Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
V praxi často dochádza k situácii, keď podnikateľ musí vystaviť opravnú faktúru. V článku sa dozviete, kedy podnikateľ vystavuje tzv. dobropis, a v ktorých prípadoch dobropis nie je možné vystaviť.
Zároveň sa dozviete, ako sa opravná faktúra premietne do daňového priznania k DPH a v kontrolnom výkaze. V článku sa venujeme opravnej faktúre súvisiacej s dodaním tovaru v tuzemsku.
Kedy sa vystavuje opravná faktúra (tzv. dobropis, ťarchopis)
podľa zákona o dani z pridanej hodnoty (§ 25 zákona č. 222/2004) dochádza k oprave základu dane v nasledujúcich prípadoch:
pri úplnom alebo čiastočnom zrušení dodávky tovaru alebo služby,
pri úplnom alebo čiastočnom vrátení dodávky tovaru,
pri znížení ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti (napr. zľavy, rabaty),
pri zvýšení ceny tovaru alebo služby.
V uvedených prípadoch platiteľ dane musí opraviť základ dane a daň podľa o DPH.
Upozornenie: Ak dodávateľ, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, zníži cenu tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti (napr. prizná odberateľovi zľavu), nemusí opraviť základ dane a daň v prípade, ak sa s odberateľom na takomto postupe písomne dohodli. Odberateľ musí byť tiež platiteľom DPH. (Ak sa písomne nedohodnú, dodávateľ vykoná opravu základu dane podľa § 25 zákona o DPH.)
Opravná faktúra, ktorá sa vzťahuje na pôvodnú faktúru, musí obsahovať:
poradové číslo pôvodnej faktúry, ku ktorej sa opravná faktúra vystavuje,
označenie, že ide o dobropis,
údaje, ktoré sa menia,
vyhotovuje sa v deň vrátenia tovaru, čiastočného vrátenia tovaru, v deň reklamácie, v deň zníženia ceny tovaru z dôvodu zľavy atď.,
sumy na dobropise sa uvádzajú so znamienkom mínus.
Uvedenie opravnej faktúry (dobropisu, ťarchopisu vystaveného v tuzemsku) v daňovom priznaní dodávateľa
Pozn.: V článku sa nevenujeme opravnej faktúre súvisiacej s dodaním tovaru do iného členského štátu.
oprava základu dane a daň sa uvedie na riadkoch 26 a 27 daňového priznania k DPH,
ak sa znížil základ dane a daň, uvádza sa základ dane a daň so znamienkom mínus,
ak sa zvýšil základ dane a daň, uvádza sa základ dane a daň so znamienkom plus.
Uvedenie opravnej faktúry (dobropisu, ťarchopisu) v daňovom priznaní odberateľa
suma dane z prijatého dobropisu v tuzemsku sa uvedie v riadku 28 daňového priznania k DPH.
Uvedenieúdajov zopravnej faktúry v kontrolnom výkaze dodávateľa
údaje z opravnej faktúry sa uvádzajú v oddiele C.1 kontrolného výkazu k DPH.
Pozn.: Neuvádzajú sa tu údaje z vyhotovených opravných faktúr, ktoré sú vyhotovené k dodávkam, pri ktorých sa vyhotovuje doklad z registračnej pokladnice, alebo pri ktorých dodávateľ nie je povinný vyhotoviť faktúru (tieto sú uvedené v časti D.1 a D.2).
Uvedenieúdajov zprijatejopravnej faktúry v kontrolnom výkaze odberateľa (príjemcu plnenia)
údaje z prijatej opravnej faktúry sa uvádzajú v oddiele C.2 kontrolného výkazu k DPH.
Kedy sa nevystavuje dobropis
ak pôvodná faktúra obsahuje nesprávne údaje, napr. nesprávne uvedené množstvo dodaného tovaru, nesprávnu sadzbu DPH alebo zle vyčíslenú DPH, nesprávne uvedený rozsah dodanej služby, uvedenie DPH pri tovaroch a službách, ktoré mali byť od DPH oslobodené,
v uvedených prípadoch sa nesmie vyhotoviť dobropis,
je potrebné pôvodnú faktúru opraviť (uviesť pôvodné dátumy dodania) podaním opravného alebo dodatočného daňového priznania,
ak sú v kontrolnom výkaze nesprávne údaje, platiteľ dane uvedie v celom riadku kontrolného výkazu nesprávne údaje a v stĺpci kód opravy uvedie „1“ – storno údajov, zároveň uvedie správne údaje s kódom „2“.
