FOAF.sk - Aký má firma zisk? Kto ju vlastní? Kto má dlhy? Zistite TU

DPH v krajinách EU v roku 2019

5. augusta 2019

Ing. Lenka Falatová Tlačiť

Uplatňovanie DPH

Pri uplatňovaní DPH na tovary alebo služby sa používa aj pojem „zdaniteľné dodávky“.

Ak podnikáte a dodávate tovar alebo služby, obvykle máte povinnosť:

zaregistrovať sa na daňovom úrade v krajine EÚ, v ktorej má váš podnik sídlo, a
účtovať svojim zákazníkom DPH a predložiť o tom doklad daňovým orgánom.

DPH sa môže uplatňovať aj na transakcie, kde nedochádza k fyzickej výmene peňazí. Je možné, že túto daň budete musieť uplatňovať aj na tovar a služby (obvykle na ich trhovú hodnotu), ktoré:

vymeníte za iný tovar alebo služby,
poskytnete niekomu bezplatne,
získate na vašu osobnú spotrebu.

Odpočet DPH

Všeobecne platí, že ako podnikateľ si zvyčajne môžete odpočítať DPH, ktorú ste zaplatili pri vašich obchodných nákupoch, od dane, ktorú účtujete svojim zákazníkom. Daňovým úradom tak musíte odviesť iba rozdiel týchto súm a uviesť ich vo vašom daňovom priznaní.

Niekedy suma zaplatenej dane prevýši sumu uplatňovanej dane. V takomto prípade by vám daňové úrady rozdiel (preplatok) mali vrátiť alebo ho započítať.

Registrácia podniku na účely DPH

Vo všeobecnosti platí, že ak ste zaregistrovaný na účely DPH a predávate tovar/služby iným podnikom, musíte im vystaviť faktúru s DPH, a to buď v papierovej alebo elektronickej podobe. DPH sa pripočítava k cene tovaru alebo služieb na faktúre. Vaše identifikačné číslo pre DPH sa musí uvádzať na všetkých faktúrach pre zákazníkov. Musí sa uviesť aj výška DPH a ďalšie štandardné položky.

Viac o registrácii pre DPH nájdete v článku, ktorý sme si pre vás pripravili už skôr.

Oslobodenie od DPH pre malé podniky

Vo väčšine krajín EÚ je možné požiadať o osobitný režim, ktorý vám za určitých podmienok umožňuje obchodovať bez potreby účtovania DPH. Ak vaša spoločnosť uskutočňuje zdaniteľné dodávky tovarov alebo služieb do určitého ročného limitu, môže byť oslobodená od platenia DPH. To znamená, že nemusíte platiť DPH daňovej správe, ale potom si nebudete môcť odpočítať DPH na vstupe ani uvádzať DPH na faktúrach. Môžete sa dobrovoľne rozhodnúť pre bežný režim DPH. V takom prípade musíte zaplatiť DPH a následne môžete odpočítať DPH zaplatenú na vstupe.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

Prahové hodnoty DPH pre krajiny EÚ
Daňová úľava (odstupňované daňové výhody)
DPH na faktúrach

Upozornenie

Upozorňujeme, že tieto limity alebo prahové hodnoty sa v jednotlivých krajinách líšia a môžu sa uplatňovať osobitné podmienky. V niektorých krajinách malé podniky nie sú oslobodené od DPH a musia sa zaregistrovať hneď, ako uskutočnia zdaniteľný predaj.

Tento režim sa neuplatňuje na:

predaje podnikov so sídlom v iných krajinách EÚ
príležitostnú hospodársku činnosť
predaj nových dopravných prostriedkov oslobodený od DPH zákazníkom v inej krajine EÚ
všetky iné transakcie určené krajinami EÚ.

Prahové hodnoty DPH pre krajiny EÚ

Členský štát	Oslobodenie pre malé podniky
	Národná mena	Ekvivalent v EUR *
Rakúsko	30 000 EUR
Belgicko	25 000 EUR
Bulharsko	50 000 BGN	25 565 EUR
Cyprus	15 600 EUR
Česká republika	1 000 000 CZK	39 362 EUR
Nemecko	17 500 EUR
Dánsko	50 000 DKK	6 713 EUR
Estónsko	40 000 EUR
Grécko	10 000 EUR
Španielsko	Žiadne	Žiadne
Fínsko	10 000 EUR
Francúzsko	82 800 EUR alebo 42 900 EUR alebo 33 200 EUR
Chorvátsko	300 000 HRK	40 324 EUR
Maďarsko	8 000 000 HUF	25 567 EUR
Írsko	75 000 EUR ALEBO 37 500 EUR
Taliansko	65 000 EUR
Litva	45 000 EUR
Luxembursko	30 000 EUR
Lotyšsko	40 000 EUR
Malta	35 000 EUR alebo 24 000 EUR alebo 14 000 EUR
Holandsko	Žiadne	Žiadne
Poľsko	200 000 PLN	47 324 EUR
Portugalsko	10 000 EUR alebo 12 500 EUR
Rumunsko	220 000 RON	47 180 EUR
Švédsko	30 000 SEK	2 943 EUR
Slovensko	49 790 EUR
Slovinsko	50 000 EUR
Spojené kráľovstvo	85 000 GBP	97 382 EUR
*referenčné výmenné kurzy eura uverejnené Európskou centrálnou bankou 23. marca 2018 (s výnimkou Rumunska, kde sú prahové hodnoty vyjadrené v RON založené na hodnotách v EUR pre osobitné režimy podľa menového kurzu k dátumu pristúpenia, t. j. 1.1.2007)

