Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Prerušenie odpisovanie motorového vozidla predstavuje zaujímavú možnosť optimalizácie daňovej povinnosti.
Daňovník, ktorý odpisuje motorové vozidlo, má právo neuplatniť si odpisy v každom zdaňovacom období.
Odpisovanie auta možno posunúť na neskôr
Daňovník sa môže rozhodnúť, či preruší odpisovanie motorového vozidla na jedno alebo viac zdaňovacích období. Odpisy, ktoré si nezahrnul do daňových výdavkov, si môže uplatniť v ďalšom zdaňovacom období, t. j. nestráca nárok na ich zahrnutie do daňových výdavkov. Celková doba odpisovania motorového vozidla sa predĺži o dobu, na akú bolo odpisovanie prerušené.
Príklad:
Daňovník si kúpil v roku 2011 osobný automobil v hodnote 20 000 €. Automobil je zaradený do 1. odpisovej skupiny a daňovník uplatňuje rovnomerný spôsob odpisovania. Ak by v rokoch 2013 a 2014 dosiahol v podnikaní stratu, môže sa rozhodnúť, že v tomto období odpisovanie automobilu preruší.
Rok
Ročný daňový odpis v €
Odpis ako daňový výdavok v €
Zostatková cena v €
2011 (1. rok daňového odpisovania)
5 000
5 000
15 000
2012 (2. rok daňového odpisovania)
5 000
5 000
10 000
2013 (prerušenie odpisovania)
5 000
odpis sa neuplatní
10 000
2014 (prerušenie odpisovania)
5 000
odpis sa neuplatní
10 000
2015 (3. rok daňového odpisovania)
5 000
5 000
5 000
2016 (4. rok daňového odpisovania
5 000
5 000
0
Pozn.: Výpočet rovnomerného odpisu 20 000/4 = 5 000 €.Daňovník v zdaňovacom období, ktoré nasleduje po prerušení odpisovania, môže zahrnúť do daňových výdavkov len odpis vo výške vypočítaného ročného odpisu. V prípade, že prerušil odpisovanie na dva roky, nesmie zahrnúť do daňových výdavkov dva ročné odpisy naraz. Takýto postup nie je z hľadiska zákona o dani z príjmov prípustný. Odpis za druhý rok prerušenia odpisovania si uplatní až v nasledujúcom roku.
Kedy nemôže byť odpisovanie prerušené
ak si daňovník uplatňuje paušálne výdavky percentom z príjmu,
pri lízingovom odpisovaní,
pri časovom a výkonovom odpisovaní.
V prípade lízingového, časového a výkonového odpisovania sa ročný odpis určuje na kalendárne mesiace, a preto nie je možné odpisy uplatňovať po inú dobu. V prípade paušálnych výdavkov daňovník vedie odpisy len evidenčne. Odpisy vypočíta, zaeviduje výšku ročného odpisu a zostatkovú cenu do príslušnej evidencie hmotného majetku. Vypočítanú výšku ročného odpisu nemôže presunúť do ďalšieho zdaňovacieho obdobia. Tento postup vyplýva zo toho, že vo výdavkoch stanovených percentom z príjmov sú započítané všetky výdavky daňovníka vrátane odpisov.
Dôležité pravidlá
Vždy platí, že ak sa daňovník rozhodne prerušiť odpisovanie, neuplatní si odpis za príslušné zdaňovacie obdobie v celej výške, takže nie je v žiadnom prípade možné, aby si daňovník uplatnil len časť odpisu, napr. za štvrťrok, polrok atď.
Ak má daňovník v majetku niekoľko motorových vozidiel, môže sa rozhodnúť, či preruší odpisy za všetky motorové vozidlá alebo len na niektoré z nich.
