Ukážkové príklady: Ste SZČO? Pozrite sa ako sa vám zmení zisk po zmenách v paušálnych výdavkoch po novom.

Zarábate ročne 6, 12, 18, 24, 30 alebo 36 tisíc eur? Tento článok vám prinesie konkrétne príklady, ako sa zmení váš zisk po odpočítaní nových vyšších paušálnych výdavkov.

Pripomeňme si, že paušálne výdavky sa od 1.1. 2017 zvýšili zo 40 percent na 60 percent z výšky príjmov a maximálna suma paušálnych výdavkov stúpla z 5 040 eur na 20 000 eur ročne.

SZČO vyššie paušálne výdavky prvýkrát využijú v roku 2018 pri podaní daňového priznania za rok 2017.

Paušálne výdavky po novom pomôžu aj tým živnostníkom, ktorí síce z hľadiska daní a odvodov finančne nič alebo takmer nič nezískajú, ale prechodom z účtovníctva na inštitút paušálnych výdavkov sa im administratívne zjednoduší podnikanie.

No a môžu sa nájsť aj také SZČO, ktoré prejdú z vedenia účtovníctva na paušálne výdavky, hoci ich daň z príjmov a sociálne a zdravotné odvody budú po tomto kroku mierne vyššie, avšak nebudú musieť viesť účtovníctvo a ušetria aj na odmene pre účtovníčku.

Niektorým SZČO (rodičom nezaopatrených detí) zvýšenie paušálnych výdavkov pomôže natoľko, že sa z platiteľov dane z príjmu zmenia na poberateľov daňového bonusu na dieťa, resp. deti.

Najprv si ozrejmíme, kto je podľa zákona SZČO a na koho všetkého sa vyššie paušálne výdavky vzťahujú

Kto je SZČO

• predovšetkým živnostník, teda osoba, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia.
• za SZČO sa považujú aj tí podnikatelia, ktorí majú iné oprávnenie na podnikanie, ako je živnosť. Ako príklad môžeme uviesť lekárov, architektov, autorov, umelcov, advokátov, notárov, geodetov, znalcov, tlmočníkov, či súdnych exekútorov a maklérov. Títo všetci sú SZČO, hoci nie sú živnostníkmi.
• fyzická osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu a je zapísaná do evidencie podľa osobitného predpisu. Ide o samostatne hospodáriacich roľníkov.

Pozrite sa teda, aké dane a odvody platili SZČO s paušálnymi výdavkami pri rôznej výške príjmov v minulosti a aké dane a odvody budú platiť po novom.

Podrobné prepočty v prípade hrubého príjmu 6 000 eur, 12 000 eur, 18 000 eur, 24 000 eur, 30 000 eur, 36 000 eur nájdete v príkladoch č. 1 až č. 6.

Príklad č. 1

SZČO dosiahne za roky 2016 a 2017 hrubý príjem 6 000 eur. Využíva paušálne výdavky.

V marci 2017 podá daňové priznanie za rok 2016. Jej paušálne výdavky budú predstavovať 2 400 eur (40 % zo 6 000). V roku 2016 platila minimálne sociálne a zdravotné odvody v celkovej sume 2 427,12 eura (142,20 mesačne na sociálne poistenie a 60,06 eura mesačne na zdravotné poistenie).

Pokračovanie príkladu nájdete v časti pre členov klubu. Zároveň vám priblížime, ako sa prejavia vyššie paušálne výdavky pri hrubom príjme 6000 eur:

Jej základ dane bude preto nasledovný :

6 000 – 2 400 – 2 427,12 = 1 172,88 eura

Keďže nezdaniteľná časť základu dane za rok 2016 predstavuje 3803,33 eura, tak SZČO v marci 2017 nezaplatí žiadnu daň z príjmov.

V prípade, že by mala táto SZČO dve nezaopatrené deti, spĺňala by nárok na vyplatenie daňového bonusu v celkovej sume 513,84 eura (daňový bonus na dve deti za celý rok, teda 24 x mesačná suma daňového bonusu vo výške 21,41 eura). Podmienkou pre vyplatenie daňového bonusu pre SZČO je totiž to, aby mala SZČO zdaniteľné príjmy najmenej vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (2 430 eur v roku 2016) a aby z týchto príjmov vykázala základ dane, teda aby mala príjmy vyššie ako výdavky (SZČO nesmie byť v strate).

