Daň z motorových vozidiel (Cestná daň) v roku 2024

S príchodom nového roka klopú na dvere dôležité daňové povinnosti. Jednou z prvých je aj povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel. Táto povinnosť vzniká všetkým daňovníkom, ktorí počas roka 2023 využili automobil evidovaný v Slovenskej republike na podnikateľskú činnosť. Ak ste teda aspoň jeden deň v roku 2023 využili automobil na podnikanie a uplatnili si k nemu výdavky, ste povinní podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel. Prečítajte si viac o tom ako platiť daň z motorových vozidiel v roku 2024 a stiahnite si tlačivo daňového priznania k dani z motorových vozidiel.

Pozor

Tento rok si dajte pozor na daňové priznanie k dani z motorových vozidiel. Daňové priznanie je potrebné podať do 31. januára.

Daň z motorových vozidiel (cestná daň) je legislatívne upravená zákonom č. 361/2014 Z.z. Daňovníkom dane z motorových vozidiel je podľa tohto zákona každá osoba, ktorá použije vozidlo evidované v Slovenskej republike na účely podnikania. Rozhodujúcimi skutočnosťami teda sú, aby vozidlo malo evidenčné číslo pridelené v Slovenskej republike a aby bolo aspoň jeden deň v roku použité na podnikateľské účely.

Zákon rozoznáva 5 druhov daňovníkov dane z motorových vozidiel. Ak sa teda nájdete v jednej z definícii, musíte podávať daňové priznanie. Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá:

1. je ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade,
2. má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku,
3. používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,
4. používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie, alebo
5. je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.

POZOR:

Často sa zabúda, že daňové priznanie k dani z motorových vozidiel je povinný podať aj zamestnávateľ, ktorý vyplatil cestovné náhrady svojmu zamestnancovi, ktorý použil pri pracovnej ceste vlastné motorové vozidlo evidované v Slovenskej republike. Zamestnávateľ je tak povinný evidovať, kedy a za aké vozidlo boli vyplatené cestovné náhrady.

Lehota na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel

Oslobodenie od dane

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Akú vysokú daň budete platiť
• Za novšie autá platíte nižšie dane
• Zdaňovacie obdobie a vznik daňovej povinnosti
• Platenie preddavkov
• Ako vyplniť daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2023
• Tipy a upozornenia

Akú vysokú daň budete platiť

Výška dane, ktorú budete platiť sa odvíja od základu dane a od sadzby dane. Základ dane sa odvíja od typu vozidla a od pohonu, ktorý vozidlo využíva. Základom dane pri vozidle kategórie L, M a N, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina, je výkon motora v kW. Základom dane pri osobnom vozidle kategórie L a M1 je zdvihový objem valcov motora v cm3 uvedený v doklade.

Základom dane pri úžitkovom vozidle (vozidlo kategórie M2, M3, N1 až N3 a O1 až O4) a autobuse je ich najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť alebo celková hmotnosť v tonách a počet náprav podľa dokladu. Po správnom určení základu dane je potrebné ho prepočítať platnou sadzbou dane. Sadzby dane z motorových vozidiel sú určené v Prílohe zákona o dani z motorových vozidiel.

POZOR:

Pri určení základu dane ťahačov a návesov je potrebné zaradiť v daňovom priznaní ťahač a osobitne náves do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane, než do akej by patrili podľa najväčšej technicky prípustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti uvedenej v doklade, ako jednu návesovú jazdnú súpravu iba raz, ak sa aj použili počas zdaňovacieho obdobia v rôznych návesových jazdných súpravách. Na zmeny počas zdaňovacieho obdobia sa neprihliada.

Za novšie autá platíte nižšie dane

Zníženie a zvýšenie sadzieb dane v závislosti od veku vozidla sa bude uplatňovať aj tento rok. Ak používate na podnikanie vozidlo, ktoré nie je staršie ako 3 roky, viete na dani ušetriť až 25 %. Úprava sadzieb v závislosti od veku vozidla je nasledovná:

• 25 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,
• 20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,
• 15 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov.

Po uplynutí 9 rokov od prvej evidencie vozidla sa použije sadzba uvedená v Prílohe. Táto sadzba sa použije až do 12 rokov veku vozidla. Autá staršie ako 12 rokov sa ocitnú v miernej nevýhode. Tu sa sadzba dane upraví nasledovne:

• 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov,
• 20 % pre vozidlá, ktoré majú viac ako 156 kalendárnych mesiacov vrátane mesiaca prvej evidencie vozidla.

