Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
*Aktualizácia 25.2.: V tomto prípade (podľa poučenia k vyplňaniu daňového priznania) daňovník v VI. oddiele v stĺpci 02 výdavky zo živnosti NEVYPĹŇA a uvedie ich len v stĺpci 02 riadok 09. (Pri vypĺňaní tlačiva prostredníctvom internetu vám však program chybu nevykáže). Článok obsahuje aj aktualizované vyplnené tlačivo podľa nižšie uvedeného príkladu.
Daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo daňovník, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, si môže uplatniť výdavky percentom z príjmov.
V nasledujúcom článku sa zameriame na vyplnenie daňového priznania podnikateľky, ktorá si uplatňuje paušálne výdavky.
Ako vyplní daňové priznanie SZČO využívajúca paušálne výdavky
Príklad:Petra Seidlová podnikala v období od 1.1.2012 do 31.12.2012 na základe živnostenského oprávnenia (§ 6 zákona o dani z príjmov) v oblasti kaderníckych a kozmetických služieb. Za rok 2012 dosiahla príjmy zo živnostenského oprávnenia vo výške 17 230,00 € a zaplatila odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v celkovej výške 1 917,77 €. Nie je platiteľkou DPH. Má jednu dcéru, na ktorú si chce uplatniť daňový bonus. Rozhodla sa, že si bude uplatňovať výdavky percentom z príjmov.
Tabuľka: Informácie o daňovníkovi
Meno a priezvisko:
Petra Seidlová
DIČ:
1020101221
Trvalé bydlisko:
Leškova 7, Bratislava
Číslo bankového podnikateľského účtu:
ČSOB, a.s., 400277815/7500
Meno a priezvisko dieťaťa:
Barbora Seidlová
Dátum narodenia dieťaťa:
070216/1133
Suma príjmov podľa § 6 ods. 1 písm. b) za rok 2012:
17 230,00 €
Suma výdavkov (40 % z príjmov uvádzaných v § 6 ods. 1 písm. b) za rok 2012:
6 892,00 €
Suma výdavkov vrátane preukázateľne zaplatených príspevkov na sociálne a zdravotné poistenie za rok 2012:
8 809,77 €
Suma preukázateľne zaplatených príspevkov na sociálne poistenie:
1 348,33 €
Suma preukázateľne zaplatených príspevkov na zdravotné poistenie:
569,44 €
Suma preukázateľne zaplatených príspevkov na sociálne a zdravotné poistenie spolu:
1 917,77 €
Petra Seidlová mala v roku 2012 príjmy na základe živnostenského oprávnenia podľa § 6 ods. 1 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Povinnosť podať daňové priznanie za rok 2012 jej vyplýva z dôvodov, že jej dosiahnuté príjmy boli vyššie ako 1 822,37 € a zároveň, že si uplatňuje daňový bonus.
Petra Seidlová vyplní daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B vydané MF SR č. MF/22371/2012-721, ktorého súčasťou je potvrdenie o podaní daňového priznania a poučenie na jeho vyplnenie. Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby FO typ B je určené pre daňovníkov s príjmami podľa § 5 až § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu, príjmy z kapitálového majetku, ostatné príjmy) a nie sú oslobodené od dane.
Petra Seidlová sa rozhodla uplatniť si paušálne výdavky v súlade s § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov vo výške 40 % z príjmov. V zmysle ustanovenia § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov, ak daňovník uplatní paušálne výdavky, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka, okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Daňovník, ktorý uplatňuje daňové výdavky paušálne, je povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach.
Postup vypĺňania daňového priznania
I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI
Riadok 01 – uvedie DIČ: 1020101221.
Druh daňového priznania – znakom „x“ vyznačí, že ide o riadne daňové priznanie.
Rok – uvedie obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva, t. j. 2012.
Správca dane oznámil daňovníkovi číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka – daňovník znakom „x“ vyznačí, že áno.
