Účtovanie dane vyberanej zrážkou v roku 2026

Ako sa vyberá daň zrážkou? Aké povinnosti má spoločnosť v rámci účtovania dane vyberanej zrážkou? Aké sadzby zrážkovej dane platia v roku 2026 a ktorý formulár je potrebné podať finančnej správe? Všetko na túto tému nájdete v článku.

Príjmy vyberané zrážkou

Pri príjmoch, pri ktorých sa daň vyberá zrážkou, je povinný daň vybrať platiteľ dane, ktorý vypláca plnenie podliehajúce dani vyberanej zrážkou.

Príjmy, pri ktorých sa vyberá zrážková daň, uvádza zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) v § 43 tohto zákona.

Ide najmä o tieto príjmy:

• úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách,
• výnos plynúci z peňažných prostriedkov na bežných účtoch a z účtov stavebných sporiteľov,
• úrok z vkladových účtov s výnimkou prípadov, keď je príjemcom úroku alebo výnosu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond, dôchodkový fond, banka, pobočka zahraničnej banky alebo Exportno-importná banka Slovenskej republiky,
• výnos z majetku v podielovom fonde, príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia alebo vrátenia, výnos z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov a vkladových listov,
• peňažnú výhru v lotériách a iných podobných hrách a peňažnú výhru z reklamných súťaží a žrebovaní, ak nejde o príjem oslobodený od dane,
• peňažnú cenu z verejných súťaží, zo súťaží s obmedzeným okruhom súťažiacich a zo športových súťaží, ak nejde o cenu oslobodenú od dane,
• dávku z celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu a dávku z doplnkového dôchodkového sporenia,
• vybrané plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku,
• vybrané príjmy fondu prevádzky, údržby a opráv,
• príjmy z vytvorenia diela, podania umeleckého výkonu a použitia diela, ak sa autor s platiteľom vopred písomne nedohodne na nezrazení dane,
• príjmy z činnosti športového odborníka, ak sa športový odborník s platiteľom vopred písomne nedohodne na nezrazení dane,
• vybrané výnosy z dlhopisov a pokladničných poukážok,
• poistné vrátené zdravotnou poisťovňou z ročného zúčtovania verejného zdravotného poistenia,
• kompenzačné platby,
• vybrané peňažné a nepeňažné plnenia poskytnuté poskytovateľom zdravotnej starostlivosti,
• príjmy za výkup odpadu vyplatené podľa osobitného predpisu,
• podiely na zisku, vyrovnacie podiely, podiely na likvidačnom zostatku a ďalšie príjmy uvedené v § 43 zákona o dani z príjmov.

Výpočet a posúdenie zrážkovej dane preto nemožno založiť iba na všeobecnom označení príjmu. Pri každom plnení je potrebné overiť konkrétne ustanovenie § 43, postavenie príjemcu, jeho daňovú rezidenciu, štát príjemcu a prípadnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia.

Sadzby dane vyberanej zrážkou v roku 2026

Zákon o dani z príjmov ustanovuje v roku 2026 štyri základné sadzby dane vyberanej zrážkou:

Sadzba 7 %

Sadzba 7 % sa uplatňuje najmä pri vybraných podieloch na zisku, vyrovnacích podieloch, podieloch na likvidačnom zostatku a pri podieloch na zisku a majetku pozemkového spoločenstva, ak sú splnené zákonné podmienky.

Pri dividendách je však potrebné rozlišovať, za ktoré zdaňovacie obdobie bol rozdeľovaný zisk vykázaný.

Sadzba 19 %

Sadzba 19 % je všeobecnou sadzbou pre príjmy uvedené v § 43 ods. 2 a 3, ak zákon neustanovuje sadzbu 7 %, 13 % alebo 35 %.

Uplatňuje sa napríklad pri úrokoch na bežných a vkladových účtoch, autorských honorároch zdaňovaných zrážkou, príjmoch športových odborníkov zdaňovaných zrážkou alebo pri viacerých výhrach a cenách.

Sadzba 35 %

Sadzba 35 % sa uplatňuje pri príjmoch vyplatených, poukázaných alebo pripísaných daňovníkovi nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov.

Sadzba 13 %

Sadzba 13 % sa uplatňuje na výnosy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok Slovenskej republiky, iného členského štátu Európskej únie alebo štátu Európskeho hospodárskeho priestoru, ak plynú daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie.

Prechodná sadzba 16 % sa vzťahovala iba na príslušné výnosy vyplatené najneskôr do 31. decembra 2025. Pri výnosoch vyplácaných v roku 2026 sa uplatňuje sadzba 13 %.

V prémiovej časti obsahu nájdete

• spôsob vyberania dane z príjmov vyberaných zrážkou,
• sadzby zrážkovej dane v roku 2026,
• nový formulár OZN4311v26,
• príklady vyberania zrážkovej dane,
• výplatu podielu na zisku obchodnej spoločnosti,
• výplatu podielu na zisku členom pozemkového spoločenstva,
• zrážkovú daň pri autorských honorároch a príjmoch športových odborníkov,
• pravidlá pri dlhopisoch a pokladničných poukážkach,
• účtovanie dane z príjmov pri príjmoch vyberaných zrážkou,
• daňové priznanie právnickej osoby, ktorá dosiahla príjmy zdaňované zrážkovou daňou,
• zrážkovú daň pri platbách zahraničným osobám,
• zhrnutie povinností platiteľa dane,
• zhrnutie povinností daňovníka,
• najčastejšie chyby pri zrážkovej dani.

Spôsob vyberania dane z príjmov vyberaných zrážkou

Platiteľ príjmov vyberaných zrážkou má povinnosť odviesť daň správcovi dane najneskôr do 15. dňa každého kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Správca dane môže na žiadosť platiteľa určiť aj inú lehotu.

Odporúčané ebooky

K téme