Čo je daň z pridanej hodnoty (DPH) a kto ju musí platiť v roku 2023? Pozrite si základné informácie o DPH

Nielen podnikatelia, ale aj bežní občania sa vo svojom každodennom živote stretávajú s nepriamymi daňami bez toho, aby si uvedomovali, že tieto dane sú premietnuté do cien tovarov a služieb. Takouto daňou je aj daň z pridanej hodnoty (DPH). Tá sa premieta do cien predmetov a služieb dennej spotreby a nepriamo ju platíme všetci. Prinášame vám základné informácie o DPH na Slovensku v roku 2023.

Pár pojmov v súvislosti s daňou z pridanej hodnoty na vysvetlenie:

• Zdaniteľná osoba – osoba (fyzická alebo právnická), ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť alebo podnikanie. Ekonomickou činnosťou sa rozumie každá činnosť, z ktorej sa dá dosiahnuť príjem vrátane činnosti obchodníkov, výrobcov, poľnohospodárska činnosť, činnosť slobodných povolení, tvorivá alebo duševná činnosť, a tiež prenájom.
• Obrat na daň z pridanej hodnoty – každá zdaniteľná osoba si musí sledovať svoj obrat, aj kvôli tomu, že v prípade, ak prekročí jej obrat 49 790 eur za posledných 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, je povinná sa registrovať za platiteľa DPH. Zaregistrovať sa musí do 20. dňa nasledujúceho mesiaca po dosiahnutí tohto obratu.
• Daň na vstupe (odpočítanie dane) – daň, s ktorou sa stretáva zdaniteľná osoba pri nákupe tovarov a služieb od dodávateľov, ktorí sú platcovia DPH a premietajú ju do svojich cien. V prípade, že je zdaniteľná osoba už zaregistrovaná ako platiteľ DPH, môže si túto daň z daňového dokladu dodávateľa „odpočítať“, to znamená akoby si ju pripísala na jednu stranu zoznamu DPH, oproti ktorému bude na druhej strane zapisovať DPH, ktorú ona vyfakturuje svojim odberateľom.
• Daň na výstupe (zdaniteľné plnenie) – daň, ktorú zdaniteľná osoba, v prípade, že už je platiteľom DPH premieta do ceny svojich tovarov a služieb, a teda fakturuje svojim odberateľom, a ktorú musí odviesť štátu. Neodvádza ju však celú, poníži si ju o daň, ktorú registruje ako daň na vstupe na odpočítanie.
• Sadzba dane – 20 % vyššia a 10 % nižšia sadzba, ktorá sa vzťahuje na vybrané tovary. Okrem nižšej 10 % sadzby pozná zákon aj 5 % sadzbu DPH, ktorá sa aplikuje na dodanie stavieb a prestavbu v súvislosti s nehnuteľnosťami štátom podporovaného nájomného bývania.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Dobrovoľný platiteľ DPH
• Termíny na podanie daňového priznania k DPH
• Predmet DPH
• Daňová povinnosť alebo nadmerný odpočet
• Služby oslobodené od DPH
• Praktické príklady

Dobrovoľný platiteľ DPH

Platiteľom dane z pridanej hodnoty sa môžete stať aj dobrovoľne, nie len po prekročení stanoveného obratu. Daňový úrad však vo väčšine prípadov požaduje podklady dokazujúce skutočnosť, že obrat bude v najbližšej dobe prekročený a dobrovoľne sa registrujúce subjekty musia vyplniť dotazník objasňujúci plánované aktivity a príjmy spoločnosti. Prípadne predložiť kópie uzatvorených zmlúv. Správca dane môže pristúpiť aj k miestnemu zisťovaniu.

Príklad 1:

Po podaní žiadosti o registráciu si registrátor dohodne stretnutie so subjektom, ktorý podal žiadosť o registráciu. Na ústnom pojednávaní by mal daňový subjekt jasne zdôvodniť vykonávanie ekonomickej činnosti, čo je hlavný predpoklad registrácie za platiteľa DPH. Ak daňový subjekt preukáže ekonomickú činnosť, daňový subjekt by sa mal stať platiteľom DPH.

Daňový úrad vydá daňovníkovi osvedčenie o registrácii, na ktorom uvedie k akému dátumu sa daňovník stáva platiteľom DPH. Zo zákona je novo-registrovaný platiteľ dane mesačným platiteľom DPH. To znamená, že jeho zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac. Mesačný platiteľ má možnosť stať sa aj štvrťročným platiteľom, ale najskôr po uplynutí 12 mesiacov. Aj to len v prípade, ak obrat za posledných 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nepresiahol 100 000 EUR.

Termíny na podanie daňového priznania k DPH

• Štvrťroční platitelia DPH sú povinní podať daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty vždy po ukončení zdaňovacieho obdobia. Teda kalendárneho štvrťroku do 25. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca.
• Mesační platitelia dane z pridanej hodnoty majú túto povinnosť mesačne, vždy do 25. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca. V termíne na podanie daňového priznania je aj splatná daň vypočítaná v podanom daňovom priznaní.

