Ako podáva daňové priznanie študent s rôznymi príjmami

Ak študent dosiahol za rok 2015 celkové zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 1 901,67 €, pričom dosiahol príjmy nielen zo závislej činnosti (zo zamestnania), ale aj iné druhy príjmov (napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, živnosť atď.), je povinný podať daňové priznanie typu B. V nasledujúcom článku si vysvetlíme, ako vyplní daňové priznanie študent, ktorý dosiahol iné druhy príjmov.

Iné druhy príjmov

• medzi iné druhy príjmov patria napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, príjem zo živnosti atď.),
• ak študent dosiahol aj iné druhy príjmov a jeho celkové zdaniteľné príjmy za rok 2015 sú vyššie ako 1 901,67 €, je povinný podať daňové priznanie typu B.

Kedy si môže študent uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka

• môže si ju uplatniť len na tzv. aktívne príjmy, t. j. príjmy zo závislej činnosti, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• ak je základ dane daňovníka v roku 2015 rovný alebo je nižší ako 19 809 €, nezdaniteľná časť je 3 803,33 €,
• ak je základ dane daňovníka vyšší ako 19 809 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 8 755,578 – (základ dane : 4);
• ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule.

Pozn.: Ak študent dosiahol tzv. pasívne príjmy (napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti atď.), nemôže si znížiť čiastkový základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane.

Študent a uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa

• daňový bonus na vyživované dieťa môže uplatniť aj študent v prípade splnenia všetkých zákonom stanovených podmienok.

Ktoré príjmy študent nezdaňuje

• dávky a príspevky z nemocenského, dôchodkového a sociálneho poistenia (napr. sirotský dôchodok a invalidný dôchodok),
• štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu, vysokými školami a obdobné plnenia poskytované zo zahraničia,
• štipendiá poskytované žiakom podľa zákona o odbornom vzdelávaní a príprave.

Študent a zamestnanecká prémia

Vznik nároku na zamestnaneckú prémiu je podmienený splnením zákonných podmienok, a to:

• dosiahnutý príjem študenta:
• musí byť výlučne zo závislej činnosti (aj za prácu žiakov a študentov v rámci praktického vyučovania),
• je iba zo zdrojov na území SR,
• za rok 2015 je v úhrnnej výške aspoň 2 280 €,
• študent poberal príjem v kalendárnom roku minimálne 6 kalendárnych mesiacov (nemusia nasledovať po sebe).

Príklad:

Pavol Horváth je študent. V roku 2015 dosiahol príjem, ktorý mu plynul z dohody o vykonaní práce, a počas letných prázdnin brigádoval v Rakúsku, kde zarobil 3 800 €.  V októbri 2015 začal podnikať na základe živnostenského oprávnenia, z ktorého dosiahol príjem. K príjmom z podnikania sa rozhodol uplatniť paušálne výdavky. V roku 2015 mu bol vyplatený aj sirotský dôchodok. Ako má postupovať pri vypĺňaní daňového priznania?

Tabuľka: Informácie o daňovníkovi

Pavol Horváth sa rozhodol uplatniť si paušálne výdavky v súlade s § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov vo výške 40 % z príjmov. V zmysle ustanovenia § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov, ak daňovník uplatní paušálne výdavky, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške.

Daňovník, ktorý uplatňuje daňové výdavky paušálne, je povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov, ako aj evidenciu o zásobách a o pohľadávkach. Nie je povinný zostavovať účtovnú závierku.

DP študenta s rôznymi príjmami

Postup vypĺňania daňového priznania

• Riadok 01 – uvedie DIČ: 1020334566.
• Druh daňového priznania – znakom „x“ vyznačí, že ide o riadne daňové priznanie.
• Rok – uvedie obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva, t. j. 2015.
• Riadok 03 – uvedie kód SK NACE: 6920 podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 306/2007 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností. Klasifikáciu kódov SK NACE možno nájsť na internetovej stránke www.statistics.sk. V kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ uvedie „počítačové programovanie“.

I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

• Riadky 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11 – daňovník uvedie základné identifikačné údaje – meno, priezvisko, adresu atď.
• Riadok 12 – nevyplní, lebo nie je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou.
• Riadok 13 – nevyplní, lebo nie je prepojenou osobou v súlade s § 2 písm. n) zákona o dani z príjmov.

II. ODDIEL – ÚDAJE O ZÁSTUPCOVI ALEBO DEDIČOVI ALEBO ZÁSTUPCOVI ALEBO SPRÁVCOVI V KONKURZNOM KONANÍ, KTORÝ PODÁVA DAŇOVÉ PRIZNANIE

•  Riadky 25 a 26 – uvedie svoj telefonický kontakt a e-mailovú adresu. Tieto údaje nie je povinný vyplniť.

III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona)

• Oddiely II. a III. nevypĺňa.

IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU (§ 33 zákona)

• nevypĺňa

V.ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI (zo zamestnania)

• Riadok 34 – uvedie úhrn príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 zákona od svojho zamestnávateľa, v tomto prípade sumu: 6 200 €.
• Riadok 34a –vykonával prácu na základe dohody, preto vyplní sumu 2 400 €.