POZOR: Pri užitkových vozidlách kategórie M2, M3 a N3 platia nové zníženia sadzby dane.

TIP:

Zdaňovacie obdobie a vznik daňovej povinnosti

Daň z motorových vozidiel sa počíta pomerne podľa počtu mesiacov, počas ktorých bolo vozidlo použité na podnikanie. Ak sa v danom mesiaci použilo vozidlo na podnikanie, daňová povinnosť vzniká prvým dňom tohto mesiaca.

Zánik daňovej povinnosti pripadá na posledný deň toho mesiaca, v ktorom došlo k:

POZOR:

Pri kúpe vozidla, ktoré bolo predtým používané na podnikanie, postupuje kupujúci inak. Ak dôjde počas toho istého kalendárneho mesiaca k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane, vzniká daňová povinnosť novému daňovníkovi prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k uvedenej zmene. Daňová povinnosť pôvodnému daňovníkovi zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom k uvedenej zmene došlo.

Platenie preddavkov

Tak, ako aj pri iných daniach, aj pri dani z motorových vozidiel môže vzniknúť daňovníkovi povinnosť platenia preddavkov. Povinnosť platiť preddavky na ďalšie zdaňovacie obdobie sa určí podľa predpokladanej dane na nasledujúce zdaňovacie obdobie (riadok 40 daňového priznania k dani z motorových vozidiel). Predpokladaná daň sa vypočíta ako súčet sadzieb dane za jednotlivé vozidlá. Sadzba dane na nasledujúce obdobie sa určí podľa stavu k 1.januáru zdaňovacieho obdobia.

Daňovník, ktorého predpokladaná daň presiahne 700 eur a nepresiahne 8 300 eur, je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej štvrtiny predpokladanej dane. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.

Daňovník, ktorého predpokladaná daň presiahne 8 300 eur, je povinný platiť mesačné preddavky na daň na zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej dvanástiny predpokladanej dane. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca.

Daňovník, ktorého predpokladaná daň nepresiahne 700 eur, a daňovník, ktorému vznikne daňová povinnosť počas zdaňovacieho obdobia, preddavky na daň na zdaňovacie obdobie neplatí. Na žiadosť daňovníka môže správca dane určiť daňovníkovi podľa prvej vety platenie preddavkov na daň. Proti rozhodnutiu správcu dane o určení platenia preddavkov na daň na základe žiadosti daňovníka sa nemožno odvolať.

Ako vyplniť daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2023

Pre podanie daňového priznanie k dani z motorových vozidiel platí rovnaký vzor tlačiva ako v minulom roku (určený oznámením Ministerstva financií MF/017527/2020-726).

Údaje v priznaní sa vyplňujú podľa predtlače. Nevyplnené riadky sa nevyčiarkujú. Daňovník alebo osoba, ktorá podáva priznanie, je povinná vyplniť na každej strane priznania v hornej časti DIČ/RČ.
Podľa predtlače sa vyznačí, či ide o fyzickú osobu (FO), právnickú osobu (PO) alebo zahraničnú osobu, ktorá nemá pridelené daňové identifikačné číslo (DIČ).

Riadok č. 01 – FO uvedie DIČ, v prípade ak ho nemá pridelené, uvedie rodné číslo; PO uvádza DIČ, ak PO nemá pridelené DIČ údaj na riadku 01 nevypĺňa.
Riadok č. 02 – riadok vypĺňa len zahraničná FO, ktorá nemá trvalý pobyt v Slovenskej republike.
Druh priznania – daňovník vyznačí druh podávaného priznania podľa toho, či ide o priznanie, opravné priznanie, alebo dodatočné priznanie
Zdaňovacie obdobie – daňovník vyplní začiatok a koniec príslušného zdaňovacieho obdobia, za ktoré podáva priznanie. Ak daňovník podáva dodatočné priznanie, uvedie dátum zistenia skutočností na podanie tohto priznania.
Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods. 1, 3, 4, 5, 6, 7 – daňovník vyznačí príslušný údaj v kolónke s týmto označením. Vyznačenie príslušnej kolónky závisí od toho, či daňovník podáva daňové priznanie za ročné zdaňovacie obdobie (vyznačí sa kolónka s označením „1“) alebo za iné ako ročné zdaňovacie obdobie.

