Neprehliadnite! Kompletný prehľad účtovných a mzdových veličín platných v roku 2017

Prinášame zoznam mzdových a účtovných veličín platných v roku 2017, ktoré sa použijú aj v roku 2018 pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov za rok 2017.

V článku sa postupne pozrieme na daň z príjmov, nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, manželku (manžela), daňový bonus, daňovo uznateľné výdavky, ale aj sociálne a zdravotné poistenie.

Aké sadzby dane z príjmov platia v roku 2017, vám priblížime v prehľadnej tabuľke v sekcii pre členov klubu Podnikam.sk:

Daň z príjmov – sadzby dane

Zaujímajú vás hodnoty nezdaniteľnej časti na daňovníka, na manželku (manžela)? Všetky informácie nájdete v časti prístupnej členom klubu:

Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na daňovníka

Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)

Poznámka: Suma životného minima pre plnoletú fyzickú osobu sa už tri roky po sebe nemenila, a preto nezdaniteľná časť základu dane na manžela a manželku je na rok 2017 rovnaká, aká bola na roky 2016, 2015 a 2014. Od 1. júla 2013 minimálne do 30. júna 2017 totiž životné minimum na plnoletú fyzickú osobu dosahuje 198,09 eura mesačne.

Za akých podmienok si môžete uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku (manžela) a všetko o vplyve materskej dávky, si vysvetlíme tu:

Ak daňovník v roku 2017 dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima (v roku 2017 je to suma 35 022,31 eur) a manželka (manžel) nemá vlastný príjem, môže si nezdaniteľnú časť na manželku (manžela) uplatniť v plnej výške 3 803,33 eura.

Ak manželka (manžel) má vlastný príjem, a ten nepresahuje sumu 3 803,33 eura, tak si daňovník uplatní nezdaniteľnú časť základu dane v čiastke, ktorá zodpovedá rozdielu medzi sumou 3 803,33 eura a vlastným príjmom manželky (manžela).

V prípade, že daňovník v roku 2017 dosiahne základ dane vyšší ako 35 022,31 eura a jeho manželka (manžel) nemá vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) bude suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku životného minima (12 558,91 eura) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka. Ak manželka (manžel) v takomto prípade má vlastný príjem, tak sa výška nezdaniteľnej časti základu dane vypočítaná podľa predošlého vzorca zníži o vlastný príjem manželky.

TIP Podnikam.sk: Materská dávka, ktorú ako dávku sociálneho poistenia vypláca Sociálna poisťovňa, sa považuje za vlastný príjem manželky, ktorý znižuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.

Od 1. mája 2017 sa má zvýšiť materská dávka zo súčasných 70 % na 75 % z hrubej mzdy zamestnanca, resp. z vymeriavacieho základu samostatne zárobkovo činnej osoby. Takýto návrh má už legislatívnu podobu a parlament by ho mal schvaľovať v prvých mesiacoch tohto roka. Bude to pritom viesť k tomu, že sa zníži nezdaniteľná suma, ktorú si môžete uplatniť na manželku, príp. na manžela na materskej dovolenke.

Ak by sa od 1. mája 2017 materská dávka pre manželku zvýšila napríklad o 50 eur mesačne, tak o túto sumu klesne nezdaniteľná časť dane, ktorú si môže za rok 2017 uplatniť manžel.

Ak teda na jednej strane dostane žena na materskej dovolenke zo Sociálnej poisťovne mesačne viac o 50 eur, tak manžel bude mať na druhej strane za rok 2017 vyššiu daň z príjmu o 9,5 eura( 19 % z 50 eur) za každý mesiac, za ktorý dostala jeho manželka materskú dávku vyššiu o 50 eur.

Čo sa za vlastný príjem manželky nepovažuje?

Za vlastný príjem manželky sa nepovažujú štátne sociálne dávky, ktoré vyplácajú úrady práce, sociálnych vecí a rodiny. Medzi ne patrí napríklad rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, či príspevok na pohreb. Rodičovský príspevok, ani prídavok na dieťa sa pritom už tri roky nezvýšili. Rodičovský príspevok má však od 1. mája 2017 ísť nahor o 10 eur na 213,20 eura.

• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela), sa bude môcť uplatniť iba na manželku/manžela, ktorá žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a stará sa o maloleté dieťa tiež žijúce s daňovníkom v domácnosti do troch rokov (do šiestich rokov v prípade dieťaťa so zdravotným postihnutím) dieťaťa, alebo ktorá poberala v zdaňovacom období príspevok na opatrovanie, alebo ktorá bola evidovaná na úrade práce.

Túto položku si bude môcť uplatniť manžel na manželku (resp. opačne) žijúcu s daňovníkom v domácnosti v prípade:

• ak sa stará o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti alebo
• poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo
• je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo
• sa považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Aké budú ostatné nezdaniteľné časti na daňovníka, vám vysvetlíme v zamknutej časti:

Daň z príjmov – Ostatné nezdaniteľné časti na daňovníka

Poznámka: Nezdaniteľnú časť základu dane bolo možné za roky 2013 až 2016 znížiť o 2 % z ročného základu dane sporiteľa, max. zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy, čo za rok 2016 bolo do sumy 1 029,60 eura. Od 1. januára 2017 sa však sadzba do druhého piliera zvyšuje zo 4 % na 4,25 %, a preto zaniká daňová úľava na príspevky do druhého piliera.

Výšku daňového bonusu a ostatné ukazovatele, vám ponúkame tu:

Daň z príjmov – Daňový bonus a ostatné ukazovatele

Výšku daňovo uznateľných výdavkov opisujeme tu:

Daň z príjmov- Daňovo uznateľné výdavky

V uzamknutej časti si priblížime sociálne veličiny (minimálna mzda, životné minimum, atď.). Ozrejmíme vám aj sociálne a zdravotné poistenie, odvody zamestnanca a zamestnávateľa:

Sociálne a ostatné veličiny

Sociálne a zdravotné poistenie

Hranica hrubých príjmov za rok 2016, od ktorej musí byť SZČO od 1. júla 2017 (pri odloženom daňovom priznaní od 1. októbra 2017) povinne poistená je 5 298 eur. Ide o 12-násobok platného minimálneho vymeriavacieho základu na rok 2017 (12×441,50 eur)

TIP Podnikam.sk: Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie sa od 1. januára 2017 ruší, zdravotné odvody tak nebudú zhora ohraničené.

Zamestnanec odvody

Zamestnávateľ odvody

POZOR!:

Od 1. januára 2015 zaviedla vláda pre zamestnancov v pracovnom pomere (netýka sa osôb pracujúcich na dohody o pracovnej činnosti alebo na dohody o vykonaní práce) odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) v sume 380 eur mesačne, ktorá znižuje vymeriavací základ na výpočet zdravotných odvodov. V roku 2015 tak boli pri minimálnej mzde v sume 380 eur a uplatnení OPP v rovnakej výške nulové zdravotné odvody pre zamestnanca aj zamestnávateľa.

Od 1. januára 2017 minimálna mzda na Slovensku stúpa na 435 eur, avšak OOP zostáva na úrovni 380 eur. Suma odpočítateľnej položky sa pritom sa znižuje v dvojnásobnej výške k miere zvýšenia príjmu zo zamestnania (inak povedané, s rastom príjmu o 1 euro klesá OOP o 2 eurá). Pri 435-eurovej minimálnej mzde tak odpočítateľná položka na platenie zdravotných odvodov dosiahne 270 eur (380 – 2x (435-380) ).

V roku 2017 preto budú zamestnávatelia aj zamestnanci platiť pri 435-eurovej minimálnej mzde zdravotné poistenie zo sumy 165 eur. Zamestnávatelia zaplatia z tejto čiastky zdravotné odvody vo výške 16,50 eura (10 %) a odvody zamestnanca na zdravotné poistenie dosiahnu 6,60 eura (4 %)

Nárok na odpočítateľnú položku aj v roku 2017 zaniká pri príjme zamestnanca v sume 570 eur mesačne.

Odporúčané ebooky

K téme