• Riadok 35 – uvedie úhrn poistného a príspevkov, ktoré bol povinný platiť zamestnanec, podľa potvrdení o príjmoch zo závislej činnosti plynúcich zo zdrojov na území SR a zo zdrojov zahraničí, v tomto prípade sumu: 1 010 €.

• Riadok 36 – uvedie čiastkový základ dane ako rozdiel sumy uvádzanej na r. 34 – 35, v tomto prípade r. 36 = 6 200,00 € – 1 010 € = 5 190 €.

VI. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z PODNIKANIA, Z INEJ SAMOSTATNEJ ZÁROBKOVEJ ČINNOSTI, PRENÁJMU A Z POUŽITIA DIELA A UMELECKÉHO VÝKONU (§ 6 ZÁKONA)

tabuľka č. 1

• V stĺpci 01, riadok 02 a 09 – uvedie príjmy zo živnosti v sume: 3 370 €.

Pri výpočte výdavkov percentom z príjmov musí daňovník zohľadniť nasledovné:

Keďže daňovník začal podnikať až od októbra, mohol by si uplatniť paušálne výdavky v sume max. 420 € za mesiac, t. j. 420 x 3 = 1 260 €. V našom príklade predstavujú vypočítané paušálne výdavky sumu 1 348 € (40 %  z 3 370 €), čo je vyššia suma, ako je maximálna suma, ktorú si daňovník môže v zmysle zákona o dani z príjmov uplatniť. Z uvedeného dôvodu si môže uplatniť len sumu 1 260 €.

• V stĺpci 02 riadok 09 – uvedie paušálne výdavky zo živnosti vrátane preukázateľne zaplatených príspevkov na sociálne a zdravotné poistenie, t. j. 1 260 € + 115,36 € = 1 375,36 €.

Pod tabuľku č. 1 daňovník uvedie:

Uplatňujem výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona

• pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona – znakom „x“ vyznačí túto skutočnosť a počet mesiacov 3, keďže začal podnikanie v októbri 2015,
• preukázateľne zaplatené poistné uvedie vo výške 115,36 €;

Tabuľka 1b – daňovník ju vyplní, lebo uplatňuje výdavky percentom z príjmov 

V stĺpci zásoby neuvedie nič, lebo nemá zásoby.

V stĺpci pohľadávky uvádza sumu pohľadávok evidovaných ku koncu roka  vo výške 490 €, pričom vychádza z evidencie o pohľadávkach.

• Údaje z tabuľky č. 1 riadok 09 sa prenášajú na stranu 4 do riadku 37 príjmy = 3 370 € a riadku 38 výdavky = 1 375,36 €.
• Na riadku 39 sa vypočíta základ dane = r. 37 – r. 38 = príjmy – výdavky = 1 994,64 €. Údaj z r. 39 sa opíše do riadku 43 (základ dane).

Prehľad o vzniku daňových strát daňovníčka nevypĺňa, lebo za predchádzajúce daňové obdobia 2010 až 2013 nevykázala daňovú stratu.

• Na riadku 55 sa uvedie rozdiel medzi čiastkovým základom dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o DzP a stratou z predchádzajúcich zdaňovacích období, t. j. r. 43 – r. 54 = 1 994,64 – 0 = 1 994,64 €.
• Na riadku č. 57 sa uvádza rozdiel medzi čiastkovým základom dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona znížený o odpočet výdavkov na výskum a vývoj, t. j. 1 994,64 – 0 = 1 994,64 €.

VII. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z KAPITÁLOVÉHO MAJETKU (§ 7 zákona)

VIII. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z OSTATNÝCH PRÍJMOV (§ 8 zákona)

Oddiely VII. a VIII. nevypĺňa, nakoľko v roku 2015 nemal príjmy tohto charakteru.

IX. ODDIEL – VÝPOČET DANE podľa § 15 zákona

• Riadok 72 – súčet riadkov 36 + 57, t. j. suma 7 184,64 €.
• Riadok 73 – nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, v našom prípade 3 803,33 €.

Keďže základ dane je < ako 19 809 €, daňovník má nárok na nezdaniteľnú časť vo výške 3 803,33 €. Ak by daňovník dosiahol základ dane  > ako 19 809 €, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka by sa vypočítala nasledovne: 8 755,578 – (základ dane : 4).