Ak daňovník podáva daňové priznanie za iné ako ročné zdaňovacie obdobie, vyznačí príslušný údaj v kolónke s označením „Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods. 1, 3, 4, 5, 6, 7“ podľa toho, či ide o daňovníka:

• ktorý sa zrušuje bez likvidácie (vyznačí „x“ v kolónke s označením „3“ )
• na ktorého majetok, bol vyhlásený konkurz (vyznačí „x“ kolónku s označením „4“ )
• ktorý sa zrušuje s likvidáciou (vyznačí „x“ v kolónke s označením „5“ )
• ukončil alebo prerušil podnikanie (vyznačí „x“ v kolónke s označením „6“ )
• ktorý zomrel (vyznačí „x“ v kolónke s označením „7“ ).

I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

Riadok č. 03 – fyzická osoba uvedie svoje priezvisko, ktoré má právo a povinnosť používať. Zahraničné osoby, ktoré majú zložené priezviská, uvedú časť priezviska podľa cestovného pasu.
Riadok č. 04 – fyzická osoba uvedie svoje meno v súlade s rodným alebo krstným listom. Zahraničné osoby uvedú meno v súlade s cestovným pasom.
Riadok č. 05 – uvedie sa titul, ktorého je fyzická osoba nositeľom podľa platných právnych predpisov pred menom aj za priezviskom. (Nie je povinnosť vyplňovať tento riadok).
Riadok č. 06 – fyzická osoba vyplní, ak má dodatok obchodného mena.
Riadok č. 07 – právnická osoba uvedie obchodné meno alebo názov právnickej osoby tak, ako je zapísané v uznesení resp. vo výpise z obchodného registra.
Riadky č. 08 – 14 vyplní sa adresa trvalého pobytu fyzickej osoby alebo sídla právnickej osoby s uvedením údajov podľa predtlače.
Riadky č. 15 – 20 vyplní zahraničná osoba, ak má organizačnú zložku zapísanú v obchodnom registri umiestnenú na území Slovenskej republiky. Ak má zahraničná osoba na území Slovenskej republiky umiestnených viac organizačných zložiek, údaje o nich vyplní v VII. Oddiele – Poznámky.

II. ODDIEL – ÚDAJE O OSOBE, KTORÁ PODÁVA DAŇOVÉ PRIZNANIE

Vyznačí sa, o ktorú z osôb pri podávaní priznania ide.
Riadky č. 21 – 34 – podľa predtlače sa označí, o ktorú z uvedených osôb ide.

III. ODDIEL – VÝPOČET DANE

Riadok č. 01 – uvedie sa dátum prvej evidencie vozidla podľa osvedčenia o evidencii časť I a osvedčenia o evidencii časť II (ďalej len „doklad“) vozidla. Údaj o prvej evidencii vozidla je uvedený v riadku B osvedčenia o evidencii časť II.
Riadok č. 02 – dátum vzniku daňovej povinnosti a dátum zániku daňovej povinnosti. Ak daňová povinnosť trvá z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, daňovník r. 02 nevypĺňa. Daňovník vyplňuje vznik a/alebo zánik daňovej povinnosti iba vtedy, ak pri vozidle vznikla a/alebo zanikla daňová povinnosť v zdaňovacom období iba raz. Ak pri vozidle v priebehu zdaňovacieho obdobia opakovane vznikla a zanikla daňová povinnosť, tieto riadky daňovník nevypĺňa; opakované dátumy vzniku a zániku daňovej povinnosti daňovník uvádza v oddiele VII. – Poznámky.
Daňovník podľa § 3 písm. e) – zamestnávateľ je tiež povinný uviesť v priznaní vznik a zánik daňovej povinnosti; opakovaný vznik a zánik daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia uvedie v VII. Oddiele – Poznámky.
Vznik/zánik oslobodenia sa v riadku 02 nevypĺňa. V prípade vzniku/zániku oslobodenia v zdaňovacom období sa v riadku 19 uvádza počet mesiacov/dní, počas ktorých vozidlo nebolo oslobodené.
Riadok č. 03 – uvedie sa kategória vozidla vyznačená v dokladoch k vozidlu (L1e, L2e, L3e, L4e, L5e, L6e, L7e, M1, M2, M3, N1, N2, N3, O1, O2, O3, O4), pričom kategória vozidla podľa § 1 zákona je:

• L – motorové vozidlo, s menej ako štyrmi kolesami a štvorkolky,
• M – motorové vozidlo najmenej so štyrmi kolesami určené na dopravu osôb,
• N – motorové vozidlo najmenej so štyrmi kolesami určené na dopravu nákladov,
• O – prípojné nemotorové vozidlo.

