Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
Zakúpiť členstvo
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Opravná faktúra, ako a kedy ju vystaviť?

Mistake concepts, with oops message on keyboard.
Thinkstock
4. októbra 2016 Zdroj Podnikam.sk Tlačiť

V praxi často dochádza k situácii, keď podnikateľ musí vystaviť opravnú faktúru. V článku sa dozviete, kedy podnikateľ vystavuje tzv. dobropis, a v ktorých prípadoch dobropis nie je možné vystaviť.

Zároveň sa dozviete, ako sa opravná faktúra premietne do daňového priznania k DPH a v kontrolnom výkaze. V článku sa venujeme opravnej faktúre súvisiacej s dodaním tovaru v tuzemsku.

 

Kedy sa vystavuje opravná faktúra (tzv. dobropis, ťarchopis)

podľa zákona o dani z pridanej hodnoty (§ 25 zákona č. 222/2004) dochádza k oprave základu dane v nasledujúcich prípadoch:

  • pri úplnom alebo čiastočnom zrušení dodávky tovaru alebo služby,
  • pri úplnom alebo čiastočnom vrátení dodávky tovaru,
  • pri znížení ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti (napr. zľavy, rabaty),
  • pri zvýšení ceny tovaru alebo služby.

V uvedených prípadoch platiteľ dane musí opraviť základ dane a daň podľa o DPH.

Upozornenie: Ak dodávateľ, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, zníži cenu tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti (napr. prizná odberateľovi zľavu), nemusí opraviť základ dane a daň v prípade, ak sa s odberateľom na takomto postupe písomne dohodli. Odberateľ musí byť tiež platiteľom DPH. (Ak sa písomne nedohodnú, dodávateľ vykoná opravu základu dane podľa § 25 zákona o DPH.)

Obsah opravnej faktúry

Opravná faktúra, ktorá sa vzťahuje na pôvodnú faktúru, musí obsahovať:

  • poradové číslo pôvodnej faktúry, ku ktorej sa opravná faktúra vystavuje,
  • označenie, že ide o dobropis,
  • údaje, ktoré sa menia,
  • vyhotovuje sa v deň vrátenia tovaru, čiastočného vrátenia tovaru, v deň reklamácie, v deň zníženia ceny tovaru z dôvodu zľavy atď.,
  • sumy na dobropise sa uvádzajú so znamienkom mínus.

Uvedenie opravnej faktúry (dobropisu, ťarchopisu vystaveného v tuzemsku) v daňovom priznaní dodávateľa

Pozn.: V článku sa nevenujeme opravnej faktúre súvisiacej s dodaním tovaru do iného členského štátu.

  • oprava základu dane a daň sa uvedie na riadkoch 26 a 27 daňového priznania k DPH,
  • ak sa znížil základ dane a daň, uvádza sa základ dane a daň so znamienkom mínus,
  • ak sa zvýšil základ dane a daň, uvádza sa základ dane a daň so znamienkom plus.

Uvedenie opravnej faktúry (dobropisu, ťarchopisu) v daňovom priznaní odberateľa

  • suma dane z prijatého dobropisu v tuzemsku sa uvedie v riadku 28 daňového priznania k DPH.

 

Uvedenie údajov z opravnej faktúry v kontrolnom výkaze dodávateľa

  • údaje z opravnej faktúry sa uvádzajú v oddiele C.1 kontrolného výkazu k DPH.

Pozn.: Neuvádzajú sa tu údaje z vyhotovených opravných faktúr, ktoré sú vyhotovené k dodávkam, pri ktorých sa vyhotovuje doklad z registračnej pokladnice, alebo pri ktorých dodávateľ nie je povinný vyhotoviť faktúru (tieto sú uvedené v časti D.1 a D.2).

 

Uvedenie údajov z prijatej opravnej faktúry v kontrolnom výkaze odberateľa (príjemcu plnenia)

  • údaje z prijatej opravnej faktúry sa uvádzajú v oddiele C.2 kontrolného výkazu k DPH.

 

Kedy sa nevystavuje dobropis

  • ak pôvodná faktúra obsahuje nesprávne údaje, napr. nesprávne uvedené množstvo dodaného tovaru, nesprávnu sadzbu DPH alebo zle vyčíslenú DPH, nesprávne uvedený rozsah dodanej služby, uvedenie DPH pri tovaroch a službách, ktoré mali byť od DPH oslobodené,
  • v uvedených prípadoch sa nesmie vyhotoviť dobropis,
  • je potrebné pôvodnú faktúru opraviť (uviesť pôvodné dátumy dodania) podaním opravného alebo dodatočného daňového priznania,
  • ak sú v kontrolnom výkaze nesprávne údaje, platiteľ dane uvedie v celom riadku kontrolného výkazu nesprávne údaje a v stĺpci kód opravy uvedie „1“ – storno údajov, zároveň uvedie správne údaje s kódom „2“.

Odporúčané ebooky

K téme

Témy

Chcem začať podnikaťopravná faktúraPrémiový obsah

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Ako účtovať

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Koronavírus
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy - IAS/IFRS, US GAAP
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Právo, Pracovné právo
Predaj
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Smernice
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

júl

04aug8:30Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a transferové oceňovanie8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Legislatíva a zákony

04aug8:30Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a transferové oceňovanie8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Legislatíva a zákony,Legislatíva, zákony,Medzinárodné zdaňovanie

04aug8:30Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a transferové oceňovanie8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Legislatíva a zákony,Legislatíva, zákony,Medzinárodné zdaňovanie

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt | GDPR - Nastavenie sukromia
X