• Riadok 77 – je súčtom riadkov 73, 74, 75 a 76, t. j. 3 803,33 €.
• Riadok 78 – výpočet základu dane zníženého o nezdaniteľnú časť, t. j. r. 72 – r. 77, t. j. 3 381,31 €.
• Riadok 80 – r. 78 + r. 65 + r. 68 + r. 71 + r. 79, t. j. 3 381,31 €.
• Riadok 81 – výpočet dane, t. j. 19 % zo základu dane 3 381,31 € = 642,44 €.
• Riadky 82 – keďže s Rakúskom má SR uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia metódou vyňatia príjmov, do tohto riadku sa zapíše rozdiel medzi príjmami dosiahnutými v Rakúsku a výdavkami (zaplatené poistné), t. j. 3 111 €.
• Riadok 83 – uvádza sa rozdiel základu dane z r. 80 a úhrnu vyňatých príjmov zo zdrojov v zahraničí z r. 82, t. j. suma 270,31 €.
• Riadok 84 – vypočíta sa daň po vyňatí príjmov zo zdrojov v zahraničí zo základu dane na r. 83, t. j. 51,35 €.
• Riadok 90 – opíše sa údaj z riadku 84, t. j. 51,35 €.
• Riadok 94 – prenáša sa údaj z riadku 90, t. j. suma 51,35 €.
• Riadok 96 – daňová povinnosť znížená o daňový bonus, opíše údaj z riadku 94, t. j. 51,35 € (lebo si neuplatňuje daňový bonus.
• Riadky 97 až 103 – nevypĺňa.
• Riadok 104 – zrazený preddavok na daň, t. j. 324 €.
• Riadok 110 – daňový preplatok (r. 96 – r. 104) = 272,65 €.

X. ODDIEL – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIA

XI. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU (NEREZIDENTOVI) NA UPLATNENIE ZÁKONA

Oddiely  X. a XI. nevypĺňa.

XII. ODDIEL – VYHLÁSENIE o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona

Zaškrtne znakom „x“, že si neuplatňuje postup podľa § 50 zákona.

• Ak daňovník využite možnosť venovať podiel zaplatenej dane na osobitné účely, na str. 10 sa podpíše.

XIII. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA

Zaškrtne znak „x“ pri vyhlásení „Uvádzam osobitné záznamy.

Do tabuľky „Údaje o príjmoch a výdavkoch dosahovaných daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou v zahraničí“ uvedie kód štátu na základe vyhlášky Štatistického úradu č. 112/2012 Z. z. , ktorou sa vydáva štatistický číselník krajín. Rakúsko má kód 040, v stĺpci druh príjmu uvedie § 5, lebo daňovník mal príjmy zo závislej činnosti vykonávanej v Rakúsku, v stĺpci Príjmy uvádza sumu 3 800 € a v stĺpci výdavky sumu poistného vo výške 689 € (lebo nemal iné výdavky), v stĺpci „z toho výdavky“ uvádza to isté číslo 689 €.

Riadok 125  – uvádza sa počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou priznania. Pavol Horváth uvedie 4 prílohy, ktoré  budú súčasťou podaného daňového priznania. Ide o:

• Prílohy č. 1 a č. 2, ktoré sú súčasťou daňového priznania.
• Potvrdenie o zdaniteľnej mzde a zrazených preddavkoch na zdanenie príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti bez uplatnenia daňového bonusu.
• Potvrdenie o príjme zo závislej činnosti od rakúskeho zamestnávateľa.

Na strane 11 sa daňovník podpíše a uvedie dátum.

XIV. ODDIEL – ŽIADOSŤ O VRÁTENIE DAŇOVÉHO PREPLATKU VYPLATENIE DAŇOVÉHO BONUSU

Daňovník vyplní túto časť, lebo žiada o vrátenie preplatku na dani. Môže si vybrať možnosť prevodu peňazí na bankový účet (uvedie číslo svojho účtu) alebo formou poštovej poukážky. Možnosť zaškrtne.

PRÍLOHA č. 1 – ODPOČET VÝDAVKOV (NÁKLADOV) NA VÝSKUM A VÝVOJ A ÚDAJE O PROJEKTOCH VÝSKUMU A VÝVOJA PODĽA § 30c ZÁKONA

Túto prílohu daňovník nevypĺňa.

PRÍLOHA  č. 2 – ÚDAJE PRE ÚČELY SOCIÁLNEHO A ZDRAVOTNÉHO POISTENIA (str. 12 daňového priznania)

• Riadok 09 – uvedie sumu 1 010 €, čo predstavuje povinné poistné pri príjmoch zo závislej činnosti v SR a v zahraničí.
• Keďže z potvrdenia od rakúskeho zamestnávateľa nie je možné rozčleniť výšku poistného na sociálne a zdravotné poistenie, v riadkoch 10 a 11 sa uvádzajú len z príjmov dosiahnutých na území SR.
• Riadok 10 – uvedie sumu 225 €.
• Riadok 11 – uvedie sumu 96 €.
• Vzhľadom na to, že daňovník neplatil poistné na sociálne poistenie z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona, nechá riadky 12 a 13 prázdne.
• Riadok 14 – uvádza sa sem suma zaplateného poisteného na zdravotné poistenie. Daňovník vyplní sumu preddavkov uhradenú v novembri a decembri 2015 vo výške 115,36 €.
• Riadok 15 – uvádza tiež sumu zaplatených preddavkov na zdravotné poistenie v roku 2015, t. j. 115,36 €.

Na str. 12 – uviesť dátum a podpis daňovníka.

Súvisiace články v seriáli "Daň z príjmu"

Kedy musí daňovník s príjmami len zo závislej činnosti podať daňové priznanie

Daňové priznanie rodiča na materskej, resp. rodičovskej dovolenke s príjmami zo závislej činnosti