Účtovanie leasingu auta v jednoduchom účtovníctve v roku 2023

Ako zaúčtovať leasing auta v jednoduchom účtovníctve? Účtovanie leasingu v jednoduchom účtovníctve upravuje Opatrenie č. MF/27076/2007-74 Ministerstva financií Slovenskej republiky z 13. decembra 2007, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva.

Účtovanie leasingu upravuje konkrétne § 17 Finančný prenájom tohto opatrenia. Pripravili sme pre vás komplexný praktický príklad na účtovanie leasingu automobilu v jednoduchom účtovníctve.

Na účely účtovania finančného prenájmu sa rozumie:

1. pod finančným prenájmom obstaranie dlhodobého hmotného majetku na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci za dohodnuté platby počas dohodnutej doby nájmu tohto majetku,
2. pod dohodnutými platbami jednotlivé platby uhrádzané nájomcom prenajímateľovi počas dohodnutej doby finančného prenájmu; súčasťou dohodnutých platieb je aj kúpna cena, za ktorú na konci dohodnutej doby finančného prenájmu prechádza vlastnícke právo k prenajatému majetku z prenajímateľa na nájomcu,
3. pod istinou u nájomcu celková suma dohodnutých platieb znížená o nerealizované finančné náklady (nájomné), pričom suma istiny u nájomcu sa rovná sume istiny u prenajímateľa; nerealizovanými finančnými nákladmi (nájomným) sú budúce finančné náklady, ktoré sú u prenajímateľa nerealizovanými budúcimi výnosmi; nerealizovanými finančnými výnosmi sú budúce finančné výnosy vypočítané prenajímateľom, napríklad metódou efektívnej úrokovej miery a metódou prírastkovej výpožičkovej úrokovej miery.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Ako sa účtuje leasing
• Praktický príklad

Leasing sa účtuje takto

• Pohľadávka vo výške istiny sa v knihe pohľadávok prenajímateľa účtuje ako predaj majetku a vyradí sa z účtovníctva v deň odovzdania majetku nájomcovi.
• V deň splatnosti dohodnutých platieb sa v knihe pohľadávok prenajímateľa účtuje pohľadávka vo výške splatného finančného výnosu. V peňažnom denníku sa účtuje príjem dohodnutej platby.
• V deň prevzatia majetku nájomcom sa účtuje v knihe záväzkov a v knihe dlhodobého majetku nájomcu záväzok z finančného prenájmu v ocenení rovnajúcom sa istine u nájomcu. Náklady súvisiace s obstaraním predmetu finančného prenájmu sú súčasťou ocenenia majetku.
• V deň splatnosti dohodnutých platieb sa v knihe záväzkov nájomcu účtuje záväzok vo výške splatného finančného nákladu. V peňažnom denníku sa účtuje úhrada dohodnutej platby.
• Prijatie majetku prenajímateľom z dôvodu predčasného ukončenia finančného prenájmu sa účtuje v knihe zásob v zostatkovej hodnote istiny, ak prenajímateľ bude tento majetok využívať aj naďalej na obchodovanie. Zánik pohľadávky sa účtuje v knihe pohľadávok prenajímateľa. Prípadné finančné vysporiadanie prenajímateľa s nájomcom sa účtuje v peňažnom denníku prenajímateľa.
• V deň odovzdania majetku prenajímateľovi z dôvodu predčasného ukončenia finančného prenájmu sa účtuje vyradenie majetku v zostatkovej cene v knihe dlhodobého majetku. V knihe záväzkov nájomcu sa účtuje zánik zostatku záväzku vzniknutého z finančného prenájmu. Prípadné finančné vysporiadanie nájomcu s prenajímateľom sa účtuje v peňažnom denníku nájomcu.
• V rámci uzávierkových účtovných operácií sa v peňažnom denníku nájomcu účtuje odpis majetku obstaraného finančným prenájmom.
• Majetok obstaraný finančným prenájmom sa v účtovníctve nájomcu odpisuje rovnako ako aj iný majetok.

