Byť, či nebyť platcom DPH? Výhody/nevýhody. Odkedy je povinnosť byť platiteľom DPH? Ako sa to vybavuje, postup, linky, formuláre…
Veľká časť začínajúcich podnikateľov rozmýšľa, či sa stať alebo nestať platiteľom dane z pridanej hodnoty, a čo hovorí pre a proti tomuto rozhodnutiu. Platiteľom DPH sa môže podnikateľ stať povinne, po prekročení zákonom stanoveného obratu alebo dobrovoľne, po podaní a schválení žiadosti. V súčasnej dobe platí, že každého nového žiadateľa o dobrovoľnú registráciu za platiteľa dane z pridanej hodnoty musí schváliť komisia správcu dane. Toto opatrenie je interným nariadením daňového riaditeľstva v rámci boja proti podvodom z dane z pridanej hodnoty.
Z praxe sú známe prípady, kedy podnikateľovi odmietli dobrovoľnú registráciu za platiteľa dane z pridanej hodnoty a to aj v prípade, že podnikateľ vykonával samostatnú činnosť ako živnostník, platca DPH (platiteľ dane z pridanej hodnoty) a presúval túto istú činnosť na svoju spoločnosť s ručením obmedzeným.
Alebo prípad, že odmietli zaregistrovať za dobrovoľného platiteľa spoločnosť, ktorú si tu otvárali českí spoločníci ako svoju slovenskú pobočku. Zdalo sa im prirodzené a výhodné, že keďže česká spoločnosť je platiteľom a slovenská bude vykonávať tú istú činnosť pre slovenských klientov, nechápali prečo slovenské úrady nedovolili dobrovoľnú registráciu.
V zákone o dani z pridanej hodnoty, § 4, odsek (5) je ustanovené: Daňový úrad je povinný zdaniteľnú osobu podľa odsekov 1 až 4 registrovať pre daň, vydať jej osvedčenie o registrácii pre daň a prideliť jej identifikačné číslo pre daň najneskôr do 30 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň. Dňom uvedeným v osvedčení o registrácii pre daň sa zdaniteľná osoba stáva platiteľom dane (ďalej len platiteľ ), tento deň nesmie byť neskorší ako 31. deň po doručení žiadosti o registráciu pre daň.
Pričom o dobrovoľnej registrácii pojednáva odsek 4.
V žiadnom zákone nie je stanovené v akých prípadoch môže daňový úrad registráciu odmietnuť. § 81 zákona o dani z pridanej hodnoty hovorí len o zrušení registrácie:
(4) Daňový úrad zruší registráciu pre daň
a) na základe žiadosti platiteľa podľa odsekov 1 až 3, ak zistí, že sú splnené podmienky na zrušenie registrácie,
b) ak nie sú dôvody na registráciu.
Dobrovoľný žiadateľ o DPH
Dobrovoľný žiadateľ o platiteľa DPH po zamietnutí žiadosti môže požiadať znovu o registráciu, môže predložiť k žiadosti o registráciu podklady, ktoré presvedčia správcu dane o tom, že v najbližšej dobe dodá tovar alebo služby v obrate, ktorým prekročí obrat pre povinnú registráciu alebo dovezie tovar z krajín EÚ v hodnote, ktorou prekročí zákonom stanovený obrat pre povinnú registráciu.
Tiež môže predložiť zoznam dodávateľov a odberateľov dokazujúci, že väčšina z nich je platiteľom dane z pridanej hodnoty.
Komu sa oplatí byť platiteľom DPH?
Dobrovoľným platcom DPH sa oplatí byť podnikateľom, ktorí majú obchodné prevádzky, ich dodávatelia sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty v SR alebo inom členskom štáte.
Dobrovoľným platiteľom dane z pridanej hodnoty sa neoplatí byť podnikateľovi, ktorý dodáva služby nemateriálnej povahy, výsledky duševnej práce, bez riadnej prevádzky, ktorého možno jediným dodávateľom, platiteľom dane z pridanej hodnoty je mobilný operátor a daň by si mohol odpočítať iba z drobných nákupov.
Druhá situácia nastane, ak sa platiteľom dane z pridanej hodnoty stane podnikateľ povinne. Zákon stanovuje v §4, odseku 1, za akých podmienok sa podnikateľ stáva platiteľom:
„Zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, a ak nemá takéto miesto, ale má bydlisko v tuzemsku alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava, a ktorá dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 eur, je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň. Zdaniteľná osoba je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla obrat podľa prvej vety.“
Teda do 20-teho dňa nasledujúceho mesiaca je podnikateľ, ktorý presiahne zákonom stanovený obrat povinný podať žiadosť o registráciu, v ktorej uvedie, v ktorom mesiaci prekročil obrat, aká bola výška obratu a základné identifikačné údaje.
Správca dane žiadosť zaregistruje, daňovníkovi pošle identifikačnú kartu platiteľa dane z pridanej hodnoty, kde bude uvedené identifikačné číslo pre daň ako aj dátum, od ktorého sa daňovník stáva platiteľom.
Žiadosti od 1.1.2013
Od 1.1.2013 sa budú registrácie a podania týkajúce sa dane z pridanej hodnoty podávať už len elektronickou formou a aj doteraz zaregistrovaní platitelia sa budú musieť zaregistrovať pre elektronické podávanie.
Príklad
Pre porovnanie si ukážeme ako pristupuje ku kalkulácii tovaru alebo služby, podnikateľ ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, a ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty.
Platiteľ DPH vychádza zo situácie nasledovne: Nakúpi tovar od platiteľa DPH v hodnote 120 eur = 100 eur základ dane + 20 eur DPH. 20 eur si odpočíta ako daň na vstupe.
Pri stanovení predajnej ceny vychádza z nákupnej ceny 100 eur a dá si na to svoju maržu vo výške 30 % = cena tovaru 130 eur + 26 DPH = predajná cena 156 eur.
Z hľadiska DPH to vyzerá nasledovne: 26-20 = 6 eur odvedie správcovi dane v najbližšom daňovom priznaní k DPH.
Z hľadiska dane z príjmov a teda zisku: 130-100 = 30 eur zisk.
Neplatiteľ DPH vychádza zo situácie nasledovne: Nakúpi tovar od platiteľa DPH v hodnote 120 eur = 100 eur základ + 20 eur DPH. Neodpočíta si ako daň na vstupe nič, pretože nie je zaregistrovaný ako platiteľ DPH. Pri stanovení predajnej ceny vychádza z nákupnej ceny 120 euro a dá si na to svoju maržu vo výške 30 % = predajná cena tovaru 156 eur.
Z hľadiska DPH to vyzerá nasledovne: 0 eur
Z hľadiska zisku: 156-120 = 36 eur zisk
Tento podnikateľ musí zdaniť daňou z príjmov sumu 36 eur, kým jeho kolega iba 30 eur, lebo 6 eur už štátu odviedol na DPH.
