Pracovná cesta podnikateľa (SZČO a živnostníka) a zmeny v roku 2021 – Príklad výpočtu a vzor cestovného príkazu

2. júna 2021 Zdroj Podnikam.sk Tlačiť

Pracovné cesty sú bežnou súčasťou pracovného života mnohých podnikateľov. Zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách (ďalej len ako „zákon o cestovných náhradách“) upravuje poskytovanie náhrad výdavkov a iných plnení pri pracovných cestách a iných pracovných situáciách (dočasné pridelenie a vyslanie do štátu Európskej únie). V aktuálnom článku si priblížime, aké náhrady si môžu uplatniť podnikatelia a iné samostatne zárobkové osoby (ďalej len ako „SZČO“) a či sú tieto položky aj daňovým výdavkom. Dozviete sa viac o tom, ako vyzerá tuzemská a zahraničná pracovná cesta SZČO, ako sa robí jej vyúčtovanie a čo všetko by mal obsahovať cestovný príkaz. V článku nájdete aj jednoduchý vzor cestovného príkazu.

Zákon č. 595/2003 Z z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ako „zákon o dani z príjmov“) ustanovuje, že podnikatelia a iné SZČO si môžu uplatniť výdavky (náklady) vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou na inom mieste, ako je miesto, na ktorom pravidelne vykonávajú svoju podnikateľskú činnosť, a to vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách.

Na aké náhrady má nárok podnikateľ a iná SZČO pri pracovnej ceste?

Zákon o cestovných náhradách ustanovuje, že za pracovnú cestu sa považuje čas od nástupu osoby na cestu, počas ktorej bude vykonávať práce v inom miesto, ako je jeho pravidelné pracovisko, vrátane výkonu práce v tomto mieste až do úplného skončenie tejto cesty. Zahraničná pracovná cesta predstavuje podľa tohto zákona čas pracovnej cesty, ktorá sa však uskutočňuje v zahraničí vrátane výkonu práce v zahraničí až do skončenie tejto cesty.

Podnikateľ a iná SZČO má nárok na nasledovné náhrady pri tuzemskej pracovnej ceste:

náhrada preukázaných cestovných výdavkov,
náhrada preukázaných výdavkov za ubytovanie,
stravné,
náhrada preukázaných potrebných vedľajších výdavkov spojených s pobytom na pracovnej ceste,
náhrada preukázaných cestovných výdavkov za cesty na návštevu jeho rodiny do miesta pobytu alebo medzi zamestnávateľom a zamestnancom vopred dohodnutého miesta pobytu rodiny na území Slovenskej republiky, ak podľa určených podmienok pracovná cesta trvá viac ako sedem po sebe nasledujúcich kalendárnych dní, a to každý týždeň, ak nie je v kolektívnej zmluve, prípadne v pracovnej zmluve alebo v inej písomnej dohode so zamestnancom dohodnutá táto náhrada za dlhší čas, najdlhšie však za jeden mesiac,
cestovné náhrady dopravnými prostriedkami a náhrady výdavkov za pohonné hmoty.

Upozornenie:

V súvislosti s vypuknutím pandémie COVID-19 bolo aj v oblasti cestovných náhrad prijaté opatrenie na zmiernenie jej dopadov na zamestnávateľov. V prechodnom ustanovení § 38g bolo v súvislosti s vyhlásením mimoriadnej situácie, núdzového stavu alebo výnimočného stavu a v súvislosti s ochorením COVID-19 uzákonené, že do 31. decembra 2021 sa nebude uplatňovať mechanizmus na zvyšovanie súm stravného pri tuzemských pracovných cestách a súm základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách.

Zákonom č. 127/2020 Z. z. tak bolo novelizované ustanovenie § 8 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách, ktoré upravuje mechanizmus zvyšovania súm stravného pre jednotlivé časové pásma a súm základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách.

Prijatá právna úprava sa týka všetkých zamestnávateľov bez ohľadu na ich právnu formu. Uvedené opatrenie sa v praxi vzťahuje nielen na podnikateľov a iné SZČO, ale aj na zamestnávateľov v rozpočtových a príspevkových organizáciách a všetkých ostatných zamestnávateľov. Zamestnávatelia týmto opatrením získali právnu garanciu, že počas celého roku 2021 sa nebudú zvyšovať sumy stravného a sumy náhrad za používanie cestného motorového vozidla, a to ani v prípade nárastu indexu cien jedál a nealkoholických nápojov v reštauračnom stravovaní a indexu cien položiek spojených s prevádzkou motorových vozidiel.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

Podnikateľ a iná SZČO má nárok na nasledovné náhrady pri zahraničnej pracovnej ceste.
Využitie motorového vozidla na pracovnej ceste.
Príklad vyúčtovania tuzemskej pracovnej cesty pre podnikateľa a iné SZČO.
Cestovný príkaz / tuzemská pracovná cesta.
Vzor cestovného príkazu.