Dane a odvody študentov, ktorí vykonávajú závislú činnosť 2015

Študenti – podľa druhu uzatvoreného pracovnoprávneho vzťahu sa odvíja platenie odvodov na zdravotné a sociálne poistenie.

Zamestnávanie študentov a odvody v roku 2015

Na základe Zákonníka práce (zákon č. 311/2001 Z. z.) môžu študenti pracovať na základe pracovnej zmluvy, alebo niektorej z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. V závislosti od druhu uzatvoreného pracovnoprávneho vzťahu sa odvíja platenie odvodov na zdravotné a sociálne poistenie.

Študent môže pracovať na základe

• pracovnej zmluvy,
• dohody o vykonaní práce (maximálne 350 hodín v kalendárnom roku),
• dohody o pracovnej činnosti (maximálne 10 hodín týždenne),
• dohody o brigádnickej práci študentov (najviac 20 hodín týždenne v priemere; za celú dobu trvania tejto dohody nesmie priemerný počet odpracovaných hodín  presiahnuť 20 hodín týždenne).

Sociálne a zdravotné poistenie

Pri pracovnej zmluve

na účely sociálneho a zdravotného poistenia sa študent považuje za zamestnanca, z čoho mu vyplýva povinnosť platiť povinné poistné na zdravotné a sociálne poistenie vo výške 13,4 % a zamestnávateľ platí poistné vo výške 35,2 % z celkového príjmu.

Pri dohode o vykonaní práce

• ktorá zakladá nárok na pravidelný príjem – študent platí poistné na zdravotné a sociálne poistenie vo výške 13,4 % a zamestnávateľ vo výške 35,2 % z celkového príjmu,
• ktorá zakladá nárok na nepravidelný príjem – študent platí poistné na zdravotné a sociálne poistenie vo výške 11 % a zamestnávateľ vo výške 32,8 % z celkového príjmu.

Pri dohode o pracovnej činnosti

študent platí poistené na zdravotné a sociálne poistenie vo výške 13,4 % a zamestnávateľ vo výške 35,2 % z celkového príjmu.

Pri dohode o brigádnickej práci študentov

• študent si môže maximálne na jednu dohodu o brigádnickej práci študentov v danom mesiaci uplatniť tzv. odvodovú výnimku do výšky 200 €
  • ak má študent uzavretú dohodu o brigádnickej práci študentov a jeho príjem z tejto dohody je maximálne 200 €, je oslobodený o platenia poistného na dôchodkové poistenie do Sociálnej poisťovne a zamestnávateľ odvádza do Sociálnej poisťovne odvod vo výške 1,05 % (0,8 % úrazové poistenie + 0,25 % garančné poistenie) z celkového príjmu študenta na túto dohodu,
  • ak má študent uzavretú dohodu o brigádnickej práci študentov a jeho príjem z tejto dohody je viac ako 200 €, platí študent do Sociálnej poisťovne poistné vo výške 7 % a zamestnávateľ odvádza poistné vo výške 22,80 % z rozdielu medzi príjmom študenta a sumou odvodovej výnimky.Pozn.: Úrazové a garančné poistenie platí zamestnávateľ z celkového príjmu študenta, t. j. nie zo sumy zníženej o odvodovú výnimku.
  • ak má študent uzavretú dohodu o brigádnickej práci študentov, na ktorú si neuplatňuje odvodovú výnimku, platí študent do Sociálnej poisťovne poistné vo výške 7 % a zamestnávateľ odvádza poistné vo výške 22,80 % z celkového príjmu študenta na túto dohodu.
• študent požiada zamestnávateľa o uplatnenie odvodovej výnimky na tlačive „Oznámenie a čestné vyhlásenie k dohode o brigádnickej práci študentov“,
• odvodová výnimka sa týka iba študentov stredných škôl a študentov dennej formy vysokoškolského štúdia do 26 rokov veku,
• ak chce študent ukončiť uplatňovanie odvodovej výnimky, musí o tom písomne oboznámiť svojho zamestnávateľa, pričom uplatňovanie odvodovej výnimky nastane až od 1. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom študent oznámil zamestnávateľovi ukončenie uplatňovania odvodovej výnimky.