Tieto peniaze (513,84 eura) by teda SZČO dostala na účet z daňového úradu (ak si nárok na daňový bonus neuplatňuje druhý rodič).

Od 1. júla 2017 by táto SZČO na základe daňového priznania za rok 2016 naďalej platila minimálne sociálne odvody vo výške 146,35 eura a od 1. januára 2018 by platila minimálne zdravotné odvody v odhadovanej sume 63,60 eura.

V marci 2018 podá daňové priznanie za rok 2017. Paušálne výdavky budú predstavovať 3 600 eur (60 % zo 6 000). V roku 2017 platila minimálne sociálne a zdravotné odvody v celkovej sume 2 497,92 eura (146,35 mesačne na sociálne poistenie a 61,81 eura mesačne na zdravotné poistenie).

Jej základ dane bude preto nasledovný :

6 000 – 3 600 – 2 497,92 = – 97,92 eura

SZČO by tak vykázala stratu, keďže jej výdavky by boli vyššie ako príjmy. Naďalej by tak neplatila žiadnu daň z príjmu.

V prípade, že by mala táto SZČO dve nezaopatrené deti, vzhľadom na vykázanú stratu by stratila nárok na vyplatenie daňového bonusu v celkovej sume 513,84 eura. Riešením by v tomto prípade bolo to, aby si nárok na vyplatenie daňového bonusu na dieťa uplatnil druhý rodič (ak aspoň ten spĺňa podmienky nároku na daňový bonus).

Od 1. júla 2018 by táto SZČO na základe daňového priznania za rok 2017 naďalej platila minimálne sociálne odvody v odhadovanej výške 151 eur a od 1. januára 2019 by platila minimálne zdravotné odvody v odhadovanej sume 65,50 eura.

Zhrnutie v tabuľke:

Hrubý príjem 6 000 eur	Daň z príjmu	Odvody
za rok 2016	0 (rodičovi dvoch detí štát vyplatí 513,84 eura)	v minimálnej výške (2 427,12 eura ročne)
za rok 2017	0 (daňový bonus môže využiť druhý rodič)	v minimálnej výške (2 497,92 eura ročne)
za rok 2018	0 (daňový bonus môže využiť druhý rodič)	v minimálnej výške (odhadovaných 2 573 eur ročne)
za rok 2019	0 (daňový bonus môže využiť druhý rodič)	v minimálnej výške (odhadovaných 2 650 eur ročne)

TIP Podnikam.sk: Osoba s príjmom 6 000 eur tak vyššie paušálne výdavky nepocíti, keďže už v súčasnosti neplatí žiadnu daň z príjmu a platí minimálne sociálne a zdravotné odvody.

Príklad č. 2

SZČO dosiahne za roky 2016 a 2017 hrubý príjem 12 000 eur. Využíva paušálne výdavky.

V marci 2017 podá daňové priznanie za rok 2016. Jej paušálne výdavky budú predstavovať 4 800 eur (40 % z 12 000). V roku 2016 platila minimálne sociálne a zdravotné odvody v celkovej sume 2 427,12 eura (142,20 mesačne na sociálne poistenie a 60,06 eura mesačne na zdravotné poistenie).

Pokračovanie príkladu nájdete v časti pre členov klubu. Zároveň vám priblížime, ako sa prejavia vyššie paušálne výdavky pri hrubom príjme 12 000 eur:

Jej základ dane bude preto nasledovný :

12 000 – 4 800 – 2 427,12 = 4 772,88 eura

Keďže nezdaniteľná časť základu dane za rok 2016 predstavuje 3803,33 eura, tak SZČO v marci 2017 zaplatí daň z príjmu vo výške 19 % zo sumy 969,55 eura (4 772,88 – 3 803,33), z čoho 19- percentná daň dosahuje 184,21 eura.

V prípade, že by mala táto SZČO dve nezaopatrené deti, spĺňala by nárok na vyplatenie daňového bonusu v celkovej sume 513,84 eura (daňový bonus na dve deti za celý rok, teda 24 x mesačná suma daňového bonusu vo výške 21,41 eura).

Ak by si SZČO uplatnila nárok na daňový bonus v sume 513,84 eura, tak by neplatila žiadnu daň a, naopak, daňový úrad by jej vyplatil 329,63 eura (184,21 – 513,84).

Od 1. júla 2017 by táto SZČO na základe daňového priznania za rok 2016 naďalej platila minimálne sociálne odvody vo výške 146,35 eura a od 1. januára 2018 by platila minimálne zdravotné odvody v odhadovanej sume 63,60 eura.

V marci 2018 podá daňové priznanie za rok 2017. Jej paušálne výdavky budú predstavovať  7 200 eur (60 % z 12 000). V roku 2017 platila minimálne sociálne a zdravotné odvody v celkovej sume 2 497,92 eura (146,35 mesačne na sociálne poistenie a 61,81 eura mesačne na zdravotné poistenie).

Jej základ dane bude preto nasledovný :

12 000 – 7 200 – 2 497,92 = 2 302,08 eura

Keďže nezdaniteľná časť základu dane za rok 2017 predstavuje 3803,33 eura, tak SZČO v marci 2018 nezaplatí žiadnu daň z príjmov.

V prípade, že by mala táto SZČO dve nezaopatrené deti, spĺňala by nárok na vyplatenie daňového bonusu v celkovej sume 513,84 eura (daňový bonus na dve deti za celý rok, teda 24 x mesačná suma daňového bonusu vo výške 21,41 eura).

Tieto peniaze (513,84 eura) by teda SZČO dostala na účet z daňového úradu (ak si nárok na daňový bonus neuplatňuje druhý rodič).

Od 1. júla 2018 by táto SZČO na základe daňového priznania za rok 2017 naďalej platila minimálne sociálne odvody v odhadovanej výške 151 eur a od 1. januára 2019 by platila minimálne zdravotné odvody v odhadovanej sume 65,50 eura.

Zhrnutie v tabuľke:

Hrubý príjem 12 000 eur	Daň z príjmu	Odvody
za rok 2016	184,21 eura (rodičovi dvoch detí štát vyplatí 329,63 eura)	v minimálnej výške (2 427,12 eura ročne)
za rok 2017	0 (rodičovi dvoch detí štát vyplatí 513,84 eura)	v minimálnej výške (2 497,92 eura ročne)
za rok 2018	0 (rodičovi dvoch detí štát vyplatí 513,84 eura)	v minimálnej výške (odhadovaných 2 573 eur ročne)
za rok 2019	0 (rodičovi dvoch detí štát vyplatí 513,84 eura)	v minimálnej výške (odhadovaných 2 650 eur ročne)

TIP Podnikam.sk: Osoba s príjmom 12 000 eur tak vyššie paušálne výdavky pocíti na úspore na dani z príjmu vo výške 184,21 eura (o túto sumu viac dostane z daňového úradu rodič dvoch nezaopatrených detí v forme daňového bonusu). Na odvodoch však táto SZČO nič neušetrí.

Príklad č. 3

SZČO dosiahne za roky 2016 a 2017 hrubý príjem 18 000 eur. Využíva paušálne výdavky.

V marci 2017 podá daňové priznanie za rok 2016. Jej paušálne výdavky budú predstavovať 5 040 eur (dosiahnu maximálnu možnú zákonnú výšku). V roku 2016 platila minimálne sociálne a zdravotné odvody v celkovej sume 4 112,4 eura (240,90 mesačne na sociálne poistenie a 101,80 eura mesačne na zdravotné poistenie – poistné vypočítané pri hrubom príjme 18 000 eur a paušálnych výdavkoch 5 040 eur).

Pokračovanie príkladu nájdete v časti pre členov klubu. Zároveň vám priblížime, ako sa prejavia vyššie paušálne výdavky pri hrubom príjme 18 000 eur:

Jej základ dane bude preto nasledovný :

18 000 – 5 040 – 4 112,40 = 8 847,60 eura

Keďže nezdaniteľná časť základu dane za rok 2016 predstavuje 3803,33 eura, tak SZČO v marci 2017 zaplatí daň z príjmu vo výške 19 % zo sumy 5 044,27 eura (8 847,60 – 3 803,33), z čoho 19- percentná daň dosahuje 958,41 eura.

V prípade, že by mala táto SZČO dve nezaopatrené deti, spĺňala by nárok na vyplatenie daňového bonusu v celkovej sume 513,84 eura (daňový bonus na dve deti za celý rok, teda 24 x mesačná suma daňového bonusu vo výške 21,41 eura).

Ak by si SZČO uplatnila nárok na daňový bonus v sume 513,84 eura, tak by jej daň predstavovala 444,57 eura (958,41 – 513,84 eura).

Od 1. júla 2017 by táto SZČO na základe daňového priznania za rok 2016 naďalej platila sociálne odvody vo výške 240,90 eura a od 1. januára 2018 by platila zdravotné odvody v sume 101,80 eura.

