Daňové priznanie 2016 – nezamestnaný občan, ktorý dosiahol ostatné príjmy

Ak nezamestnaný občan dosiahol v roku 2016 napríklad príjmy z peňažnej výhry, z prenájmu atď., má v určitých prípadoch povinnosť podať daňové priznanie. V nasledujúcom článku sa zameriame na vyplnenie daňového priznania nezamestnaného pri dosiahnutí ostatných príjmov.

Kedy má nezamestnaný daňovník povinnosť podať daňové priznanie

Ak dosiahol aj iné druhy príjmov (napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, živnosť atď.), ktoré sú vyššie ako 1 901,67 €, je povinný podať daňové priznanie typ B.

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

• uplatňuje sa len v prípade, ak daňovník dosahuje príjmy  zo závislej činnosti, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (tzv. aktívne príjmy),
• v prípade tzv. pasívnych príjmov (napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti atď.) nie je možné znížiť čiastkový základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane.

Príklad:

Milan Duda bol od 1. 1. 2016 do 30. 6. 2016  nezamestnaný a poberal dávky v nezamestnanosti.  Od 1. 7. 2016 začal podnikať na základe živnostenského oprávnenia v oblasti oprava spotrebnej elektroniky. Nie je platiteľom DPH. Vedie jednoduché účtovníctvo.

Ako má vyplniť daňové priznanie takýto daňovník? To si vysvetlíme v časti pre členov klubu:

Tabuľka: Informácie o daňovníkovi

Poznámka Podnikam.sk.: Dávky v nezamestnanosti sa do daňového priznania neuvádzajú, lebo sú to príjmy od dane oslobodené.

Postup pri vyplnení daňového priznania (vzor vyplneného daňového priznania Dp nezamestnany – ostatne prijmy)

I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

• Riadok 01 – uvedie DIČ: 1020103455.
• Druh daňového priznania – znakom „x“ vyznačí, že ide o riadne daňové priznanie.
• Rok – uvedie obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva, t. j. 2016.
• Riadok 03 – uvedie kód SK NACE Rev. 2 podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 306/2007 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností. Klasifikáciu kódov SK NACE možno nájsť na internetovej stránke statistics.sk, www.susr.sk. V kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ uvedie „oprava spotrebnej elektroniky (95.21.0)“.
• Riadky 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11,– daňovník uvedie základné identifikačné údaje – meno, priezvisko, adresu atď.
• Riadok 12 – nevyplní, lebo nie je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou.
• Riadok 13 – nevyplní, lebo nie je prepojenou osobou v súlade s § 2 písm. n) zákona o dani z príjmov.

II. ODDIEL – ÚDAJE O ZÁKONNOM ZÁSTUPCOVI ALEBO DEDIČOVI ALEBO ZÁSTUPCOVI ALEBO SPRÁVCOVI V KONKURZNOM KONANÍ, KTORÝ PODÁVA PRIZNANIE

• Tento oddiel daňovník nevypĺňa.
• Riadky 27 a 28 – vyplní svoje telefónne číslo a e-mailovú adresu. Tieto údaje nie je povinný vyplniť.

III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona)

• Tento oddiel daňovník nevypĺňa.

 IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU (§ 33 zákona)

• Tento oddiel daňovník nevypĺňa.

V. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI (§ 5)

• Tento oddiel daňovník nevypĺňa, nakoľko v roku 2016 nemal príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o DzP.

VI. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z PODNIKANIA, Z INEJ SAMOSTATNEJ ZÁROBKOVEJ ČINNOSTI, PRENÁJMU A Z POUŽITIA DIELA A UMELECKÉHO VÝKONU (§ 6)

 Tabuľka č. 1

• V stĺpci 01, riadok 02 a 10 – uvedie príjmy zo živnosti v sume: 7 290,00 €.
• V stĺpci 02, riadok 02 a 10 – uvedie výdavky zo živnosti vrátane preukázateľne zaplatených príspevkov na sociálne a zdravotné poistenie, t. j.  3 179,00 €.

• Pod tabuľku č. 1 Milan Duda nevyznačuje znakom „x“ žiadnu z kolóniek, lebo vedie jednoduché účtovníctvo,
• Preukázateľne zaplatené poistné z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona – uvádza sa skutočne zaplatené povinné poistné (sociálne a zdravotné), a to preddavky na zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, nedoplatky z minulých období, poistné v zahraničí, dobrovoľné poistné a príspevky platené v súvislosti s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona, v našom prípade ide o sumu 381,75 €.
• Údaje z tabuľky č. 1 riadok 10 sa prenášajú na stranu 4 do riadku 37 príjmy = 7 290,00 € a riadku 38 výdavky = 3 179,00 €.
• Na riadku 39 sa vypočíta základ dane = r. 37 – r. 38 = príjmy – výdavky = 7 290,00 € – 3 179,00 € = 4 111,00 €. Údaj z r. 39 sa prenesie do riadku 43 (základ dane).