Riadok č. 04 – vyznačí sa, či ide o ťahač alebo náves.
Riadok č. 05 – uvedie sa evidenčné číslo vozidla podľa údajov v dokladoch vozidla.
Riadok č. 06 – č. 09 sa povinne vypĺňajú, z dôvodu určenia príslušnej ročnej sadzby dane nasledovne:
Riadok č. 06 – pre osobné vozidlo (vozidlo kategórie L a M1) sa uvedie zdvihový objem motora v cm3 podľa údajov v dokladoch vozidla.
Riadok č. 07 – pre vozidlo (kategória L, M a N), ktorého jediným zdrojom energie je elektrina (elektromobil) sa uvedie výkon motora v kW.
Riadok č. 08 – pre úžitkové vozidlo a autobus (kategória vozidiel M2, M3, N1 až N3 a O1 až O4) sa uvedie hmotnosť vozidla v tonách podľa údajov v dokladoch vozidla. (Ak je dokladom vozidla osvedčenie o evidencii časť II ide o najväčšiu technicky prípustnú celkovú hmotnosť a ak je dokladom vozidla technický preukaz ide o celkovú hmotnosť vozidla).
Riadok č. 09 – pre úžitkové vozidlo a autobus sa uvedie počet náprav podľa údajov v dokladoch vozidla.
Riadok č. 10 – uvedie sa daňovník – fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá podľa:

• písm. a) – je ako držiteľ vozidla zapísaná v dokladoch vozidla,
• písm. b) – má v doklade ako držiteľa zapísanú organizačnú zložku,
• písm. c) – používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, bola zrušená alebo zanikla,
• písm. d) – používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie,
• písm. e) – je zamestnávateľom, ak vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.

Riadok č. 11 – uvedie sa, či je vozidlo podľa § 4 odseku 1 písm. b) až písm. d) oslobodené od dane za celé zdaňovacie obdobie alebo za časť zdaňovacieho obdobia; iba ak bolo vozidlo oslobodené počas celého zdaňovacieho obdobia, daňovník ďalej priznanie nevypĺňa.
Ak je vozidlo oslobodené podľa § 4 odseku 1 písm. a) zákona (vozidlo diplomatických misií a konzulárnych úradov a ak je zaručená vzájomnosť), daňovník priznanie nepodáva.
Riadok č. 12 – uvedie sa ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 alebo prílohe č. 1a k zákonu.
Pre určenie percenta zníženia alebo zvýšenia ročnej sadzby dane je rozhodujúci dátum prvej evidencie vozidla. Ak dôjde k zmene ročnej sadzby dane počas zdaňovacieho obdobia v závislosti od dátumu jeho prvej evidencie, daňovník uvedie v daňovom priznaní v riadku 13 dve ročné sadzby dane.
Riadok č. 13 – vyznačí sa percento zníženia ročnej sadzby dane alebo zvýšenia ročnej sadzby dane uvedenej v prílohe č. 1 a č. 1a k zákonu, ktoré sa určuje od dátumu prvej evidencie vozidla a v prípade vozidiel kategórie O4 bez závislosti od dátumu prvej evidencie vozidla.

Ak sa ročná sadzba dane počas zdaňovacieho obdobia v závislosti od dátumu prvej evidencie vozidla neupravuje (nezvyšuje, neznižuje), t. j. pre výpočet dane (pomernej sadzby dane) sa bude používať iba ročná sadzba dane z riadku č. 12, v riadku č. 13 sa nevyznačí žiadne z percent znížení alebo zvýšení ročnej sadzby dane a to ani v stĺpci sadzba 1 a ani v stĺpci sadzba 2.

