v účtovnom období a účtovné obdobie je v jednoduchom účtovníctve kalendárny rok – je potrebné túto náhradu zaúčtovať najmenej raz ročne.
Z dôvodu prehľadnosti a samozrejme aj podľa počtu prejazdených kilometrov je najpoužívanejší spôsob mesačné účtovanie paušálnych náhrad.
Príklad: Pán Sklár, zároveň, uvažuje o kúpe nového motorového vozidla v roku 2015, ktoré zaradí do obchodného majetku firmy a bude odpisovať. Preto odhlási súkromné auto používané na podnikateľské účely na Daňovom úrade ku dňu 31.12.2014.
Vypočíta si daň podľa uverejnenej sadzby a podľa vzorca:
= (sadzba dane pre Bratislavský kraj / počet kalendárnych dní v roku 2014) x počet dní používania MV (5.8.14 – prac cesta do Čiech a od 1.11.14 do konca roka) = daň z MV
(155,36 / 365 ) x 62 = 26,3899
a do 2.2.2015 aj zaplatí daň v sume 26,38 eur (zaokrúhlenie na centy nadol) na osobné číslo účtu, ktoré dostal pri založení živnosti a registrácii fyzickej osoby na Daňovom úrade pri začiatku podnikania.
Ak by osobné daňové číslo náhodou nemal, vyžiadanie na Daňovom úrade je spoplatnené – môže ho však zistiť na stránke finančnej správy v sekcii Platenie daní.
Na dokumente, ktorý dostal, má uvedené:
osobné číslo účtu, na ktoré platí všetky dane a preddavky na daň, penále a iné platby Daňovému úradu,
predčíslie k tomuto účtu, podľa ktorých rozlišuje, akú daň platí.
Variabilné symboly tam neboli uvedené – vytvárajú sa konštrukčne k jednotlivým daniam a obdobiam.
Daň z motorových vozidiel má variabilný symbol 1700992014 (posledné štvorčíslie je rok ktorého sa daň týka).
Paušálne výdavky
Ak by pán Sklár automobil nezahrnul do obchodného majetku, môže použiť aj paušalizáciu výdavkov na pohonné látky pre fyzické osoby podnikateľov v prípade použitia motorového vozidla. Umožnila to novela zákona o dani z príjmov, platná od 1. januára 2014.
Výdavky si môže podnikateľ uplatniť:
do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa osobitného predpisu, alebo
vo forme paušálnych výdavkov do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne
