Obnovenie živnosti v roku 2020 a platenie odvodov – príklady

V článku si na viacerých príkladoch vysvetlíme, aké odvody vás čakajú v roku 2020, ak si obnovíte pozastavenú živnosť.

Ak samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) preruší živnosť a po istom čase ju obnoví (pozastavenie živnosti nemôže trvať kratšie ako šesť mesiacov a dlhšie ako tri roky), prípadne svoju živnosť zruší a po istom čase si založí novú, odo dňa obnovenia živnosti, resp. založenia novej živnosti sa jej obnovuje aj povinnosť platiť mesačný preddavok na zdravotné poistenie a za istých podmienok aj platenie odvodov na sociálne poistenie.

Ak sa SZČO po ukončení pozastavenia živnosti obnoví povinnosť platiť sociálne odvody, začína ich uhrádzať v takej výške, v akej jej ich vypočítala Sociálna poisťovňa podľa posledného daňového priznania. Takýto postup sa uplatňuje od 1. januára 2011.

Do konca júna tohto roka sa pri posudzovaní toho, či sa SZČO obnoví platenie sociálnych odvodov, berie do úvahy hrubý príjem SZČO za rok 2018.

Obnovenie povinného platenia poistného na dôchodkové a nemocenské poistenie sa pritom do 30. júna tohto roka (pri odloženom daňovom priznaní za rok 2019 do 30. septembra tohto roka) týka tých SZČO, ktorých hrubý príjem v daňovom priznaní za rok 2018 presiahol 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2019. Ide o sumu  5 724 eur.

Ak SZČO v roku 2018 podnikala a v daňovom priznaní za rok 2018 nevykázala hrubý príjem vyšší ako 5 724 eur, živnosť si obnoví alebo si založí novú živnosť do 30. júna tohto roka (resp. do 30. septembra tohto roka), sociálne odvody naďalej nemusí platiť.

Platenie povinných sociálnych odvodov sa do 30. júna tohto roka (resp. do 30. septembra tohto roka) neobnovuje ani tej SZČO, ktorá mala prerušenú živnosť celý rok 2018, a preto daňové priznanie za rok 2018 ani nepodávala.

Od 1. júla tohto roka sa už berie do úvahy hrubý príjem SZČO za rok 2019.

V prémiovej časti obsahu nájdete praktické príklady

Od 1. júla tohto roka do 30. júna budúceho roka sa povinnosť platiť sociálne odvody po skončení prerušenia živnosti obnoví tým SZČO, ktorých hrubý príjem v daňovom priznaní za rok 2019 presiahne 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2020. V tomto prípade je to suma 6 078 eur.

Tým SZČO, ktoré podnikali v roku 2019 a nedosiahli hrubý príjem vyšší ako 6 078 eur, sa tak po obnovení živnosti po 1. júli tohto roka neobnoví povinnosť platiť dôchodkové a nemocenské poistenie.

Od 1. júla tohto roka sa povinnosť platiť sociálne poistenie neobnoví tej SZČO, ktorá si prerušila živnosť na celý rok 2019, a preto nepodáva daňové priznanie za minulý rok.

Príklad č. 1 

Živnostník mal v roku 2018 hrubé príjmy 5 650,25 eura.  Keďže boli pod hranicou pre vznik povinnosti platiť poistné na sociálne poistenie (suma 5 724 eur za rok 2018), tak povinné sociálne odvody od 1. júla 2019 neplatí. V roku 2019 tak platil len preddavok na poistné na zdravotné poistenie, a to v najnižšej možnej výške 66,78 eura mesačne.

Od 1. decembra 2019 si prerušil živnosť na pol roka, teda na obdobie od 1. decembra 2019 do 31. mája 2020.

Zdravotné odvody v tomto období za tohto živnostníka platí buď štát (ak sa evidoval ako nezamestnaný na úrade práce) alebo zamestnávateľ (ak si našiel prácu ako zamestnanec) alebo si ich živnostník počas prerušenia živnosti platí sám ako dobrovoľný platiteľ odvodov (na rok 2019 išlo o sumu 66,78 eura mesačne a na rok 2020 minimálne poistné predstavuje 70,91 eura mesačne).

Od 1. júna 2020 sa mu živnosť obnoví. Od tohto dňa bude vzhľadom na príjmy za rok 2018 povinný ako SZČO platiť preddavok na poistné na zdravotné poistenie, a to v najnižšej možnej mesačnej výške 70,91 eura (ide o minimálny preddavok platný v roku 2020). Povinné sociálne odvody od 1. júna 2020 naďalej neplatí.

Od 1. júla 2020 sa živnostníkovi opäť posúdi vznik povinnosti platiť sociálne odvody, a to podľa jeho hrubých príjmov za rok 2019.

Živnostník dosiahol za rok 2019 hrubé príjmy 6 011,30 eura. Keďže je pod hranicou pre vznik povinnosti platiť dôchodkové a nemocenské poistenie (od 1. júla 2020 je to suma 6 078 eur), sociálne odvody v období od 1. júla 2020 do 30. júna 2021 naďalej neplatí. 

Príklad č. 2 

Živnostník mal v roku 2019 hrubé príjmy 33 442,25 eura, základ dane 13 425,14 eura a zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie v sume 3 744,25 eura.

Od 1. júla 2020 sa mu z tohto základu dane vypočítajú povinné sociálne odvody.  

Jeho vymeriavací základ určíme tak, že sčítame základ dane so zaplatenými odvodmi a výsledné číslo vydelíme číslom 12 (počet mesiacov v roku) a koeficientom 1,486.

Ide o nasledovný výpočet: 

13 425,14+3 744,25/12/1,486 = 962,84 eura

Tomuto vymeriavaciemu základu prislúchajú odvody na dôchodkové a nemocenské poistenie v sume 319,20 eura.

Sociálne odvody v tejto výške živnostník prvýkrát zaplatí za júl 2020 najneskôr do 8. augusta 2020.

Preddavok na poistné na zdravotné poistenie platí živnostník v roku 2020 podľa základu dane z roku 2018 napríklad vo výške 151,25 eura mesačne.

Od 1. septembra 2020 si preruší živnosť na pol roka, a preto za obdobie od 1. septembra 2020 do 28. februára 2021 sociálne odvody neplatí.

Zdravotné odvody bude v tomto období za tohto živnostníka platiť buď štát (ak sa eviduje ako nezamestnaný na úrade práce) alebo zamestnávateľ (ak si nájde prácu ako zamestnanec) alebo si ich musí živnostník počas prerušenia živnosti platiť sám ako dobrovoľný platiteľ odvodov (na rok 2020 ide o sumu 70,91 eura mesačne, suma minimálneho preddavku na rok 2021 zatiaľ nie je známa).

Od 1. marca 2021 svoju živnosť obnoví. Od tohto dňa je ako SZČO povinný platiť mesačný preddavok na poistné na zdravotné poistenie stanovený na rok 2021.

Ten mu pritom ešte v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2019 vypočítala zdravotná poisťovňa podľa základu dane za rok 2019 (13 425,14 eura), k nemu pripočítala zaplatené sociálne a zdravotné odvody (3 744,25 eura), súčet poisťovňa vydelila číslom 12 (počet mesiacov podnikania v roku 2019) a koeficientom 1,486 a výslednú hodnotu vynásobila číslom 0,14 (14-percentná odvodová sadzba). 

Ide o tento výpočet:

(13 425,14 + 3 744,25/12/1,486) x 0,14 =134,80 eura

Od 1. marca 2021 do 31. decembra 2021 tak bude táto SZČO platiť preddavok na zdravotné poistenie v sume 134,80 eura.  