V marci 2018 podá daňové priznanie za rok 2017. Jej paušálne výdavky budú predstavovať  10 800 eur (60 % z 18 000). V roku 2017 platila sociálne a zdravotné odvody v celkovej sume 4 112,40 eura (240,90 mesačne na sociálne poistenie a 101,80 eura mesačne na zdravotné poistenie).

Jej základ dane bude preto nasledovný :

18 000 – 10 800 – 4 112,40 = 3 087,60

Keďže nezdaniteľná časť základu dane za rok 2017 predstavuje 3803,33 eura, tak SZČO v marci 2018 nezaplatí žiadnu daň z príjmov.

V prípade, že by mala táto SZČO dve nezaopatrené deti, spĺňala by nárok na vyplatenie daňového bonusu v celkovej sume 513,84 eura (daňový bonus na dve deti za celý rok, teda 24 x mesačná suma daňového bonusu vo výške 21,41 eura).

Tieto peniaze (513,84 eura) by teda SZČO dostala na účet z daňového úradu (ak si nárok na daňový bonus neuplatňuje druhý rodič).

Teraz si vypočítame, aké sociálne a zdravotné odvody by SZČO platila na základe daňového priznania za rok 2017.

Vymeriavací základ na základe daňového priznania za rok 2017 vypočítame zo základu dane nezníženého o zaplatené odvody nasledovne:

7 200 /12/1,486 = 403,76 eura

Takýto vymeriavací základ je nižší ako minimálny vymeriavací základ na rok 2018 v odhadovanej výške 455 eur. Z tohto základu by sociálne odvody od 1. júla 2018 tvorili približne 151 eur. Preddavok na zdravotné poistenie by od 1. januára 2019 takisto klesol na minimum, na odhadovanú sumu 65,50 eura.

Zhrnutie v tabuľke:

Hrubý príjem 18 000 eur	Daň z príjmu	Odvody
za rok 2016	958,41 eura (rodič dvoch detí zaplatí daň 444,57 eura)	4 112,40 eura ročne
za rok 2017	0 (rodičovi dvoch detí štát vyplatí 513,84 eura)	4 112,40 eura ročne
za rok 2018	0 (rodičovi dvoch detí štát vyplatí 513,84 eura)	3 573 eur ročne
za rok 2019	141,87 eura (rodičovi dvoch detí štát vyplatí 371,97 eura)	v minimálnej výške (odhadovaných 2 650 eur ročne)

Pozn. za rok 2019 daň z príjmu dosiahne 141,87 eura vzhľadom na to, že si SZČO vo výdavkoch za rok 2019 uplatní nižšie výdavky na sociálne a zdravotné odvody

TIP Podnikam.sk Osoba s príjmom 18 000 eur tak vyššie paušálne výdavky v roku 2018 (pri podaní daňového priznania za rok 2017) pocíti na úspore na dani z príjmu v sume 958,41 eura (rodič dvoch nezaopatrených detí v forme daňového bonusu dostane od štátu 513,84 eura, kým pôvodne platil daň 444,57 eura).

Na odvodoch táto SZČO ušetrí za obdobie od 1. júla 2018, keďže jej sociálne odvody klesnú z 240,90 eura na 151 eur a následne od 1. januára 2019, kedy jej preddavok na zdravotné poistenie klesne zo 101,80 eura na 65,50 eura.

SZČO okrem toho bude mať za roky 2017 a 2018 preplatok na zdravotnom poistení v sume 435,60 eura, ktorý jej zdravotná poisťovňa po zdanení 19-percentnou sadzbou dane vyplatí v rokoch 2018 a 2019.

Mesačne tak SZČO na odvodoch v konečnom dôsledku usporí 126,20 eura (89,90 na sociálnych odvodoch + 36,30 na zdravotných odvodoch).

Príklad č. 4

SZČO dosiahne za roky 2016 a 2017 hrubý príjem 24 000 eur. Využíva paušálne výdavky.

V marci 2017 podá daňové priznanie za rok 2016. Jej paušálne výdavky budú predstavovať 5 040 eur (dosiahnu maximálnu možnú zákonnú výšku). V roku 2016 platila minimálne sociálne a zdravotné odvody v celkovej sume 6 015,84 eura (352,47 eura mesačne na sociálne poistenie a 148,85 eura mesačne na zdravotné poistenie-poistné vypočítané pri hrubom príjme 24 000 eur a paušálnych výdavkoch 5 040 eur).