Riadok 03 – uvedie kód SK NACE: 2599 podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 306/2007 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností. Klasifikáciu kódov SK NACE nájdete na internetovej stránke www.statistics.sk. V kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ uvedie „kadernícke a kozm. služby“.
Riadok 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11, 12, 13 – daňovník uvedie základné identifikačné údaje, napr. meno, priezvisko, adresu atď.
Riadok 26 – uvedie názov banky a číslo bežného účtu používaného v súvislosti s podnikateľskou činnosťou.
II. ODDIEL – ÚDAJE O ZÁSTUPCOVI, KTORÝ PODÁVA PRIZNANIE
III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona)Oddiely II. a III. nevypĺňa.
IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU (§ 33 zákona)
Riadok 32 – uvedie meno, priezvisko, rodné číslo dieťaťa a počet mesiacov, za ktoré uplatňuje daňový bonus, t. j. 12 mesiacov.
V.ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI (zo zamestnania)
Tento oddiel nevypĺňa, nakoľko v roku 2012 nemala príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona.
VI. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z PODNIKANIA, tabuľka č. 1
V stĺpci 01, riadok 02 a 09 – uvedie príjmy zo živnosti v sume: 17 230,00 €.
V stĺpci 02, *riadok 02 a 09 – uvedie výdavky zo živnosti vrátane preukázateľne zaplatených príspevkov na sociálne a zdravotné poistenie, t. j. (40% paušálne výdavky) 6 892,00 € + 1 917,77 € = 8 809,77 €.
Pod tabuľku č. 1 daňovník uvedie:
Uplatňujem výdavky percentom z príjmov podľa § 6 odst. 10 zákona
pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona – znakom „x“ vyznačí túto skutočnosť.
sumu preukázateľne zaplateného poistného na sociálne poistenie, t. j. 1 348,33 €;
sumu preukázateľne zaplateného poistného na zdravotné poistenie, t. j. 569,44 €.
Údaje z tabuľky č. 1 riadok 09 sa prenášajú na stranu 4 do riadku 37 príjmy = 17 230,00 € a riadku 38 výdavky = 8 809,77 €.Na riadku 39 sa vypočíta základ dane = r. 37 – r. 38 = príjmy – výdavky = 17 230,00 € – 8 809,77 € = 8 420,23 €. Údaj z r. 39 sa opíše do riadku 43 (základ dane).
VII. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z KAPITÁLOVÉHO MAJETKU
VIII. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z OSTATNÝCH PRÍJMOV
Oddiely VII. a VIII. nevypĺňa, nakoľko v roku 2012 nemala príjmy tohto charakteru.
IX. ODDIEL – ZÁKLAD DANE a odpočet daňovej straty podľa § 30 zákona
Prvú časť IX. Oddielu „Prehľad o uplatňovanej daňovej strate z predchádzajúcich zdaňovacích období“ nevypĺňa.
Vyplní časť „Uplatnenie daňovej straty z predchádajúcich zdaňovacích období“ IX. oddielu nasledovne:
Riadok 67 – nevypĺňa, lebo nemala príjmy zo závislej činnosti.
Riadok 68 – prenesie sa údaj z r. 43 daňového priznania, čo je čiastkový základ dane z príjmov zo živnostenského podnikania = 8 420,23 €.
Riadok 69 – nevypĺňa, nakoľko v roku 2012 si neuplatňovala daňovú stratu z predchádzajúcich zdaňovacích období.
Riadok 70 – uvedie sa údaj z riadku 68, t. j. 8 420,23 €.
Riadok 71 – uvedie sa údaj z riadku 70, t. j. sumu 8 420,23 €.
Riadky 72 až 75 – nevypĺňa.
X. ODDIEL – VÝPOČET DANE podľa § 15 zákona
Riadok 76 – prenáša sa údaj z riadku 71, t. j. suma 8 420,23 €.
Riadok 77 – nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, v našom prípade 3 644,74 €.
Upozorňujeme, že na r. 77 sa uvádza suma, ktorú daňovník môže vypočítať v XVII. oddiele podľa pomôcky na výpočet nezdaniteľných častí základu dane (na daňovníka), ktorá je súčasťou tohto poučenia. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2012 je v sume 3 644,74 eura, ak jeho základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona sa rovná alebo je nižší ako 18 983 eur.