Ak sa v zdaňovacom období uplatní na časť zdaňovacieho obdobia ročná sadzba dane z riadku č. 12 a na časť zdaňovacieho obdobia ročná sadzba dane zvýšená alebo znížená v závislosti od prvej evidencie vozidla, v stĺpci sadzba 1 riadku č. 13 sa nevyznačí žiadne z percent znížení alebo zvýšení ročnej sadzby dane a stĺpci sadzba 2 riadku č. 13 sa vyznačí príslušné percento zníženia alebo zvýšenia ročnej sadzby dane alebo v stĺpci sadzba 1 sa uvedie ročná sadzba dane, ktorá sa uplatnila v zdaňovacom období ako prvá a stĺpci sadzba 2 sa uvedie ročná sadzba dane, ktorá sa uplatnila následne.

Ak sa v zdaňovacom období uplatnia na časť zdaňovacieho obdobia súčasne dve zvýšenia ročnej sadzby dane alebo dve zníženia ročnej sadzby dane, uvedú sa osobitne vyznačením príslušného percenta v stĺpci sadzba 1 a sadzba 2 riadku č. 13 .

Úprava ročnej sadzby dane podľa § 7 ods. 1 až 3:
Podľa § 7 ods. 1 sa ročná sadzba dane podľa § 6 pre vozidlá kategórie L, M1, N1, N2, O1 až O3

• a) zníži o 25% počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom dátumu prvej evidencie vozidla,
• b) zníži o 20% počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,
• c) zníži o 15% počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov,
• d) použije počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c),
• e) zvýši o 10% počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d),
• f) zvýši o 20% po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e).

Podľa § 7 ods. 2 sa ročná sadzba dane podľa § 6 pre vozidlá kategórie M2, M3 a N3

• a) zníži o 50% počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom dátumu prvej evidencie vozidla,
• b) zníži o 40% počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,
• c) zníži o 30% počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov,
• d) zníži o 20% počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c) ,
• e) zníži o10% počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d),
• f) použije po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e).

Podľa § 7 ods. 3 sa ročná sadzba dane podľa § 6 pre vozidlá kategórie O4 zníži o 60%.
Riadok č. 14 – uvedie sa ročná sadzba dane upravená po znížení alebo zvýšení z riadku č. 13 alebo nezmenená z riadku č. 12. Vypočítaná sadzba dane sa zaokrúhli na eurocenty nadol.
Riadok č. 15 – vyznačí sa zníženie ročnej sadzby dane o 50%, ak ide o vozidlo:

• hybridné motorové vozidlo,
• motorové vozidlo s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG),
• motorové vozidlo na vodíkový pohon.

Riadok č. 16 – uvedie sa ročná sadzba dane upravená po znížení podľa riadku č. 15. Ak sa ročná sadzba dane z riadku č. 14 neupravuje podľa riadku č. 15, uvedie sa v riadku č. 16 rovnaká ročná sadzba dane ako v riadku č. 14. Vypočítaná sadzba dane sa zaokrúhli na eurocenty nadol.
Riadok č. 17 – vyznačí sa zníženie ročnej sadzby dane o 50%, ak ide o vozidlo, ktoré sa použilo počas zdaňovacieho obdobia v rámci kombinovanej dopravy.
Riadok č. 18 – uvedie sa ročná sadzba dane upravená po znížení z riadku č. 17. Ak sa ročná sadzba dane z riadku č. 16 neupravuje podľa riadku č. 17, uvedie sa v riadku č. 18 rovnaká ročná sadzba dane ako v riadku č. 16. Vypočítaná sadzba dane sa zaokrúhli na eurocenty nadol.
Riadok č. 19 – uvedie sa počet mesiacov, v ktorých vozidlo v zdaňovacom období podliehalo dani, alebo sa uvedie počet dní, v ktorých sa vozidlo používalo na prepravu uskutočnenú mimo výkonu prepravy na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme. (počet dní sa uvádza iba pri vozidle – autobuse v r. 19b).
Riadok č. 20 – uvedie sa údaj z riadku č. 18 (ak sa vozidlo použilo počas celého zdaňovacieho obdobia) alebo výpočet pomernej časti dane, ak sa vozidlo nepoužívalo na podnikanie počas celého zdaňovacieho obdobia (vznik alebo zánik daňovej povinnosti počas zdaňovacieho obdobia, zánik oslobodenia od dane) alebo, ak sa pri výpočte dane za zdaňovacie obdobie alebo časť zdaňovacieho obdobia použili dve ročné sadzby dane. Výpočet pomernej časti dane sa použije aj v prípade daňovníkov, ktorí majú iné ako ročné zdaňovacie obdobie, t. j. ak ide o daňovníka, ktorý sa zrušuje bez likvidácie, ak je na majetok daňovníka vyhlásený konkurz, ak sa daňovník zrušuje s likvidáciou, ak daňovník ukončil alebo prerušil podnikanie, ak daňovník zomrie.