VII. ODDIEL – VÝPOČET OSOBITNÉHO ZÁKLADU DANE Z PRÍJMOV Z KAPITÁLOVÉHO MAJETKU (§ 7 zákona)

• Tento oddiel daňovník nevypĺňa, lebo v roku 2016 nemal príjmy z kapitálového majetku.

VIII. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z OSTATNÝCH PRÍJMOV (§ 8 zákona)

• Oddiel VIII. daňovník nevypĺňa, nakoľko v roku 2016 nemal príjmy tohto charakteru.

IX. ODDIEL – VÝPOČET DANE podľa § 15 zákona

• Riadok 72 –  uvedie sa základ dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2  zákona o dani z príjmov pred znížením o nezdaniteľnú časť, t. j. 4 111,00 €.
• Riadok č. 73 uvedie sa nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka vo výške 3 803,33 €.Keďže základ dane je 4 111,00 €, čo je < ako 19 809 €, daňovník má nárok na nezdaniteľnú časť vo výške 3 803,33 €. Ak by daňovník dosiahol základ dane  > ako 19 809 €, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka by sa vypočítala nasledovne: 8 755,578 – (základ dane : 4).
• Riadok 76 – zaplatil dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie vo výške 100 €, no základ dane si môže znížiť len vo výške 2 % z daňového základu, t. j. 2 % z 4 111 € = 82,22 €
• Riadok 77 – uvedie súčet nezdaniteľných základov dane, t. j. 3 885,55 €.
• Riadok 78 – uvedie sa rozdiel základu dane z príjmov z riadku 72 a sumy odpočítateľných položiek, ktoré si daňovník uplatňuje na r. 77, t. j. 4 111,00 – 3 885,55 = 225,45 €.
• Riadok 80 – uvedie sa základ dane ako súčet riadkov 78, 65, 71 a 79. V našom prípade je to suma 225,45 €.
• Riadok 81 – z daňového základu 225,45 € sa vypočíta 19 % daň z príjmov, ktorá predstavuje  42,8355 €, daň sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol, t. j. 42,83 €.
• Riadok 82 – nevypĺňa, lebo nemal príjmy zo zdrojov v zahraničí.
• Riadok 90 – uvádza údaje z riadku 81, t. j. 42,83 €.
• Riadok 104 – uvedie 0.
• Riadok 105 – prenáša sa údaj z riadku 90, t. j. suma 42,83 €.
• Riadok 107 – uvedie sa rozdiel dane z r. 105 a daňového bonusu z r. 106, t. j. 42,83 €.
• Riadok 120 – daň na úhradu 42,83 €.

X. ODDIEL – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIA

XI. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU (NEREZIDENTOVI)

• Oddiely X. a XI. daňovník nevypĺňa.

XII. ODDIEL – VYHLÁSENIE o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona

• Riadky 134 a 135 sa vypĺňajú vtedy, ak daňovník uplatní postup vyplývajúci z § 50 zákona, t. j. využije inštitút o použití podielu zaplatenej dane na osobitné účely. Daňovník z príkladu nevyužije inštitút o použití podielu zaplatenej dane na osobitné účely, preto zaškrtne políčko „neuplatňujem postup podľa § 50 zákona“.
• Riadok 134 – nevyplní.
• Riadok 135 – nevyplní.
• Ak by daňovník využil možnosť venovať podiel zaplatenej dane na osobitné účely, na str. 11 by sa podpísal.

XIII. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA

• V tejto časti môže uviesť poznámku, že bol nezamestnaný (nie je povinnosť vyplniť túto poznámku).

• Riadok 136 sa uvádza počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou priznania. Daňovník uvedie 4 prílohy, ktoré budú súčasťou podaného daňového priznania.

Ide o:

• Prílohy č. 1 a č. 2, ktoré sú súčasťou daňového priznania,
• Účtovnú závierku (Výkaz o príjmoch a výdavkoch a Výkaz o majetku a záväzkoch),
• Potvrdenie z úradu práce, že bol evidovaný ako nezamestnaný.

• Na strane 12 sa daňovník podpíše a uvedie dátum.

XIV. ODDIEL – ŽIADOSŤ O VRÁTENIE DAŇOVÉHO PREPLATKU VYPLATENIE DAŇOVÉHO BONUSU

• Túto časť daňovník nevypĺňa.

Príloha č. 1 – nevypĺňa

Príloha č. 2  – ÚDAJE PRE ÚČELY SOCIÁLNEHO POISTENIA A ZDRAVOTNÉHO POISTENIA

• Do r. 12 uvádza sumu 100 €.
• Na riadku 13 uvedie sumu 100 €.
• Riadok 14 – uvedie sumu 281 €.
• Riadok 15  – uvedie sumu 281 €.

Na str. 14 – uviesť dátum a podpis daňovníka.

Odporúčané ebooky

Súvisiace články v seriáli "Daňové priznania"

Nezamestnaný občan a daňové priznanie za rok 2016 – príjmy zo závislej činnosti

Daňové priznanie za rok 2016 – slobodné povolanie