FOAF.sk - Aký má firma zisk? Kto ju vlastní? Kto má dlhy? Zistite TU

Aké zmeny nastanú v zákone o dani z príjmov od 1. 8. 2023?

23. júna 2023 Autor Ing. Lenka FalatováZdroj Podnikam.sk Tlačiť

Parlament schválil poslaneckú novelu zákona o dani z príjmov, ktorou sa zo zákona vypúšťajú pravidlá kontrolovaných zahraničných spoločností pre fyzické osoby (tzv. CFC pravidlá). Tie zabraňujú presmerovaniu ziskov z materskej alebo kontrolujúcej spoločnosti do jej zahraničnej kontrolovanej korporácie v jurisdikcii s nízkymi alebo žiadnymi daňami.

Dôvodom zrušenia týchto pravidiel je, že v aplikačnej praxi vznikali otázky o ich proporcionalite a účelnosti. CFC pravidlá pre fyzické osoby nie sú upravené EÚ legislatívou. Smernica rady EÚ 2016/1164 v Článku 1 “Rozsah pôsobnosti” uvádza, že sa uplatňuje na všetkých daňovníkov, ktorí podliehajú dani z príjmov právnických osôb. Rovnako OECD v rámci akčného plánu BEPS, reformy medzinárodného zdaňovania s cieľom zamedziť obchádzanie zdanenia nadnárodnými spoločnosťami a zabezpečiť spravodlivé odvádzanie daní tam, kde sa ekonomické aktivity uskutočňujú (BEPS, Action 3 – 2015 Final Report) uvádza, že pravidlá kontrolovaných zahraničných spoločností je nevyhnutné zaviesť pre právnické osoby. Pripúšťa ako marginálnu aj možnosť aplikovať pravidlá na fyzické osoby.

Vypustením pravidla o kontrolovaných zahraničných spoločností pre fyzické osoby sa nijako nezasiahne do systematiky ani účelu právnej úpravy zákona o dani z príjmov. Súčasne sa tým nijako neobmedzia ostatné ústavne súladné nástroje právnej úpravy na dosahovanie cieľov daňovej politiky štátu.

Slovenská republika má možnosť sa rozhodnúť, či tieto pravidlá zavedie (vrátane rozsahu týchto pravidiel a spôsobu aplikácie), alebo sa rozhodnúť tieto pravidlá vôbec nezaviesť. Z členských krajín EU zaviedlo tieto pravidlá iba 5 krajín s podmienkami oveľa menej striktnými ako Slovensko. Pravidlá pre právnické osoby majú všetky členské krajiny EU.

CFC pravidlá pre fyzické osoby sa rušia s účinnosťou od 1. 8. 2023. Z dôvodu zabezpečenia právnej istoty sa zavádza prechodné ustanovenie, v zmysle ktorého zaniká povinnosť uhradiť daň vyplývajúcu zo zrušených ustanovení. Ak k úhrade takejto dane došlo, považuje sa táto platba za daňový preplatok, na vrátenie ktorého sa uplatnia príslušné ustanovenia daňového poriadku.