FOAF.sk - Aký má firma zisk? Kto ju vlastní? Kto má dlhy? Zistite TU

Kompletný prehľad účtovných a mzdových veličín platných v roku 2021

mzdové a účtovné veličiny Foto: Getty Images

7. decembra 2020 Zdroj Podnikam.sk Tlačiť

Prinášame vám zoznam mzdových a účtovných veličín platných v roku 2021, ktoré sa použijú aj v roku 2022 pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov za rok 2021.

V článku sa postupne pozrieme na daň z príjmov, nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, manželku (manžela), daňový bonus, daňovo uznateľné výdavky, ale aj sociálne a zdravotné poistenie.

Daň z príjmov – sadzby dane

Veličiny	Hodnota
Sadzba dane z príjmu zo základu dane zisteného z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 49 790 eur,	15 %
Sadzba dane z príjmu zo základu dane zisteného z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 49 790 eur, z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima (37 981,94 eura) vrátane	19 %
Sadzba dane z príjmu zo základu dane zisteného z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 49 790 eur, z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima (37 981,94 eura)	25 %
Sadzba dane z príjmu zo závislej činnosti, ktorý nepresiahne 176,8 – násobok sumy platného životného minima, t. j. 37 981,94 eura vrátane	19 %
Sadzba dane z príjmu zo závislej činnosti, ktorý presiahne 176,8 – násobok sumy platného životného minima, t.j. 37 981,94 eura	25 %
Preddavky na daň z príjmov zo zdaniteľnej mzdy, ktoré počas roka zráža a odvádza zamestnávateľ z miezd svojich zamestnancov	19 % do zdaniteľnej sumy 3 165,16 eura 25 % nad zdaniteľnú sumu 3 165,16 eur

Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na daňovníka

Veličiny	Hodnota
Nezdaniteľná časť na daňovníka v roku 2021 (21 x suma živ. minima, teda 21 x 214,83 eura) Uplatní sa u daňovníka, ktorý za rok 2021 dosiahne základ dane rovný alebo nižší ako 19 936,22 eura (92,8-násobok životného minima)	4 511,43 eura 375,95 eura/mesiac
Nezdaniteľná časť na daňovníka, ak základ dane za rok 2021 je vyšší než 19 936,22 eura	vypočíta sa: 9 495,48 mínus (základ dane/4)
Nezdaniteľná časť daňovníka bude nulová od hranice základu dane	37 981,94 eura

Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)

Veličiny

Hodnota

Nezdaniteľná časť na manželku (manžela) v roku 2021 (19,2 x suma živ. minima), ak manželka (manžel) nemá vlastný príjem

19,2 x 214,83 eura

Uplatní sa u daňovníka, ktorý za rok 2021 dosiahne základ dane rovný alebo nižší ako 37 981,94 eura (176,8-násobok životného minima)

4 124,74 eura

Nezdaniteľná časť na manželku (manžela) bez príjmu, ak základ dane daňovníka za rok 2021 je vyšší než 37 981,94 eura

vypočíta sa:
13 620,22 mínus (základ dane/4)

Poznámka:

Suma životného minima pre plnoletú fyzickú osobu sa od 1. júla 2020 zvýšila z 210,20 eura na 214,83 eura. Následkom toho od 1. januára 2021 stúpa aj nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a jeho manželku.

Ak daňovník v roku 2021 dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako je 176,8-násobok platného životného minima (v roku 2021 je to suma 37 981,94 eura) a manželka (manžel) nemá vlastný príjem, môže si nezdaniteľnú časť na manželku (manžela) uplatniť v plnej výške 4 124,74 eura.

Ak manželka (manžel) má vlastný príjem, a ten nepresahuje sumu 4 124,74 eura, tak si daňovník uplatní nezdaniteľnú časť základu dane v čiastke, ktorá zodpovedá rozdielu medzi sumou 4 124,74 eura a vlastným príjmom manželky (manžela).

V prípade, že daňovník v roku 2021 dosiahne základ dane vyšší ako 37 981,94 eura a jeho manželka (manžel) nemá vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) bude suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku životného minima (13 620,22 eura) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka.

Ak manželka (manžel) v takomto prípade má vlastný príjem, tak sa výška nezdaniteľnej časti základu dane vypočítaná podľa predošlého vzorca zníži o vlastný príjem manželky.

TIP Podnikam.sk

Materská dávka, ktorú ako dávku sociálneho poistenia vypláca Sociálna poisťovňa, sa považuje za vlastný príjem manželky, ktorý znižuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.