Pokračovanie príkladu nájdete v časti pre členov klubu. Zároveň vám priblížime, ako sa prejavia vyššie paušálne výdavky pri hrubom príjme 24 000 eur:

Jej základ dane bude preto nasledovný :

24 000 – 5 040 – 6 015,84 = 12 944,16 eura

Keďže nezdaniteľná časť základu dane za rok 2016 predstavuje 3803,33 eura, tak SZČO v marci 2017 zaplatí daň z príjmu vo výške 19 % zo sumy 9 140,83 (12 944,16 – 3 803,33), z čoho 19- percentná daň dosahuje 1 736,76 eura.

V prípade, že by mala táto SZČO dve nezaopatrené deti, spĺňala by nárok na vyplatenie daňového bonusu v celkovej sume 513,84 eura (daňový bonus na dve deti za celý rok, teda 24 x mesačná suma daňového bonusu vo výške 21,41 eura).

Ak by si SZČO uplatnila nárok na daňový bonus v sume 513,84 eura, tak by jej daň predstavovala 1 222,92 eura (1 736,76 eura – 513,84 eura).

Od 1. júla 2017 by táto SZČO na základe daňového priznania za rok 2016 naďalej platila sociálne odvody vo výške 352,47 eura a od 1. januára 2018 by platila naďalej zdravotné odvody v sume 148,85 eura.

V marci 2018 podá daňové priznanie za rok 2017. Jej paušálne výdavky budú predstavovať 14 400 eur (60 % z 24 000). V roku 2017 platila sociálne a zdravotné odvody v celkovej sume 6 015,84 eura (352,47 eura mesačne na sociálne poistenie a 148,85 eura mesačne na zdravotné poistenie).

Jej základ dane bude preto nasledovný :

24 000 – 14 400 – 6 015,84 = 3 584,16 eura

Keďže nezdaniteľná časť základu dane za rok 2017 predstavuje 3803,33 eura, tak SZČO v marci 2018 nezaplatí žiadnu daň z príjmov.

V prípade, že by mala táto SZČO dve nezaopatrené deti, spĺňala by nárok na vyplatenie daňového bonusu v celkovej sume 513,84 eura (daňový bonus na dve deti za celý rok, teda 24 x mesačná suma daňového bonusu vo výške 21,41 eura).

Tieto peniaze (513,84 eura) by teda SZČO dostala na účet z daňového úradu (ak si nárok na daňový bonus neuplatňuje druhý rodič).

Teraz si vypočítame, aké sociálne a zdravotné odvody by SZČO platila na základe daňového priznania za rok 2017.

Vymeriavací základ na základe daňového priznania za rok 2017 vypočítame zo základu dane nezníženého o zaplatené odvody nasledovne:

9 600 /12/1,486 = 538,36 eura

SZČO by tak za obdobie od 1. júla 2018 platila sociálne odvody v sume 178,46 eura a od 1. januára 2019 by preddavok SZČO na zdravotné poistenie dosiahol 75,37 eura.

Zhrnutie v tabuľke:

Hrubý príjem 24 000 eur	Daň z príjmu	Odvody
za rok 2016	1 736,76 eura (rodič dvoch detí zaplatí daň 1 222,92 eura)	6 015,84 eura ročne
za rok 2017	0 (rodičovi dvoch detí štát vyplatí 513,84 eura)	6 015,84 eura ročne
za rok 2018	156,73 eura (rodičovi dvoch detí štát vyplatí 357,11 eura)	4 971,78 eura ročne
za rok 2019	522,63 eura (rodič dvoch detí by zaplatil daň 8,79 eura)	3 045,96 eura ročne

Pozn. za roky 2018 a 2019 daň z príjmu stúpne vzhľadom na to, že si SZČO vo výdavkoch uplatní nižšie výdavky na sociálne a zdravotné odvody.

TIP Podnikam.sk: Osoba s príjmom 24 000 eur tak vyššie paušálne výdavky v roku 2018 (pri podaní daňového priznania za rok 2017) pocíti na úspore na dani z príjmu v sume 1 736,76 eura (rodič dvoch nezaopatrených detí v forme daňového bonusu dostane od štátu 513,84 eura, kým pôvodne platil daň 1 222,92 eura). Aj v ďalších rokoch usporí na dani z príjmu, avšak v menšej miere (viď tabuľka).

