Daňové priznanie študenta s rôznym typom príjmov

Podnikam.SK prináša servis pre tých, ktorí si odložili daňové priznanie.

Aktualizované v časti Počet príloh (XIV. oddiel).

Ako vyplní daňové priznanie študent s rôznymi príjmami

Študent, ktorý v  priebehu roka 2013 dosiahol celkové zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 1 867,97 €, pričom dosiahol príjmy nielen zo závislej činnosti (zo zamestnania), ale aj iné druhy príjmov (napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, živnosť atď.), je povinný podať daňové priznanie typu B.

Príklad

Pavol Horváth je študent. V roku 2013 dosiahol príjem, ktorý mu plynul z dohody o vykonaní práce, ktorú uzavrel s jedným zamestnávateľom. V októbri 2013 začal podnikať na základe živnostenského oprávnenia, z ktorého dosiahol príjem. K príjmom z podnikania sa rozhodol uplatniť paušálne výdavky. V roku 2013 mu bol vyplatený aj sirotský dôchodok. 

Tabuľka: Informácie o daňovníkovi

Pavol Horváth sa rozhodol uplatniť si paušálne výdavky v súlade s § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov vo výške 40 % z príjmov. V zmysle ustanovenia § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov, ak daňovník uplatní paušálne výdavky, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.

Toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Daňovník, ktorý uplatňuje daňové výdavky paušálne, je povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach. Nie je povinný zostavovať výkaz o príjmoch a výdavkoch a výkaz o majetku a záväzkoch.

Postup vypĺňania daňového priznania

• Riadok 01 – uvedie DIČ: 1020334566.
• Druh daňového priznania – znakom „x“ vyznačí, že ide o riadne daňové priznanie.
• Rok – uvedie obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva, t. j. 2013.
• Riadok 03 – uvedie kód SK NACE: 6920 podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 306/2007 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností. Klasifikáciu kódov SK NACE možno nájsť na internetovej stránke www.statistics.sk. V kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ uvedie „počítačové programovanie“.

I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

• Riadky 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11 – daňovník uvedie základné identifikačné údaje – meno, priezvisko, adresu atď.
• Riadok 12 – nevyplní, lebo nie je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou.
• Riadok 13 – nevyplní, lebo nie je prepojenou osobou v súlade s § 2 písm. r) zákona o dani z príjmov.

II. ODDIEL – ÚDAJE O ZÁSTUPCOVI ALEBO DEDIČOVI ALEBO ZÁSTUPCOVI ALEBO SPRÁVCOVI V KONKURZNOM KONANÍ, KTORÝ PODÁVA DAŇOVÉ PRIZNANIE

III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona)

Oddiely II. a III. nevypĺňa.

IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU (§ 33 zákona)

– nevypĺňa

Vyplnenie oddielov V. – X.

V.ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI (zo zamestnania)

• Riadok 34 – uvedie úhrn príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 zákona od svojho zamestnávateľa, v tomto prípade sumu: 2 400 €.
• Riadok 34a – vykonával prácu na základe dohody, preto vyplní sumu 2 400 €.
• Riadok 35 – uvedie úhrn poistného a príspevkov, ktoré bol povinný platiť zamestnanec, v tomto prípade sumu: 321 €.
• Riadok 36 – uvedie čiastkový základ dane ako rozdiel sumy uvádzanej na r. 34 – 35, v tomto prípade r. 36 = 2 400,00 € – 321 € = 2 079 €.

VI. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z PODNIKANIA, Z INEJ SAMOSTATNEJ ZÁROBKOVEJ ČINNOSTI, PRENÁJMU A Z POUŽITIA DIELA A UMELECKÉHO VÝKONU (§ 6 ZÁKONA)

tabuľka č. 1

• V stĺpci 01, riadok 02 a 09 – uvedie príjmy zo živnosti v sume: 3 270 €.