Čo sa za vlastný príjem manželky nepovažuje?

Za vlastný príjem manželky sa nepovažujú štátne sociálne dávky, ktoré vyplácajú úrady práce, sociálnych vecí a rodiny. Medzi ne patrí napríklad rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, či príspevok na pohreb.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa bude môcť uplatniť iba na manželku/manžela, ktorá žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a stará sa o maloleté dieťa tiež žijúce s daňovníkom v domácnosti do troch rokov (do šiestich rokov v prípade dieťaťa so zdravotným postihnutím) dieťaťa, alebo ktorá poberala v zdaňovacom období príspevok na opatrovanie, alebo ktorá bola evidovaná na úrade práce.

Túto položku si bude môcť uplatniť manžel na manželku (resp. opačne) žijúcu s daňovníkom v domácnosti v prípade:

ak sa stará o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti alebo
poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo
je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo
sa považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Daň z príjmov – Ostatné nezdaniteľné časti na daňovníka

Veličina	Hodnota
Dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie	od 1.1.2017 nemožno uplatniť
Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie	najviac 180 eur ročne
Finančné prostriedky na účelové sporenie a poistné na životné poistenie	od 1.1.2011 nemožno uplatniť

Poznámka: Nezdaniteľnú časť základu dane bolo možné za roky 2013 až 2016 znížiť o 2 % z ročného základu dane sporiteľa v druhom pilieri, max. zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy, čo za rok 2016 bolo do sumy 1 029,60 eura. Od 1. januára 2017 sa však príspevková sadzba do druhého piliera zvýšila zo 4 % na 4,25 %, od 1. januára 2018 stúpla na 4,50 % , od 1. januára 2019 išla nahor na 4,75 %, od 1. januára 2020 vzrástla na 5 % a od 1. januára 2021 sa zvýši na 5,25 %, a preto zanikla daňová úľava na príspevky do druhého piliera.

Daň z príjmov – Daňový bonus a ostatné ukazovatele

Veličina	Hodnota
Daňový bonus v roku 2021	Na dieťa do 6 rokov 46,44 eura/mesiac 557,28 eura/rok Na dieťa od 6 rokov do 15 rokov 23,22 eura/mesiac za január až jún 39,47 eura/mesiac za júl až december 376,14 eura/rok Na dieťa nad 15 rokov 23,22 eura/mesiac 278,64 eura/rok
Nárok na daňový bonus (ak dosiahnete za rok 2021 príjmy vyššie ako 3 738 eur). Ide o 6-násobok minimálnej mzdy (6×623 eur) platnej v roku 2021. SZČO musí mať zároveň kladný základ dane z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov, teda nie daňovú stratu.	3 738 eur
Výška ročného príjmu, do ktorej nemusíte podávať daňové priznanie v roku 2022 (za rok 2021). Ide o 50 % z nezdaniteľnej časti základu dane.	2 255,72 eura/rok
Výška paušálnych výdavkov, ak si nevediete jednoduché alebo podvojné účtovníctvo a dosahujete príjmy podľa §6 zákona o dani z príjmov	60 % max. 20 000 eur ročne

Daň z príjmov- Daňovo uznateľné výdavky

Veličina	Hodnota
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: 5-12 hodín	5,10 eur
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: 12-18 hodín	7,60 eura
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: nad 18 hodín	11,60 eura
Sadzba náhrady za používanie jednostopového motorového vozidla, trojkolky pre podnikanie	0,053 eura/km
Sadzba náhrady za používanie osobného cestného motorového vozidla pre podnikanie	0,193 eura/km

Sociálne a ostatné veličiny

Veličina	Hodnota
Minimálna hrubá mesačná mzda na rok 2020	623 eur
Minimálna hrubá hodinová mzda na rok 2020	3,580 eura
Životné minimum jednej plnoletej fyzickej osoby (od 1.7.2020)	214,83 eura/mesiac
Životné minimum ďalšej spoločne posudzovanej fyzickej osoby (od 1.7.2020)	149,87 eura/mesiac
Životné minimum zaopatreného alebo nezaopatreného neplnoletého dieťaťa (od 1.7.2020)	98,08 eura/mesiac
Priemerná mesačná nominálna mzda zamestnanca hospodárstva SR v roku 2019	1 092 eur

Sociálne a zdravotné poistenie

Hranica hrubých príjmov za rok 2020, po presiahnutí ktorej musí byť SZČO od 1. júla 2021 (pri odloženom daňovom priznaní od 1. októbra 2021) povinne poistená, dosahuje 6 552 eur. Ide o 12-násobok platného minimálneho vymeriavacieho základu na rok 2021 (12×546 eur).