Daňová úľava (odstupňované daňové výhody)

Malé podniky, ktorých ročný obrat je pod určitou prahovou hodnotou, môžu využiť odstupňované daňové výhody. Ak spĺňate požiadavky na tento režim, budete môcť získať úľavu na časť z vášho obratu, no aj napriek tomu sa musíte zaregistrovať na účely DPH. Daňové úľavy sa úmerne rastúcemu obratu postupne znižujú, až kým sa nedosiahne prahová hodnota určená krajinou EÚ, kde má váš podnik sídlo.

Tieto prahové hodnoty sa v jednotlivých krajinách líšia a môžu sa uplatňovať osobitné podmienky. V súčasnosti zaviedlo režim odstupňovaných daňových výhod len niekoľko krajín EÚ.

Tento režim sa neuplatňuje na:

predaje podnikov so sídlom v iných krajinách EÚ
príležitostnú hospodársku činnosť
predaj nových dopravných prostriedkov oslobodený od DPH zákazníkom v inej krajine EÚ
všetky iné transakcie určené krajinami EÚ.

DPH na faktúrach

Aké údaje musia faktúry obsahovať?

Údaje vyžadované vo všetkých prípadoch:

Dátum vydania
Jedinečné poradové číslo identifikujúce faktúru
Identifikačné číslo DPH zákazníka
Celé meno a adresa dodávateľa
Celé meno a adresa zákazníka
Opis množstva a typu dodaného tovaru alebo typ a rozsah poskytovaných služieb
Dátum transakcie alebo platby (ak sa líši od dátumu fakturácie)
Použitá sadzba DPH
Suma DPH
Členenie sumy DPH splatnej podľa sadzby DPH alebo výnimky
Jednotková cena tovaru alebo služieb – bez dane, zliav alebo rabatov

V niektorých prípadoch sú potrebné dodatočné informácie:

Oslobodené transakcie – odkaz na príslušné právne predpisy (EÚ alebo vnútroštátne), ktoré ju oslobodzujú
Zákazník zodpovedný za daň (t.j. v rámci prenosu daňovej povinnosti)
Dodávka nového dopravného prostriedku v rámci EÚ
Uplatňuje sa schéma pre maržu
Faktúra vyhotovená odberateľom
Osoba zodpovedná za daň je daňovým zástupcom – ich identifikačné číslo pre DPH, celé meno a adresu
Dodávateľ prevádzkuje systém peňažného účtovníctva

Zjednodušená faktúra

Dátum vydania
Identifikačné číslo DPH dodávateľa
Typ dodaných tovarov alebo služieb
Suma DPH – alebo informácia potrebná pre jej výpočet
Špecifický, jednoznačný odkaz na pôvodnú faktúru a zmenené detaily (na dobropise, ťarchopise alebo inom dokumente považovanom za faktúru

Výnimky

Existujú niektoré výnimky z tohto pravidla. Ak ste napríklad poskytli služby inému podniku so sídlom v inej krajine EÚ ako je krajina, v ktorej má sídlo vaša spoločnosť, DPH nebude uvedená na faktúre. To neznamená, že služba nepodlieha DPH, iba že DPH účtuje a platí priamo váš obchodný partner v inej krajine EÚ. Podobne platí, že ak vyvážate tovar do tretej krajiny, na vašej faktúre sa neuvádza DPH. Vo všeobecnosti sa na kupujúceho v krajine mimo EÚ budú uplatňovať dovozné pravidlá jeho krajiny.

Ing. Lenka Falatová

Ing. Lenka Falatová študovala manažment na ekonomickej univerzite. Následne pôsobila niekoľko rokov ako produktová manažérka vydavateľstva odbornej literatúry, kde sa venovala problematike živnostenského podnikania, daní, účtovníctva, ale aj školstva a odpadového hospodárstva. Následne pracovala na pozícii produktovej manažérky a projektovej manažérky. Venuje sa tiež problematike E-commerce, AI a automatizácii a procesnej analýze v podnikoch.