Za obdobie od 1. marca 2021 do 30. júna 2021 bude tiež opäť platiť povinné sociálne odvody, a to v pôvodnej sume pred prerušením živnosti 319,20 eura.  

Od 1. júla 2021 sa živnostníkovi opäť posúdi vznik povinnosti platiť sociálne odvody, a to podľa jeho hrubých príjmov za rok 2020.

Príklad č. 3 

Živnostník mal v roku 2018 hrubé príjmy 25 220,88 eura, základ dane 3 714,11 eura a na sociálne a zdravotné odvody v roku 2018 vynaložil 2 527,20 eura.

Od 1. júla 2019 sa mu z tohto základu dane vypočítali povinné sociálne odvody. Jeho vymeriavací základ sa určil tak, že sa sčítal základ dane so zaplatenými odvodmi a výsledné číslo sa vydelilo číslom 12 (počet mesiacov v roku) a koeficientom 1,486.

Ide o nasledovný výpočet:

3 714,11+2 527,20/12/1,486 =350 eur

Keďže jeho vypočítaný vymeriavací základ bol v roku 2019 nižší ako minimálny vymeriavací základ v sume 477 eur, sociálne odvody musel od 1. júla 2019 platiť z tohto minimálneho základu.

Minimálnemu vymeriavaciemu základu 477 eur prislúchajú sociálne odvody v sume 158,11 eura. 

Mesačný preddavok na poistné na zdravotné poistenie platil živnostník v roku 2019 podľa základu dane za rok 2017, a to v minimálnej možnej výške 66,78 eura.

Od 1. septembra 2019 si prerušil živnosť na jeden rok a preto za obdobie od 1. septembra 2019 do 31. augusta 2020 neplatí povinné sociálne odvody. 

Zdravotné odvody bude v tomto období za tohto živnostníka platiť buď štát (ak sa eviduje ako nezamestnaný na úrade práce) alebo zamestnávateľ (ak si nájde prácu ako zamestnanec) alebo si ich musí živnostník počas prerušenia živnosti platiť sám ako dobrovoľný platiteľ odvodov (na rok 2019 ide o sumu 66,78 eura mesačne a na rok 2020 minimálne poistné predstavuje 70,91 eura mesačne).

Od 1. septembra 2020 svoju živnosť obnoví. Od tohto dňa je opäť povinný ako SZČO platiť preddavok na poistné na zdravotné poistenie stanovený na rok 2020.

Ten mu pritom ešte v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2018 vypočítala zdravotná poisťovňa podľa základu dane za rok 2018 (3 714,11 eura), k nemu pripočítala zaplatené sociálne a zdravotné odvody, súčet poisťovňa vydelila číslom 12 (počet mesiacov podnikania v roku 2018) a koeficientom 1,486 a výslednú hodnotu vynásobila číslom 0,14 (14-percentná odvodová sadzba).

Ide o tento výpočet:

(3 714,11 + 2 527,20/12/1,486) x 0,14 = 49 eur

Minimálnym mesačným preddavkom na zdravotné poistenie pre SZČO na rok 2020 je však suma 70,91 eura, a preto musí táto SZČO za obdobie od 1. septembra 2020 do 31. decembra 2020 platiť preddavok vo výške 70,91 eura.

Od 1. septembra 2020 sa živnostníkovi nanovo posúdi povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie, a to podľa hrubých príjmov za rok 2019.

Ak boli jeho hrubé príjmy za rok 2019 (január až august) nižšie ako 6 078 eur (hranica pre vznik povinnosti platiť sociálne odvody platná od 1. júla 2020), tak sociálne odvody za obdobie od 1. septembra 2020 do 30. júna 2021 povinne neplatí.

Ak však hrubé príjmy živnostníka za rok 2019 presiahli sumu 6 078 eur, Sociálna poisťovňa mu nanovo k 1. septembru 2020 vypočíta vymeriavací základ a výšku odvodov podľa základu dane za rok 2019.

Odporúčané ebooky

K téme