Milionárska daň za rok 2011. Bude sa týkať aj vás?

Zdaňovanie daňou z príjmov na území Slovenskej republiky upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o dani z príjmov). Zákon stanovuje jednotnú 19 % sadzbu dane pre všetky fyzické a právnické osoby. Pohľad na výplatnú pásku alebo spracované daňové priznanie vás môže zaskočiť. Pátraním po príčine, prečo je vaša výsledná daňová povinnosť taká vysoká, sa dozviete dôvod – „milionárska daň.“ „Milionárska daň“ sa môže týkať aj vás, hoci nie ste milionárom. Viac si o nej povieme v nasledujúcom článku.

Daň z príjmov fyzickej osoby sa vypočíta zo základu dane zníženého o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 zákona. Zákon o dani z príjmov umožňuje daňovníkovi – fyzickej osobe znížiť základ dane o

• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela),

a to v prípade splnenia zákonom stanovených podmienok.

Aké sú podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2011?

Daňovník si v roku 2011 uplatní nezdaniteľná časť základu dane v sume 3 559,30 € v prípade, že jeho základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy platného životného minima, čo je pre rok 2011 suma vo výške 18 538 €.

V prípade, že základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov daňovníka je vyšší ako 18 538 €, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa vypočíta podľa vzorca: {8 193,796 € – (základ dane : 4)}.Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2011 uvádza tabuľka č. 1.

Tabuľka č.1: Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2011

Aké sú podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na maželku v roku 2011?

Daňovník si v roku 2011 uplatní nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) v sume 3 559,30 € v prípade, že jeho základ dane sa rovná alebo je nižší ako 176,8-násobok sumy platného životného minima, čo je pre rok 2011 suma vo výške 32 775,18 €.

Ak základ dane daňovníka je nižší ako 32 775,18 €, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa určí v závislosti od výšky príjmov manželky. Ak manželka:

• nemá žiadne príjmy, nezdaniteľná časť na manželku je suma: 3 559,30 €,
• príjmy manželky sú nižšie ako 3 559,30 €, nezdaniteľná časť na manželku sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou  {3 559,30 € – príjmy manželky},
• príjmy manželky sú vyššie ako 3 559,30 €, nezdaniteľná časť na manželku sa rovná nule.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) v roku 2011 uvádzajú tabuľky č. 2 a č. 3.

Tabuľka č. 2: Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) v roku 2011

Ak základ dane daňovníka je vyšší ako 32 775,18 €, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa vypočíta v závislosti od situácie, či manželka poberala, resp. nepoberala príjmy. Ak manželka:

• poberala príjmy, nezdaniteľná časť na manželku sa vypočíta podľa vzorca {11 753,092 € – (základ dane daňovníka : 4) – príjmy manželky},
• nepoberala príjmy, nezdaniteľná časť na manželku sa vypočíta podľa vzorca {11 753,092 € –  (základ dane daňovníka : 4)}.

Tabuľka č. 3: Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) v roku 2011

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezahŕňa:

• zamestnanecká prémia podľa § 32a zákona o dani z príjmov,
• daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov,
• zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
• štátne sociálne dávky,
• štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie.

Vlastný príjem manželky (manžela) sa znižuje o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období bola (bol) povinná zaplatiť (§ 11 ods. 4 zákona).

Čo znamená pojem „milionárska daň“?

Pojem „milionárska daň“ nie je legislatíve Slovenskej republiky upravený. Tento výraz sa používa sa označenie princípu uplatnenia nezdaniteľných častí základu dane na daňovníka a na manželku (manžela) v závislosti od výšky príjmu.

„Milionárska daň“ sa týka sa výhradne fyzických osôb. Jej mechanizmus je založený na princípe, že s rastúcim základom dane (teda s rastúcim príjmom), sa suma nezdaniteľných častí základu dane na daňovníka a na manželku (manžela) znižuje.

Princíp fungovania „milionárskej dane“ zobrazuje graf č. 1. Krivka vyjadruje závislosť nezdaniteľnej sumy v závislosti od výšky príjmu. Z grafu vyplýva, že pri základe dane rovnajúcom sa sume 18 538 € alebo nižšom, bude vaša nezdaniteľná suma 3 559,30 €. S rastúcim príjmom (a s rastúcim základom dane) vaša nezdaniteľná suma klesá. Ak vaše príjmy dosiahnu sumu 32 775 €, zaplatíte „milionársku daň“. Vaša nezdaniteľná časť dosiahla totiž hodnotu 0 €.

Graf č. 1: Závislosť nezdaniteľnej časti od základu dane

V akým prípadoch vás môže ohroziť „milionárska daň“?

• Ak váš základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov je vyšší ako 18 538 € a
• Ak príjmy vašej manželky (manžela) sú vyššie ako 3 559,30 €.

Poznámka:Základom dane sa chápe čiastkový základ dane zistený z príjmov podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo súčet čiastkových základov dane z týchto príjmov.

dj

Odporúčané ebooky

K téme