Zdaňovanie príjmu študenta

V priebehu zdaňovacieho obdobia sa príjmy zdaňujú preddavkovo na základe toho, či má študent podpísané „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“, alebo ho podpísané nemá.

• Ak má študent podpísané vyhlásenie, vypočíta sa preddavok na daň z hrubého mesačného príjmu zníženého o povinné poistné na zdravotné a sociálne poistenie a sumu nezdaniteľnej časti základu dane, ktorá v roku 2015 predstavuje sumu 316,94 €. Na výpočet preddavku sa uplatní sadzba dane 19 % pri zdaniteľnej mzde do 2 918,53 € a 25 % sadzba dane, ak je zdaniteľná mzda vyššia.
• Ak študent nemá podpísané vyhlásenie, vypočíta sa preddavok na daň z hrubého mesačného príjmu zníženého o povinné poistné na zdravotné a sociálne poistenie. Nezdaniteľná časť dane sa neuplatňuje a študent si ju môže uplatniť až prostredníctvom daňového priznania alebo ročného zúčtovania dane.

Po skončení roka vzniká študentovi povinnosť vysporiadať daň z príjmov formou ročného zúčtovania, o ktoré môže požiadať svojho zamestnávateľa, alebo podaním daňového priznania. Uvedenú povinnosť za rok 2015 má v prípade, ak jeho zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti presiahli sumu 1 901,67 €.

Praktické práklady

Príklad č. 1:

Študent pracuje na polovičný pracovný úväzok a so zamestnávateľom má uzatvorenú pracovnú zmluvu. Za mesiac august 2015 dosiahol hrubú mzdu vo výške 400 €. Študent má u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Riešenie

Pozn.: V príklade neriešime odvody zamestnávateľa.

Príklad č. 2:

Študent pracuje na polovičný pracovný úväzok a so zamestnávateľom má uzatvorenú pracovnú zmluvu. Za mesiac august 2015 dosiahol hrubú mzdu vo výške 400 €. Študent nemá u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Riešenie

Pozn.: V príklade neriešime odvody zamestnávateľa.

Príklad č. 3:

Študent pracuje na dohodu o brigádnickej práci študentov, na ktorú si uplatňuje odvodovú výnimku. Za mesiac august 2015 dosiahol hrubú mzdu vo výške 160 €. Študent má u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Riešenie

Odvod zamestnávateľa do Sociálnej poisťovne bude vo výške 1,05 % zo sumy 160 €, t. j. 1,68 €.

Príklad č. 4:

Študent pracuje na dohodu o brigádnickej práci študentov, na ktorú si uplatňuje odvodovú výnimku. Za mesiac august 2015 dosiahol hrubú mzdu vo výške 160 €. Študent nemá u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Riešenie

Odvod zamestnávateľa do Sociálnej poisťovne bude vo výške 1,05 % zo sumy 160 €, t. j. 1,68 €.

Príklad č. 5:

Študent pracuje na dohodu o brigádnickej práci študentov, na ktorú si uplatňuje odvodovú výnimku. Za mesiac august 2015 dosiahol hrubú mzdu vo výške 360 €. Študent má u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Riešenie

Odvod zamestnávateľa do Sociálnej poisťovne sa bude počítať vo výške 22,80 % nasledovne:

• Poistné na starobné poistenie (14 %)
• Poistné na invalidné poistenie (3 %)
• Rezervný fond solidarity (4,75 %)  sa počíta z rozdielu medzi príjmom študenta a výškou odvodovej výnimky, t. j. zo sumy 160 € (360 – 200), čo predstavuje sumu 34,80 €.
• Poistné na garančné poistenie a úrazové poistenie o výške 1,05 % sa počíta z celkového príjmu študenta nezníženého o odvodovú výnimku, t. j. 1,05 % z 360 = 3,78 €.

Odvod zamestnávateľa je vo výške 38,58 €.

Príklad č. 6:

Študent pracuje na dohodu o brigádnickej práci študentov, na ktorú si neuplatňuje odvodovú výnimku. Za mesiac august 2015 dosiahol hrubú mzdu vo výške 360 €. Študent má u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Riešenie

Odvod zamestnávateľa do Sociálnej poisťovne sa bude počítať vo výške 22,80 % z celkového príjmu študenta, čo predstavuje sumu 82,08 € (360 x 22,80/100).

Odporúčané ebooky

K téme