Ako podať súhrnný výkaz k DPH v roku 2023?

Daň z pridanej hodnoty na území Slovenskej republiky upravuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“). Spôsob a formu podávania súhrnného výkazu k DPH platiteľom dane a zdaniteľnou osobou, lehoty na jeho podanie a náležitosti, ktoré musí súhrnný výkaz obsahovať, upravuje ustanovenie § 80 zákona o DPH. Vzor tlačiva súhrnného výkazu stanovilo opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky a bolo publikované vo Finančnom spravodajcovi č. 14/2009. V článku nájdete informácie tom, aké použiť v súhrnnom výkaze zaokrúhľovanie, kde nájdete vzor súhrnného výkazu a ako podávať súhrnný výkaz k DPH v roku 2023. Tiež zistíte ako podať dodatočný súhrnný výkaz k DPH a opravný súhrnný výkaz. Na rok 2023 nenastávajú v oblasti podávania súhrnných výkazov žiadne zmeny.

V akých prípadoch som povinný podať súhrnný výkaz k DPH?

Súhrnný výkaz podáva:
1. Platiteľ dane podáva súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac, ak:

• dodal tovar oslobodený od dane (§ 43 ods. 1 zákona o DPH) z tuzemska do iného členského štátu osobe identifikovanej pre daň v inom členskom štáte,
• premiestnil tovar vo svojom vlastníctve oslobodený od dane (§ 43 ods. 4 zákona o DPH) do iného členského štátu na účely svojho podnikania,
• sa ako prvý odberateľ zúčastnil na trojstrannom obchode (§ 45 zákona o DPH),
• dodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte (§ 15 ods. 1 zákona o DPH) osobe, ktorá je povinná platiť daň,
• odoslal alebo prepravil tovar v režime call-off stock,
• zdaniteľná osoba, pre ktorú bol tovar odoslaný alebo prepravený v režime call-off stock, bola nahradená inou zdaniteľnou osobou podľa § 8a ods. 5,
• tovar, ktorý bol odoslaný alebo prepravený v režime call-off stock, bol vrátený do tuzemska.

2. Platiteľ dane sa môže rozhodnúť, že súhrnný výkaz bude podávať za kalendárny štvrťrok, ak:

• hodnota dodaného tovaru nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v žiadnom z predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokov hodnotu 50 000 eur.

Príklad

Ak platiteľ dane dodal v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v každom z predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokov tovar v hodnote cca 45 000 eur a súčasne dodal služby v hodnote cca 120 000 eur, môže sa rozhodnúť, že súhrnný výkaz bude podávať za kalendárny štvrťrok. Na hodnotu dodaných služieb sa neprihliada.

Pozor!

Možnosť podávať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok prestáva platiť od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom hodnota dodaného tovaru presiahne 50 000 eur, pričom súhrnný výkaz je platiteľ dane povinný podať osobitne za každý kalendárny mesiac príslušného štvrťroka.

Príklad

Hodnota dodaných tovarov v druhom kalendárnom štvrťroku (apríl, máj, jún) v mesiaci máj dosiahla hodnotu 85 000 eur. Platiteľ dane je povinný podať súhrnný výkaz osobitne za mesiac apríl, máj a jún (t. j. za každý kalendárny mesiac príslušného štvrťroka). Súhrnné výkazy za apríl a máj podá do 25. júna. Súhrnný výkaz za jún podá do 25. júla.

3. Zdaniteľná osoba podáva súhrnný výkaz za každý kalendárny štvrťrok(do 25 dní po skončení príslušného obdobia), ak dodala službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH osobe, ktorá je povinná platiť daň. Ak sa táto zdaniteľná osoba zúčastňuje na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ, t. j. dodala tovar, ktorý bol priamo odoslaný alebo prepravený od prvého dodávateľa k druhému odberateľovi do iného členského štátu, podáva súhrnný výkaz podľa bodu 2. Ak hodnota dodaného tovaru nepresiahne 50 000 eur, zdaniteľná osoba podáva súhrnný výkaz štvrťročne.
4. Daňový zástupca podľa § 69a alebo § 69aa zákona o DPH podáva za zastúpené zahraničné osoby jeden spoločný súhrnný výkaz za obdobie kalendárneho mesiaca (do 25 dní po skončení príslušného obdobia), ak zastúpené osoby dodali do iného členského štátu tovar oslobodený od dane (§ 43 zákona o DPH). Uvádza v ňom údaje za všetky zastúpené osoby.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Za aké obdobie sa súhrnný výkaz podáva?
• V akej lehote mám povinnosť podať súhrnný výkaz?
• Akou formou mám podať súhrnný výkaz?
• Týka sa súhrnný výkaz len dodávok tovarov?
• Som ako platiteľ dane povinný podať aj prázdny súhrnný výkaz?
• Je zdaniteľná osoba povinná podať prázdny súhrnný výkaz?
• Čo sa v súhrnnom výkaze uvádza?
• Čo sa v súhrnnom výkaze neuvádza?
• Čo obsahuje súhrnný výkaz?
• Ako sa zaokrúhľujú údaje sa v súhrnnom výkaze?
• Aký je rozdiel medzi riadnym, opravným a dodatočným súhrnným výkazom?
• Ako sa v súhrnnom výkaze uvádza hodnota dodaných tovarov a dodaných služieb?
• Aký kód mám v súhrnnom výkaze použiť?
• Kedy môžem podať opravný súhrnný výkaz?
• Kedy musím podať dodatočný súhrnný výkaz?
• Ako sa opravujú nesprávne uvedené hodnoty?

Odporúčané ebooky

K téme