Pri výpočte výdavkov percentom z príjmov musí daňovník zohľadniť nasledovné:

Pozn.: Keďže daňovník začal podnikať až od októbra, mohol by si uplatniť paušálne výdavky v sume max. 420 € za mesiac, t. j. 420 x 3 = 1 260 €. V našom príklade predstavujú vypočítané paušálne výdavky sumu 1 308 € (40 % z 3 270 €), čo je vyššia suma, ako je maximálna suma, ktorú si daňovník môže v zmysle zákona o dani z príjmov uplatniť. Z uvedeného dôvodu si môže uplatiť len sumu 1 260 €.

• V stĺpci 02 riadok 09 – uvedie paušálne výdavky zo živnosti vrátane preukázateľne zaplatených príspevkov na sociálne a zdravotné poistenie, t. j. 1 260 € + 110,04 € = 1 370,04 €.

Pod tabuľku č. 1 daňovník uvedie:

Uplatňujem výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona

• pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona – znakom „x“ vyznačí túto skutočnosť.
• preukázateľne zaplatené poistné uvedie vo výške 110,04 €;

Údaje z tabuľky č. 1 riadok 09 sa prenášajú na stranu 4 do riadku 37 príjmy = 3 270 € a riadku 38 výdavky = 1 370,04 €.

• Na riadku 39 sa vypočíta základ dane = r. 37 – r. 38 = príjmy – výdavky = 3 270 € – 1 370,04 € = 1 899,96 €. Údaj z r. 39 sa opíše do riadku 43 (základ dane).

VII. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z KAPITÁLOVÉHO MAJETKU

VIII. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z OSTATNÝCH PRÍJMOV

Oddiely VII. a VIII. nevypĺňa, nakoľko v roku 2013 nemal príjmy tohto charakteru.

IX. ODDIEL – ODPOČET DAŇOVEJ STRATY PODĽA § 30 zákona

• Prvú časť IX. Oddielu „Prehľad o uplatňovanej daňovej strate z predchádzajúcich zdaňovacích období“ nevypĺňa.
• Vyplní časť „Uplatnenie daňovej straty z predchádzajúcich zdaňovacích období“ IX. oddielu nasledovne:
• Riadok 65 – prenesie sa údaj z r. 43 daňového priznania, čo je čiastkový základ dane z príjmov zo živnostenského podnikania = 1 899,96 €.
• Riadok 66 –  nevypĺňa.
• Riadok 67 – uvedie sa údaj z riadku 65, t. j. 1 899,96 €.
• Riadky 68 až 71 – nevypĺňa.

X. ODDIEL – VÝPOČET DANE podľa § 15 zákona

• Riadok 72 – súčet riadkov 36 + 67, t. j. suma 3 978,96 €.
• Riadok 73 – nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, v našom prípade 3 735,94 €.

Keďže základ dane je < ako 19 458 €, daňovník má nárok na nezdaniteľnú časť vo výške 3 735,94 €. Ak by daňovník dosiahol základ dane  > ako 19 458 €, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka by sa vypočítala nasledovne: 8 600,436 – (základ dane : 4).

• Riadok 76 – je súčtom riadkov 73, 74 a 75, t. j. 3 735,94 €.
• Riadok 77 – výpočet základu dane zníženého o nezdaniteľnú časť, t. j. r. 72 – r. 76, t. j. 243,02 €.
• Riadok 78 – r. 77 + r. 70 + r. 71, t. j. 243,02 €.
• Riadok 79 – výpočet dane, t. j. 19 % zo základu dane 243,02 € = 46,17 €.
• Riadky 80 až 87 – nevypĺňa.
• Riadok 88 – prenáša sa údaj z riadku 79, t. j. suma 46,17 €.
• Riadok 92 – prenáša sa údaj z riadku 88, t. j. suma 46,17 €.
• Riadok 93 – nevypĺňa.
• Riadok 94 – daň znížená o daňový bonus, t. j. 46,17 €.
• Riadok 95 – nevypĺňa.
• Riadok 96 – nevypĺňa.
• Riadky 97 až 101 – nevypĺňa.
• Riadok 102 – zrazený preddavok na daň, t. j. 354 €.
• Riadok 109 – daňový preplatok (r. 92 – r. 102) = 307,83 €.