Príklad

Ak je nájomca platiteľom DPH účtuje sa nasledovne:

• Živnostníčka pani Petra uzatvorila zmluvu o nájme osobného vozidla. Prevzatie automobilu nastalo 1.12.2022. Doba trvania leasingu je 36 mesiacov.
• Istina bez DPH  16 666,67 €
• Úrok bez DPH 1 000,- €
• Poistné bez DPH 1 300,- €
• Kúpna  cena po skončení leasingu 100,00 €
• Poplatok za uzatvorenie zmluvy bez DPH 150,00 €
• Prvá zvýšená splátka vo výške 25% z istiny bez DPH 4 166,67 €
• Odpisy:  16 766,67/4roky/12mesiacov vo výške 349,31 € za mesiac.
• Splátky sa platia štvrťročne.

Účtovanie

1.12.2022

• V knihe dlhodobého majetku sa zaúčtuje prevzatie automobilu, kde cena bude istina : 16 766,67€ (16 666,67 + 100)
• V knihe záväzkov sa zapíše záväzok voči leasingovej spoločnosti 16 666,67 € istina, 3333,33 € DPH, 180 € poplatok za uzavretie zmluvy s DPH, 1200 € úroky s DPH, poistné a DPH z prvej riadnej splátky.
• V peňažnom denníku sa zapíše 1. úhrada zvýšenej splátky: 5 000€ ako úbytok peňažných prostriedkov na bežnom účte:-4 166,67 € výdavok nezahrňovaný do základu dane – obstaranie dlhodobého majetku– 833,33 € výdavok ktorý neovplyvňuje základ dane – platba DPH
• 2. úhrada poplatku za uzavretie zmluvy 180 € ako úbytok peňažných prostriedkov na bežnom účte:- 150 € výdavok nezahrňovaný do ZD – obstaranie dlhodobého majetku- 30 € výdavok, ktorý neovplyvňuje ZD – platba DPH – nárok na odpočítanie dane
• 3. úhrada prvej riadnej splátky 1 480,00 € ako úbytok peňažných prostriedkov na bežnom účte:- 1041,67 € istina ako výdavok nezahrňovaný do ZD – obstaranie dlhodobého majetku- 191,67 € úroky + poistné do prevádzkovej réžie-  246,66 € DPH výdavok neovplyvňujúci ZD – platba DPH – nárok na odpočítanie dane

31.12.2022 (prvý rok odpisovania)

• sa budú účtovať odpisy vo výške 349,31 € (za 1 mesiac) Tieto sa zapíšu do Knihy dlhodobého majetku a do peňažného denníka ako prevádzková réžia.

1.3.2023

• V knihe záväzkov sa zapíše záväzok z úrokov, poistného a DPH z druhej splátky 191,67 €.
• V peňažnom denníku sa zaúčtuje podľa bodu 3.

Takisto sa bude účtovať 1.6.2023

31.12.2023

• sa budú účtovať odpisy vo výške 4 191,72€ (12×349,31€). Tieto sa zapíšu do Knihy dlhodobého majetku a do peňažného denníka ako prevádzková réžia.

Tak sa bude účtovať pri ďalších splátkach 1.3.2024, 1.6.2024….

31.12.2024

• V knihe záväzkov sa zapíše záväzok za DPH z kúpnej ceny 20,00 €
• V peňažnom denníku sa zapíše úhrada kúpnej ceny 120,00 € ako úbytok peňažných prostriedkov na bežnom účte a to 100 € istina ako výdavok nezahrňovaný do ZD – obstaranie dlhodobého majetku, 20,00 € DPH ako výdavok neovplyvňujúci ZD – platba DPH

31.12.2025 (posledný rok odpisovania)

• V knihe dlhodobého majetku sa zapíšu odpisy vo výške 3 842,41 € (16 766,67 – 349,31 – 4191,72 – 4191,72 – 4191,72)
• V peňažnom denníku sa zapíšu daňové odpisy vo výške 3 842,41 € do ostatných výdavkov.
• Ak je nájomca neplatiteľom DPH účtuje sa takisto, ale DPH sa účtuje do ostatných výdavkov.

Odporúčané ebooky

K téme