Riadok 78 – neuplatňuje si nezdaniteľnú časť na manžela, preto túto časť nevypĺňa.
Riadok 79 – je súčtom riadkov 77 a 78, t. j. 3 644,74 €.
Riadok 80 – výpočet základu dane zníženého o nezdaniteľnú časť, t. j. r. 76 – r. 79, t. j. 4 775,79 €.
Riadok 81 – r. 80 + r. 74 + r. 75, t. j. 4 775, 79 €.
Riadok 82 – výpočet dane, t. j. 19 % zo základu dane 4 775,79 = 907,34 €.
Riadky 83 až 90 – nevypĺňa.
Riadok 91 – prenáša sa údaj z riadku 82, t. j. suma 907,34 €.
Riadky 92 až 94 – nevypĺňa.
Riadok 95 – prenáša sa údaj z r. 91, t. j. 907,34 €.
Riadok 96 – uvedie sa nárok na daňový bonus vo výške 249,24 € na 1 dieťa za 12 mesiacov.
Riadok 97 – daň znížená o daňový bonus, t. j. 907,34 – 249,24 = 658,10 €.
Riadok 98 – nevypĺňa.
Riadok 99 – vyplní údaj z riadku 96, t. j. 249,24 €.
Riadky 100 až 109 – nevypĺňa.
Riadok 110 – rozdiel r. 95 – r. 96 = 658,10 €.
Riadok 111 – nevypĺňa.
XI. ODDIEL – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIAXII. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU (NEREZIDENTOVI) NA UPLATNENIE ZÁKONA
Oddiel XI. a XII. nevypĺňa.
XIII. ODDIEL – VYHLÁSENIE o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona
Riadky 122 a 123 sa vypĺňajú vtedy, ak daňovník uplatní postup vyplývajúci z § 50 zákona, t.j. využije inštitút o použití podielu zaplatenej dane na osobitné účely.
Riadok 122 – údaje sa vypočítajú nasledovne: 2 % zo 658,10 € = 13,16 €.
Riadok 123 – uvedú sa údaje o prijímateľovi. Predmetné informácie je možné zistiť zo zoznamu prijímateľov, ktorý každoročne zverejňuje Notárska komora SR do 15. januára kalendárneho roka.
XIV. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA
Oddiel XIV. nevypĺňa.
Riadok 124 – uvádza sa počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou priznania. Petra Seidlová uvedie 2 prílohy, ktoré budú súčasťou podaného daňového priznania. Ide o:
– kópiu rodného listu dieťaťa,
– potvrdenie školy, že dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom.
Upozornenie: V zmysle § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov daňovník, ktorý uplatní paušálne výdavky, vedie evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach. Predmetné evidencie nie sú súčasťou príloh k daňovému priznaniu a správcovi dane sa nepredkladajú.
Na strane 11 daňovník daňové priznanie podpíše a uvedie dátum.
ÚDAJE PRE ÚČELY SOCIÁLNEHO A ZDRAVOTNÉHO POISTENIA
Riadok 09 – suma 1 348,33 €
Riadok 10 – suma 569,44 €
Riadky 09 a 10 vypĺňa každý daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorý si uplatňuje ako daňový výdavok povinne platené poistné na sociálne a zdravotné poistenie.
V riadku 09 týkajúcom sa preukázateľne zaplateného poistného na sociálne poistenie uvedie len sumu, ktorú preukázateľne zaplatil v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie, t. j. nebude v ňom zahrnutý prípadný nedoplatok z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.
V riadku 10 týkajúcom sa preukázateľne zaplateného preddavku na verejné zdravotné poistenie sa uvedie suma, ktorú preukázateľne zaplatil v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie, t. j. nebude v ňom zahrnutý prípadný nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za predchádzajúci rok, resp. nedoplatky z predchádzajúcich rokov.
