Kompletný prehľad účtovných a mzdových veličín platných v roku 2019

Prinášame vám zoznam mzdových a účtovných veličín platných v roku 2019, ktoré sa použijú aj v roku 2020 pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov za rok 2019.

V článku sa postupne pozrieme na daň z príjmov, nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, manželku (manžela), daňový bonus, daňovo uznateľné výdavky, ale aj sociálne a zdravotné poistenie.

Daň z príjmov – sadzby dane

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na daňovníka
•  Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)
• Čo sa za vlastný príjem manželky nepovažuje?
• Daň z príjmov – Ostatné nezdaniteľné časti na daňovníka
• Daň z príjmov – Daňový bonus a ostatné ukazovatele
• Daň z príjmov- Daňovo uznateľné výdavky
• Sociálne a ostatné veličiny
• Sociálne a zdravotné poistenie
• Zamestnanec odvody
• Zamestnávateľ odvody

Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na daňovníka

Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)

Poznámka:

Suma životného minima pre plnoletú fyzickú osobu sa od 1. júla 2018 zvýšila zo 199,48 eura na 205,07 eura. Následkom toho od 1. januára 2019 stúpa aj nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a jeho manželku.

Ak daňovník v roku 2019 dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako je 176,8-násobok platného životného minima (v roku 2019 je to suma 36 256,37 eura) a manželka (manžel) nemá vlastný príjem, môže si nezdaniteľnú časť na manželku (manžela) uplatniť v plnej výške 3 937,35 eura.

Ak manželka (manžel) má vlastný príjem, a ten nepresahuje sumu 3 937,35 eura, tak si daňovník uplatní nezdaniteľnú časť základu dane v čiastke, ktorá zodpovedá rozdielu medzi sumou 3 937,35 eura a vlastným príjmom manželky (manžela).

V prípade, že daňovník v roku 2019 dosiahne základ dane vyšší ako 36 256,37 eura a jeho manželka (manžel) nemá vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) bude suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku životného minima (13 001,44 eura) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka. Ak manželka (manžel) v takomto prípade má vlastný príjem, tak sa výška nezdaniteľnej časti základu dane vypočítaná podľa predošlého vzorca zníži o vlastný príjem manželky.

TIP Podnikam.sk

Materská dávka, ktorú ako dávku sociálneho poistenia vypláca Sociálna poisťovňa, sa považuje za vlastný príjem manželky, ktorý znižuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.

 Čo sa za vlastný príjem manželky nepovažuje?

Za vlastný príjem manželky sa nepovažujú štátne sociálne dávky, ktoré vyplácajú úrady práce, sociálnych vecí a rodiny. Medzi ne patrí napríklad rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, či príspevok na pohreb.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)  sa bude môcť uplatniť iba na manželku/manžela, ktorá žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a stará sa o maloleté dieťa tiež žijúce s daňovníkom v domácnosti do troch rokov (do šiestich rokov v prípade dieťaťa so zdravotným postihnutím) dieťaťa, alebo ktorá poberala v zdaňovacom období príspevok na opatrovanie, alebo ktorá bola evidovaná na úrade práce.

Túto položku si bude môcť uplatniť manžel na manželku (resp. opačne) žijúcu s daňovníkom v domácnosti v prípade:

• ak sa stará o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti alebo
• poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo
• je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo
• sa považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Daň z príjmov – Ostatné nezdaniteľné časti na daňovníka

Poznámka: Nezdaniteľnú časť základu dane bolo možné za roky 2013 až 2016 znížiť o 2 % z ročného základu dane sporiteľa v druhom pilieri, max. zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy, čo za rok 2016 bolo do sumy 1 029,60 eura. Od 1. januára 2017 sa však príspevková sadzba do druhého piliera zvýšila zo 4 % na 4,25 %, od 1. januára 2018 stúpla na 4,50 %  a od 1. januára 2019 ide nahor na 4,75 %, a preto zanikla daňová úľava na príspevky do druhého piliera.