Na odvodoch táto SZČO ušetrí za obdobie od 1. júla 2018, keďže jej sociálne odvody klesnú z 352,47 eura mesačne na 178,46 eura a následne od 1. januára 2019, kedy sa jej preddavok na zdravotné poistenie zníži zo 148,85 eura na 75,37 eura.

SZČO okrem toho bude mať za roky 2017 a 2018 preplatok na zdravotnom poistení v sume 881,76 eura, ktorý jej zdravotná poisťovňa po zdanení 19-percentnou sadzbou dane vyplatí v rokoch 2018 a 2019.

Mesačne tak SZČO na odvodoch v konečnom dôsledku usporí 247,49 eura (174,01 eura na sociálnych odvodoch + 73,48 eura na zdravotných odvodoch).

Príklad č. 5

SZČO dosiahne za roky 2016 a 2017 hrubý príjem 30 000 eur. Využíva paušálne výdavky.

V marci 2017 podá daňové priznanie za rok 2016. Jej paušálne výdavky budú predstavovať 5 040 eur (dosiahnu maximálnu možnú zákonnú výšku). V roku 2016 platila minimálne sociálne a zdravotné odvody v celkovej sume 7 919,64 eura (464 eur mesačne na sociálne poistenie a 195,97 eura mesačne na zdravotné poistenie-poistné vypočítané pri hrubom príjme 30 000 eur a paušálnych výdavkoch 5 040 eur).

Pokračovanie príkladu nájdete v časti pre členov klubu. Zároveň vám priblížime, ako sa prejavia vyššie paušálne výdavky pri hrubom príjme 30 000 eur:

Jej základ dane bude preto nasledovný :

30 000 – 5 040 – 7 919,64 = 17 040,36 eura

Keďže nezdaniteľná časť základu dane za rok 2016 predstavuje 3803,33 eura, tak SZČO v marci 2017 zaplatí daň z príjmu vo výške 19 % zo sumy 13 237,03 eura (17 040,36 – 3 803,33), z čoho 19- percentná daň dosahuje 2 515,04 eura.

V prípade, že by mala táto SZČO dve nezaopatrené deti, spĺňala by nárok na vyplatenie daňového bonusu v celkovej sume 513,84 eura (daňový bonus na dve deti za celý rok, teda 24 x mesačná suma daňového bonusu vo výške 21,41 eura).

Ak by si SZČO uplatnila nárok na daňový bonus v sume 513,84 eura, tak by jej daň predstavovala 2 001,20 eura (2 515,04 eura – 513,84 eura).

Od 1. júla 2017 by táto SZČO na základe daňového priznania za rok 2016 naďalej platila sociálne odvody vo výške 464 eur a od 1. januára 2018 by platila naďalej zdravotné odvody v sume 195,97 eura.

V marci 2018 podá daňové priznanie za rok 2017. Jej paušálne výdavky budú predstavovať 18 000 eur  (60 % z 30 000). V roku 2017 platila sociálne a zdravotné odvody v celkovej sume 7 919,64 eura (464 eur mesačne na sociálne poistenie a 195,97 eura mesačne na zdravotné poistenie

Jej základ dane bude preto nasledovný :

30 000 – 18 000 – 7 919,64 = 4 080,36

Keďže nezdaniteľná časť základu dane za rok 2017 predstavuje 3 803,33 eura, tak SZČO v marci 2018 zaplatí daň z príjmov zo sumy 277,03 eura. Daň by tak predstavovala 52,63 eura.

V prípade, že by mala táto SZČO dve nezaopatrené deti, spĺňala by nárok na vyplatenie daňového bonusu v celkovej sume 513,84 eura (daňový bonus na dve deti za celý rok, teda 24 x mesačná suma daňového bonusu vo výške 21,41 eura). Ak by si tento nárok SZČO uplatnila, tak by jej daňový úrad vyplatil 460,21 eura. (ak si nárok na daňový bonus neuplatňuje druhý rodič).

Teraz si vypočítame, aké sociálne a zdravotné odvody by SZČO platila na základe daňového priznania za rok 2017.

Vymeriavací základ na základe daňového priznania za rok 2017 vypočítame zo základu dane nezníženého o zaplatené odvody nasledovne:

12 000 /12/1,486 = 672,95 eura

SZČO by tak za obdobie od 1. júla 2018 platila sociálne odvody v sume 223,08 eura a od 1. januára 2019 by preddavok SZČO na zdravotné poistenie dosiahol 94,21 eura.