XI. ODDIEL – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIAXII. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU (NEREZIDENTOVI) NA UPLATNENIE ZÁKONA

Oddiel XI. a XII. nevypĺňa.

XIII. ODDIEL – VYHLÁSENIE o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona

– Nevypĺňa

Ak daňovník využite možnosť venovať podiel zaplatenej dane na osobitné účely, na str. 10 sa podpíše.

XIV. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA

Riadok 122  – uvádza sa počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou priznania. Pavol Horváth uvedie 1 prílohu 3 prílohy, ktoré bude súčasťou podaného daňového priznania. Ide o:

• Potvrdenie o zdaniteľnej mzde a zrazených preddavkoch na zdanenie príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti bez uplatnenia daňového bonusu.
• Počet príloh sa uvádza vrátane Prílohy 1 a 2, ktoré sú súčasťou daňového priznania. Danari ich odporúčajú podpísať aj v tom prípade, ak v nich nie sú vyplnené žiadne údaje.

Na strane 11 sa daňovník podpíše a uvedie dátum.

XV. ODDIEL – ŽIADOSŤ O VRÁTENIE DAŇOVÉHO PREPLATKU VYPLATENIE DAŇOVÉHO BONUSU

Daňovník vyplní túto časť, lebo žiada o vrátenie preplatku na dani. Vyberie si možnosť prevodu peňazí na bankový účet (uvedie číslo svojho účtu) alebo formou poštovej poukážky. Možnosť zaškrtne.

Vyplnenie príloh č.1 a č. 2 + daňové priznanie vyplnené podľa príkladu (pdf)

• Riadok 10 – uvedie sumu 321 €.
• Riadok 11 – uvedie sumu 225 €.
• Riadok 12 – uvedie sumu 96 €.

• Riadok 13 – uvádza sa suma preukázateľne zaplateného poistného na sociálne poistenie z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o DzP, t. j. z podnikania a SZČO, o ktoré si znížil základ dane v danom roku, t. j. uvádzajú sa platby zaplatené od januára do decembra 2013 vrátane nedoplatkov za predchádzajúce obdobia. Zahŕňa sa sem aj platba poistného za december 2012 uhradená v januári 2013, no nezahŕňa sa sem platba poisteného za december 2013, ktorá bola uhradená až v januári 2014. 

» V našom príklade daňovník nechá riadok 13 prázdny.

• Riadok 14 – uvádza sa sem suma zaplateného poisteného na dobrovoľné sociálne poistenie. Daňovník tento riadok nevypĺňa.

• Riadok 15 – uvádza sa suma preukázateľne zaplateného poistného na zdravotné poistenie z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o DzP, t. j. z podnikania a SZČO, o ktoré si znížil základ dane v danom roku, t. j. uvádzajú sa platby zaplatené od januára do decembra 2013 vrátane nedoplatkov za predchádzajúce obdobia. Zahŕňa sa sem aj platba poistného za december 2012 uhradená v januári 2013, no nezahŕňa sa sem platba poisteného za december 2013, ktorá bola uhradená až v januári 2014.

» Pavol Horváth uvedie do r. 15 sumu 110,04 €.

• Do riadku 16 uvedie umu z riadku 15, t. j. 110,04 €.

Na str. 12 – uviesť dátum a podpis daňovníka.

PRÍLOHA 2 – Podiely na zisku (dividendy), ktoré podliehajú zdaneniu podľa § 51d ods. 3 zákona

– túto časť nevypĺňa, lebo nemal takýto druh príjmov.

 Vyplnené daňové priznanie podľa príkladu

Aktualizácia: V riadku 122 má byť správny počet príloh: 3 (viz aktualizácia oddielu XIV.)

Odporúčané ebooky

Súvisiace články v seriáli "Daň z príjmu za rok 2013"

Daňové priznanie – študent s príjmami zo závislej činnosti

Daňové priznanie z príjmov zo závislej činnosti v zahraničí