 Daň z príjmov – Daňový bonus a ostatné ukazovatele

Daň z príjmov- Daňovo uznateľné výdavky

Sociálne a ostatné veličiny

Sociálne a zdravotné poistenie

Hranica hrubých príjmov za rok 2018, po presiahnutí ktorej musí byť SZČO od 1. júla 2019 (pri odloženom daňovom priznaní od 1. októbra 2019) povinne poistená,  dosahuje 5 724 eur. Ide o 12-násobok platného minimálneho vymeriavacieho základu na rok 2019 (12×477 eur).

TIP Podnikam.sk:

Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie sa od 1. januára 2017 zrušil, zdravotné odvody tak odvtedy nie sú zhora ohraničené. Najvyšší možný vymeriavací základ na sociálne poistenie od 1. januára 2017 predstavuje 7-násobok priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov.  Na rok 2019 ide o 7-násobok priemernej mzdy na Slovensku za rok 2017 (7×954).

Zamestnanec odvody

Zamestnávateľ odvody

POZOR!

Od 1. januára 2015 zaviedla vláda pre zamestnancov v pracovnom pomere (netýka sa osôb pracujúcich na dohody o pracovnej činnosti alebo na dohody o vykonaní práce) odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) v sume 380 eur mesačne, ktorá znižuje vymeriavací základ na výpočet zdravotných odvodov. V roku 2015 tak boli pri minimálnej mzde v sume 380 eur a uplatnení OPP v rovnakej výške nulové zdravotné odvody pre zamestnanca aj zamestnávateľa.

POZOR!

Od 1. januára 2018  sa  OOP dá  uplatniť len na vymeriavací základ zamestnanca, nie na vymeriavací základ zamestnávateľa! Inak povedané, táto položka znižuje zdravotné odvody už len samotnému zamestnancovi, nie jeho zamestnávateľovi.

Okrem toho sa od 1. januára 2019 zvyšuje minimálna mzda na Slovensku na 520 eur.

Teoretická maximálna suma OOP však zostáva naďalej vo výške 380 eur. Suma odpočítateľnej položky sa pritom sa znižuje v dvojnásobnej výške k miere zvýšenia príjmu zo zamestnania nad úroveň 380 eur (inak povedané, s rastom príjmu o 1 euro na sumu 380 eur klesá OOP o 2 eurá).

Keďže minimálna mzda každoročne stúpa, avšak hodnota OOP zostáva na úrovni roka 2015, už od 1. januára 2016 nebolo možné si uplatniť túto položku v celej sume 380 eur (od 1. januára 2016 sa totiž minimálna mzda zvýšila na 405 eur).

Pri 520-eurovej minimálnej mzde odpočítateľná položka pre zamestnanca slúžiaca na zníženie zdravotných odvodov v roku 2019 dosiahne 100 eur (380 – 2x (520-380) ).

V roku 2019 preto budú zamestnanci platiť pri 520-eurovej minimálnej mzde zdravotné poistenie zo sumy 420 eur (520- 100), z čoho preddavok na zdravotné poistenie predstavuje 16,80 eura (4 % zo 420 eur).

Horšie sú na tom zamestnávatelia, ktorí od 1. januára 2018 musia platiť preddavky na zdravotné poistenie zamestnanca z celej minimálnej mzdy zamestnanca, keďže prišli o možnosť uplatniť si OOP.

Zdravotný odvod zamestnávateľa pri minimálnej mzde zamestnanca vo výške 520 eur tak dosiahne 52 eur (10 % z 520 eur).

Ak by mal zamestnávateľ naďalej nárok na uplatnenie OOP, tak by pri minimálnej mzde zaplatil zdravotné odvody za zamestnanca len zo sumy 420 eur, čím by jeho preddavok na zdravotné poistenie predstavoval len 42 eur  (bol by tak o 10 eur nižší).

Nárok na odpočítateľnú položku aj v roku 2019 zaniká pri príjme zamestnanca v sume 570 eur mesačne.

Odporúčané ebooky

K téme