Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Otázka: Naša spoločnosť, platiteľ DPH sa zaoberá obchodnou činnosťou. Jej zdaňovacím obdobím je kalendárny štvrťrok. V IV. štvrťroku 2010 a I. štvrťroku 2011 dodala tovar platiteľom dane registrovaným pre daň v Poľsku a Maďarsku, čo uviedla v podaných dňových priznaniach DPH a súhrnných výkazoch za IV. štvrťrok 2010 a I. štvrťrok 2011. V II. štvrťroku 2011 sme predávali tovar len v tuzemsku, spoločnostiam z iných členských krajín sme tovar nedodávali. Máme povinnosť podať súhrnný výkaz, hoci sme v II. štvrťroku 2011 uskutočnili len dodávky tovarov v rámci tuzemska?
Daň z pridanej hodnoty na území Slovenskej republiky upravuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“.).Spôsob a formu podávania súhrnného výkazu platiteľom dane a zdaniteľnou osobou, lehoty na jeho podanie a náležitosti, ktoré musí súhrnný výkaz obsahovať, upravuje ustanovenie § 80 zákona o DPH.
Odpoveď na vašu otázku vymedzuje ustanovenie § 80 ods. 1 zákona o DPH. Určuje, v ktorých prípadoch je platiteľ dane povinný podať súhrnný výkaz.
V ktorom mesiaci ste povinný podať súhrnný výkaz DPH?
Platiteľ je povinný podať súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac, v ktorom:
dodal tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 1 z tuzemska do iného členského štátu osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte,
premiestnil tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 4,
sa zúčastnil na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ podľa § 45,
dodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je identifikovaná pre daň, a táto osoba je povinná platiť daň.
Ustanovenie § 80 ods. 2 zákona o DPH vymedzuje, za akých podmienok je možné podať súhrnný výkaz mesačne a za akých štvrťročne. Platiteľ môže podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok, ak hodnota tovarov podľa § 80 ods. 1 písm. a) až c) nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokoch hodnotu 100 000 eur. Možnosť podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok prestáva platiť od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom hodnota tovarov podľa § 80 ods. 1 písm. a) až c) presiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku hodnotu 100 000 eur, a platiteľ je povinný podať súhrnný výkaz osobitne za každý kalendárny mesiac príslušného kalendárneho štvrťroka.
Z uvedeného vyplýva, že vzhľadom na skutočnosť, že v II. štvrťroku 2011 ste uskutočnili len dodávky tovarov v rámci tuzemska, povinnosť podať súhrnný výkaz vám nevzniká. Negatívny súhrnný výkaz sa nepodáva.