Veličina	Hodnota
Minimálny vymeriavací základ od 1. januára 2021 na zdravotné a sociálne poistenie pre SZČO a dobrovoľne poistenú osobu	546 eur
Maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie	7 644 eur

TIP Podnikam.sk:

Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie sa od 1. januára 2017 zrušil, zdravotné odvody tak odvtedy nie sú zhora ohraničené.

Najvyšší možný vymeriavací základ na sociálne poistenie od 1. januára 2017 predstavuje 7-násobok priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov. Na rok 2021 ide o 7-násobok priemernej mzdy na Slovensku za rok 2019 (7×1 092).

Zamestnanec odvody

Poistenie	Sadzba	Min.VZ	Max.VZ
Starobné poistenie	4 %	623 eur	7 644 eur
Nemocenské poistenie	1,40 %	623 eur	7 644 eur
Poistenie v nezamestnanosti	1 %	623 eur	7 644 eur
Invalidné poistenie	3 %	623 eur	7 644 eur
Zdravotné poistenie	4 %	623 eur	neobmedzený
Zdravotné poistenie – zdravotne postihnutý	2 %	623 eur	neobmedzený
Spolu	13,40 %

Zamestnávateľ odvody

Poistenie	Sadzba	Min.VZ	Max.VZ
Starobné poistenie	14 %	623 eur	7 644 eur
Nemocenské poistenie	1,40 %	623 eur	7 644 eur
Poistenie v nezamestnanosti	1 %	623 eur	7 644 eur
Rezervný fond solidarity	4,75 %	623 eur	7 644 eur
Invalidné poistenie	3 %	623 eur	7 644 eur
Garančné poistenie	0,25 %	623 eur	7 644 eur
Úrazové poistenie	0,80 %	623 eur	neobmedzený
Zdravotné poistenie	10 %	623 eur	neobmedzený
Zdravotné poistenie za zdravotne postihnutého	5 %	623 eur	neobmedzený
Spolu	35,20 %

POZOR!

Od 1. januára 2015 zaviedla vláda pre zamestnancov v pracovnom pomere (netýka sa osôb pracujúcich na dohody o pracovnej činnosti alebo na dohody o vykonaní práce) odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) v sume 380 eur mesačne, ktorá znižuje vymeriavací základ na výpočet zdravotných odvodov. V roku 2015 tak boli pri minimálnej mzde v sume 380 eur a uplatnení OPP v rovnakej výške nulové zdravotné odvody pre zamestnanca aj zamestnávateľa.

POZOR!

Od 1. januára 2018 sa OOP dá uplatniť len na vymeriavací základ zamestnanca, nie na vymeriavací základ zamestnávateľa! Inak povedané, táto položka znižuje zdravotné odvody už len samotnému zamestnancovi, nie jeho zamestnávateľovi.

Okrem toho sa od 1. januára 2021 zvyšuje minimálna mzda na Slovensku na 623 eur.

Teoretická maximálna suma OOP však zostáva naďalej vo výške 380 eur. Suma odpočítateľnej položky sa pritom sa znižuje v dvojnásobnej výške k miere zvýšenia príjmu zo zamestnania nad úroveň 380 eur (inak povedané, s rastom príjmu o 1 euro na sumu 380 eur klesá OOP o 2 eurá).

Keďže minimálna mzda každoročne stúpa, avšak hodnota OOP zostáva na úrovni roka 2015, už od 1. januára 2016 nebolo možné si uplatniť túto položku v celej sume 380 eur (od 1. januára 2016 sa totiž minimálna mzda zvýšila na 405 eur).

Pri 623-eurovej minimálnej mzde odpočítateľná položka pre zamestnanca slúžiaca na zníženie zdravotných odvodov sa v roku 2021 nebude dať uplatniť. Nárok na odpočítateľnú položku totiž zaniká pri príjme zamestnanca v sume 570 eur mesačne.

Jedinou možnosťou, kedy OOP v roku 2021 zníži zdravotné odvody zamestnanca, je práca na kratší pracovný úväzok, pri ktorom bude hrubá mesačná mzda nižšia ako 570 eur.