Zhrnutie v tabuľke:

Hrubý príjem 30 000 eur	Daň z príjmu	Odvody
za rok 2016	2 515,04 eura (rodič dvoch detí zaplatí daň 2 001,20 eura)	7 919,64 eura ročne
za rok 2017	52,63 eura (rodičovi dvoch detí štát vyplatí 460,21 eura)	7 919,64 eura ročne
za rok 2018	327,29 eura (rodičovi dvoch detí štát vyplatí 186,55 eura)	6 474,12 eura ročne
za rok 2019	833,95 eura (rodič dvoch detí zaplatí daň 320,11 eura)	3 807,48 eura ročne

Pozn. za roky 2018 a 2019 daň z príjmu stúpne vzhľadom na to, že si SZČO vo výdavkoch uplatní nižšie výdavky na sociálne a zdravotné odvody

TIP Podnikam.sk: Osoba s príjmom 30 000 eur tak vyššie paušálne výdavky v roku 2018 (pri podaní daňového priznania za rok 2017) pocíti na úspore na dani z príjmu v sume 2 462,41 eura (rodič dvoch nezaopatrených detí v forme daňového bonusu dostane od štátu 460,21 eura, kým pôvodne platil daň 2 001,20 eura). Aj v ďalších rokoch usporí na dani z príjmu, avšak v menšej miere (viď tabuľka).

Na odvodoch táto SZČO ušetrí za obdobie od 1. júla 2018, keďže jej sociálne odvody klesnú zo 464 eur mesačne na 223,08 eura a následne od 1. januára 2019, kedy sa jej preddavok na zdravotné poistenie zníži zo 195,97 eura na 94,21 eura.

SZČO okrem toho bude mať za roky 2017 a 2018 preplatok na zdravotnom poistení v sume 1 221,12 eura, ktorý jej zdravotná poisťovňa po zdanení 19-percentnou sadzbou dane vyplatí v rokoch 2018 a 2019.

Mesačne tak SZČO na odvodoch v konečnom dôsledku usporí 342,68 eura (240,92 eura na sociálnych odvodoch + 101,76 eura na zdravotných odvodoch).

Príklad č. 6

SZČO dosiahne za roky 2016 a 2017 hrubý príjem 36 000 eur. Využíva paušálne výdavky.

V marci 2017 podá daňové priznanie za rok 2016. Jej paušálne výdavky budú predstavovať 5 040 eur (dosiahnu maximálnu možnú zákonnú výšku). V roku 2016 platila minimálne sociálne a zdravotné odvody v celkovej sume 9 823,44 eura (575,55 eura mesačne na sociálne poistenie a 243,07 eura mesačne na zdravotné poistenie-poistné vypočítané pri hrubom príjme 36 000 eur a paušálnych výdavkoch 5 040 eur).

Pokračovanie príkladu nájdete v časti pre členov klubu. Zároveň vám priblížime, ako sa prejavia vyššie paušálne výdavky pri hrubom príjme 36 000 eur:

Jej základ dane bude preto nasledovný :

36 000 – 5 040 – 9 823,44 = 21 136,56 eura

Základ dane je v tomto prípade vyšší, ako je 100-násobok platnej sumy životného minima (19 809 eur). Znamená to, že sa bude nezdaniteľná časť základu dane krátiť podľa nasledovného vzorca:

NČZD = 8 755,547 – základ dane/4

V našom prípade ide o tento výpočet:

8 755,578 – 21 136,56/4 = 3 471,44 eura

Keďže nezdaniteľná časť základu dane za rok 2016 v prípade tejto SZČO predstavuje 3 471,44 eura, tak SZČO v marci 2017 zaplatí daň z príjmu vo výške 19 % zo sumy 17 665,12 eura (21 136,56 – 3 471,44), z čoho 19- percentná daň dosahuje 3 356,38 eura.

V prípade, že by mala táto SZČO dve nezaopatrené deti, spĺňala by nárok na vyplatenie daňového bonusu v celkovej sume 513,84 eura (daňový bonus na dve deti za celý rok, teda 24 x mesačná suma daňového bonusu vo výške 21,41 eura).

Ak by si SZČO uplatnila nárok na daňový bonus v sume 513,84 eura, tak by jej daň predstavovala 2 842,54 eura (3 356,38 eura – 513,84 eura).