Výpočet pomernej časti dane je súčinom počtu mesiacov použitia vozidla na podnikanie a 1/12 príslušnej ročnej sadzby dane. Pomerná časť dane sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol.

Výpočet pomernej časti dane ako súčin počtu mesiacov použitia vozidla na podnikanie a 1/12 príslušnej ročnej sadzby dane sa týka aj vozidla záchrannej zdravotnej služby, banskej záchrannej služby, horskej záchrannej služby, leteckej záchrannej služby, požiarnej ochrany alebo používaného výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe, ak došlo v priebehu zdaňovacieho obdobia k zániku oslobodenia od dane.

Výpočet pomernej časti dane v prípade vozidla používaného na prepravu uskutočnenú mimo výkonu prepravy na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme (autobus) je súčinom počtu dni použitia vozidla na podnikanie a 1/365 alebo v prestupnom roku 1/366 ročnej sadzby dane. Pomerná časť dane sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol.

Upozornenie:

Pri výpočte pomernej časti dane podľa vzorca [r. 19a x (r. 18/12)] alebo [r. 19b x (r. 18/365 alebo 366)], sa čiastkový výpočet z údajov uvedených v okrúhlej zátvorke (daň za 1 mesiac alebo za 1 deň) nezaokrúhľuje.
Riadok č. 21 – uvedie sa daň alebo výsledná pomerná časť dane.
Výslednou daňou bude buď daň z riadku č. 20 alebo súčet pomerných častí dane podľa sadzby 1 a sadzby 2 v riadku č. 20.
Rozdiely z dodatočného daňového priznania
Riadok č. 22 – uvedie sa daň podľa riadku č. 21 priznania alebo predchádzajúceho dodatočného priznania.
Riadok č. 23 – uvedie sa daň z riadku č. 21 dodatočného priznania.
Riadok č. 24 – uvedie sa kladný alebo záporný rozdiel riadkov č. 23 (údaj z dodatočného priznania) a č. 22 (údaj z priznania), t. j. daň na úhradu v prípade kladného rozdielu (r. 23 – r. 22) alebo daňový preplatok v prípade záporného rozdielu (r. 23 – r. 22).

IV. ODDIEL – SUMARIZÁCIA DANE ZA VŠETKY VOZIDLÁ Z PRIZNANIA ALEBO PREDCHÁDZAJÚCEHO PODANÉHO DODATOČNÉHO PRIZNANIA

Riadok č. 35 – uvedie sa počet všetkých vozidiel uvedených v priznaní alebo v podanom predchádzajúcom dodatočnom priznaní.
Riadok č. 36 – uvedie sa celková daň za všetky vozidlá v priznaní (súčet riadkov 21 v prípade podaného priznania alebo predchádzajúceho dodatočného priznania).
Riadky č. 37 – 39 – sa vypĺňajú, ak daňovník platil preddavky na daň podľa § 10 zákona.
Riadok č. 37 – uvedie sa celková suma zaplatených preddavkov na daň podľa § 10 zákona alebo suma 0, ak daňovník preddavky neplatil.
Riadok č. 38 – vyplní sa v prípade kladného rozdielu medzi celkovou daňou za všetky vozidlá (r. 36) a zaplatenými preddavkami na daň (r. 37).
Riadok č. 39 – vyplní sa v prípade záporného rozdielu medzi celkovou daňou za všetky vozidlá (r. 36) a zaplatenými preddavkami na daň ( r. 37).
Riadok č. 40 – uvedie sa výška predpokladanej dane, ktorá predstavuje súčet ročnej sadzby dane za všetky vozidlá, ktoré sú predmetom dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia s prihliadnutím na § 7 zákona a nie je oslobodené od dane. Tento údaj je východiskový pri platení preddavkov na daň podľa § 10 zákona.