Predmet DPH

Predmetom dane z pridanej hodnoty (situácia, kedy platiteľovi vznikne povinnosť daň z pridanej hodnoty fakturovať odberateľom, teda nastane zdaniteľné plnenie na jednej strane alebo právo si DPH odpočítať na strane druhej) je:

• dodanie tovaru,
• poskytnutie služby,
• nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu EÚ,
• dovoz tovaru do tuzemska.

Daňová povinnosť alebo nadmerný odpočet

Platiteľovi DPH pri podaní daňového priznania môžu vzniknúť 2 situácie:

1. Vlastná daňová povinnosť

To znamená, že zdaniteľné plnenia na výstupe, teda DPH, ktorú daňovník vyfakturoval k cene svojich tovarov a služieb je vyššia ako odpočítanie dane na vstupe, teda daň, ktorú si mohol odpočítať z daňových dokladov vystavených svojimi dodávateľmi. Výška vypočítanej vlastnej daňovej povinnosti, teda daň na úhradu je splatná v termíne na podanie daňového priznania.

Príklad 2:

Podnikateľ v maloobchode nakúpil tovar v hodnote 120 eur, z čoho 100 eur je základ dane a 20 eur je DPH. Tento tovar vzápätí predal za sumu 150 eur, z čoho 125 eur je základ dane a 25 eur je DPH. Abstrahujúc od iných obchodných prípadov by daňové priznanie podnikateľa v tomto prípade vyzeralo nasledovne: -20 eur odpočet na vstupe 25 eur zdaniteľné plnenie na výstupe

Z toho: 25 – 20 = 5 eur je vlastná daňová povinnosť, a teda suma, ktorú musí podnikateľ uviesť v daňovom priznaní a odviesť správcovi dane.

2. Nadmerný odpočet

To je situácia, kedy je odpočítanie dane na vstupe (DPH z nakúpených tovarov a služieb) vyššie ako zdaniteľné plnenia (DPH vyfakturovaná daňovníkom k cene jeho tovarov a služieb). Je to vlastne nárok daňovníka na vrátenie dane od daňového úradu.

Pokiaľ vznikne platiteľovi DPH nadmerný odpočet a je štvrťročným platiteľom DPH, daňový úrad mu tento nadmerný odpočet hneď nevráti, ale počká do ďalšieho daňového priznania, teda do nasledujúceho štvrťroka a podľa výsledku tohto daňového priznania buď nadmerný odpočet započíta s daňovou povinnosťou v ďalšom daňovom priznaní, alebo v prípade ďalšieho nadmerného odpočtu predchádzajúci nadmerný odpočet vráti.

Mesační platitelia dostanú nadmerný odpočet štandardne do 30 dní od podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom nadmerný odpočet vznikol alebo do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania, ak platiteľ nebol povinný podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom nadmerný odpočet vznikol.

Príklad 3:

Podnikateľ v maloobchode nakúpil tovar v hodnote 1 200 eur, z čoho 1 000 eur je základ dane a 200 eur je DPH. Z tohto tovaru predal len časť v hodnote 150 eur, z čoho 125 eur je základ dane a 25 eur je DPH. Abstrahujúc od iných obchodných prípadov by daňové priznanie podnikateľa v tomto prípade vyzeralo nasledovne: -200 eur odpočet na vstupe, 25 eur zdaniteľné plnenie na výstupe.

Z toho: 25 – 200 = -175 eur je nadmerný odpočet a teda suma, ktorú musí podnikateľ uviesť v daňovom priznaní a správca dane mu ju vráti.

Služby oslobodené od DPH

Nie všetky služby však podliehajú dani z pridanej hodnoty. Zákon jasne určil, ktoré služby sú od DPH oslobodené, čo znamená, že ich dodávateľ nemôže k základu dane (teda k cene) prirátať a na druhej strane, odberateľ si pri týchto službách nemôže uplatniť nárok na odpočet dane.

Medzi takéto služby patria:

• univerzálne poštové služby (aj dodanie tovaru, ktorý súvisí s poskytovanou univerzálnou poštovou službou),
• zdravotná starostlivosť,
• služby sociálnej pomoci,
• výchovné služby a vzdelávacie služby,
• služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou,
• kultúrne služby,
• zhromažďovanie finančných prostriedkov,
• služby verejnoprávnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu,
• poisťovacie služby,
• bankové služby

Príklad 4:

Spoločnosť sa zaoberá predajom tovaru. V rámci svojej činnosti sprostredkovala aj finančnú službu, ktorá je oslobodená od DPH. Spoločnosť k takejto službe nebude fakturovať DPH, aj keď je platiteľom DPH. Spoločnosť však následne musí upravovať aj nárok na odpočet DPH koeficientom.

Odporúčané ebooky

K téme