Od 1. júla 2017 by táto SZČO na základe daňového priznania za rok 2016 naďalej platila sociálne odvody vo výške 575,55 eura a od 1. januára 2018 by platila naďalej zdravotné odvody v sume 243,07 eura mesačne.

V marci 2018 podá daňové priznanie za rok 2017. Jej paušálne výdavky dosiahnu 20 000 eur (60 % z 36 000 je 21 600 eur, avšak limit na paušálne výdavky predstavuje 20 000 eur).

V roku 2017 platila sociálne a zdravotné odvody v celkovej sume 9 823,44 eura (575,55 eura mesačne na sociálne poistenie a 243,07 eura mesačne na zdravotné poistenie

Jej základ dane bude preto nasledovný :

36 000 – 20 000 – 9 823,44 = 6 176,56 eura

Nezdaniteľnú časť základu dane tak už táto SZČO využije v plnej miere (jej základ dane je totiž pod hranicou 19 809 eur).

Keďže nezdaniteľná časť základu dane za rok 2017 predstavuje 3 803,33 eura, tak SZČO v marci 2018 zaplatí daň z príjmov zo sumy 2 373,23 eura. Daň by tak predstavovala 450,91 eura.

V prípade, že by mala táto SZČO dve nezaopatrené deti, spĺňala by nárok na vyplatenie daňového bonusu v celkovej sume 513,84 eura (daňový bonus na dve deti za celý rok, teda 24 x mesačná suma daňového bonusu vo výške 21,41 eura).

Ak by si tento nárok SZČO uplatnila, tak by jej daňový úrad vyplatil 62,93 eura. (ak si nárok na daňový bonus neuplatňuje druhý rodič).

Teraz si vypočítame, aké sociálne a zdravotné odvody by SZČO platila na základe daňového priznania za rok 2017.

Vymeriavací základ na základe daňového priznania za rok 2017 vypočítame zo základu dane nezníženého o zaplatené odvody nasledovne:

16 000 /12/1,486 = 897,26 eura

SZČO by tak za obdobie od 1. júla 2018 platila sociálne odvody v sume 297,44 eura a od 1. januára 2019 by preddavok SZČO na zdravotné poistenie dosiahol 125,61 eura.

Zhrnutie v tabuľke:

Hrubý príjem 36 000 eur	Daň z príjmu	Odvody
za rok 2016	3 356,38 eura (rodič dvoch detí zaplatí daň 2 842,54 eura)	9 823,44 eura ročne
za rok 2017	450,91 eura (rodičovi dvoch detí štát vyplatí 62,93 eura)	9 823,44 eura ročne
za rok 2018	767,96 eura (rodič dvoch detí zaplatí daň 254,12 eura)	8 154,78 eura ročne
za rok 2019	1 352,81 eura (rodič dvoch detí zaplatí daň 838,97 eura)	5 076,60 eura ročne

Pozn. za roky 2018 a 2019 daň z príjmu stúpne vzhľadom na to, že si SZČO vo výdavkoch uplatní nižšie výdavky na sociálne a zdravotné odvody

TIP Podnikam.sk: Osoba s príjmom 36 000 eur tak vyššie paušálne výdavky v roku 2018 (pri podaní daňového priznania za rok 2017) pocíti na úspore na dani z príjmu v sume 2 905,47 eura (rodič dvoch nezaopatrených detí v forme daňového bonusu dostane od štátu 62,93 eura, kým pôvodne platil daň 2 842,54 eura). Aj v ďalších rokoch usporí na dani z príjmu, avšak v menšej miere (viď tabuľka).

Na odvodoch táto SZČO ušetrí za obdobie od 1. júla 2018, keďže jej sociálne odvody klesnú z 575,55 eura mesačne na 297,44 eura a následne od 1. januára 2019, kedy sa jej preddavok na zdravotné poistenie zníži z 243,07 eura na 125,61 eura.

SZČO okrem toho bude mať za roky 2017 a 2018 preplatok na zdravotnom poistení v sume 1 409,52 eura, ktorý jej zdravotná poisťovňa po zdanení 19-percentnou sadzbou dane vyplatí v rokoch 2018 a 2019.

Mesačne tak SZČO na odvodoch v konečnom dôsledku usporí 395,57 eura (278,11 eura na sociálnych odvodoch + 117,46 eura na zdravotných odvodoch).

Odporúčané ebooky

Súvisiace články v seriáli "Paušálne výdavky od 2017"

Zobraziť všetky články v seriáli "Paušálne výdavky od 2017"