Upozornenie:

V prípade podania dodatočného priznania sa na riadku 40 uvedie tá istá suma, ako bola uvedená v priznaní; to sa nevzťahuje na podané dodatočné priznanie, ktoré opravuje nesprávny údaj na tomto riadku.
Riadok č. 41 – uvedie sa počet strán III. Oddielu, ktoré sa predkladajú s priznaním.

V. ODDIEL – SUMARIZÁCIA DANE ZA VŠETKY VOZIDLÁ Z DODATOČNÉHO PRIZNANIA

Riadky č. 42 – 45 sa vypĺňajú v prípade podávania dodatočného priznania.
Riadok č. 42 – uvedie sa počet všetkých vozidiel, ktoré sú predmetom dodatočného priznania.
Riadok č. 43 – uvedie sa celková daň za všetky vozidlá z dodatočného priznania (súčet riadkov 23 z dodatočného priznania).
Riadok č. 44 – uvedie sa kladný alebo záporný rozdiel medzi celkovou daňou z dodatočného priznania (r. 43) a celkovou daňou z priznania (r. 36).
Riadok č. 45 – uvedie sa počet strán III. Oddielu, ktoré sa predkladajú v dodatočnom priznaní.

VI. ODDIEL – ŽIADOSŤ O VRÁTENIE DAŇOVÉHO PREPLATKU

Ak daňovníkovi vznikne preplatok na dani, ktorý žiada podľa § 79 zákona č. 563/2009 Z. z. vrátiť, vyplní podľa predtlače tento oddiel.

VII. ODDIEL – POZNÁMKY

Slúži pre potreby daňovníka, najmä na uvedenie dátumu opakovaného vzniku a zániku daňovej povinnosti alebo oslobodenia pri jednom a tom istom vozidle v zdaňovacom období, uvedenia adresy organizačných zložiek zahraničných osôb, ak ich je viac ako jedna s vyplnenými údajmi podľa riadkov I. oddielu (15-20).
Informácie:
Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom sa vozidlo použilo na podnikanie, ak zákon neustanovuje inak. Používaním vozidla na podnikanie sa na účely tohto zákona rozumie

• a) skutočné používanie vozidla na podnikanie,
• b) účtovanie o vozidle (podľa zákona o účtovníctve),
• c) evidovanie vozidla v daňovej evidencii (podľa § 6 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení zákona č. 463/2013 Z. z.),
• d) uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla alebo
• e) používanie vozidla na podnikanie daňovníkom podľa § 3 písm. c) až e) (užívateľom alebo zamestnávateľom).

Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k

•  vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie vozidiel v Slovenskej republike,
• ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
• vydaniu potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla,
• zániku daňovníka bez likvidácie,
• vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla,
• ukončeniu použitia vozidla daňovníkom,
  – ktorý používa v vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,
  – ktorý používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie,
  – ktorým je zamestnávateľ a ktorý vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.

Daňová povinnosť zaniká 31. decembra predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, ak v zdaňovacom období, ktorým je kalendárny rok, neboli splnené rozhodujúce skutočnosti podľa § 2 ods. 1 zákona a v tomto zdaňovacom období o tomto vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla. Túto skutočnosť je daňovník povinný oznámiť v lehote na podanie priznania do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia, pričom túto skutočnosť neuvádza v priznaní.

Daňovník vypočíta pomernú časť dane ako súčin jednej dvanástiny ročnej sadzby dane a počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých sa vozidlo použilo na podnikanie.
Ak sa na podnikanie používalo vozidlo na prepravu uskutočnenú mimo výkonu prepravy na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme (autobus) pomerná časť dane sa vypočíta ako 1/365-ina alebo 1/366-ina ročnej sadzby dane a počtu kalendárnych dní, v ktorých sa vozidlo použilo na podnikanie.

Preddavky na daň sa platia v lehotách podľa § 10 zákona.
Predpokladaná daň je súčet ročnej sadzby dane uvedenej v prílohe č. 1 zákona upravenej podľa § 7 zákona za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia a nie je oslobodené od dane podľa § 4 ods. 1 písm. b) až d).

Ak sa zmení skutočnosť, na základe ktorej bola predpokladaná daň vypočítaná daňovníkom, správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak na základe jeho žiadosti.

Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne 5 eur.

Tlačivo daňového priznania k dani z motorových vozidiel si môžete stiahnuť tu: Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel

K téme