Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Kúpili ste nové auto z členskej krajiny EÚ? Ak áno, v súvislosti s vysporiadaním dane z pridanej hodnoty vám vzniká niekoľko povinností. V článku sa zameriame na povinnosti občanov – nepodnikateľov, ako aj podnikateľov registrovaných pre daň z pridanej hodnoty.
Čo je nový dopravný prostriedok
pozemné motorové vozidlo*), ktoré nemá najazdených viac ako 6 000 km alebo v čase jeho dodania neuplynulo šesť mesiacov od jeho prvého uvedenia do prevádzky,
Pozn.: *) Pozemné motorové vozidlo je vozidlo so zdvihovým objemom motora viac ako 48 cm3alebo s výkonom väčším ako 7,2 kW určené na prepravu osôb a nákladov.
plavidlo, ktoré nebolo prevádzkované na vode viac ako 100 hodín alebo v čase jeho dodania neuplynuli tri mesiace od jeho prvého uvedenia do prevádzky,
lietadlo, ktoré nenalietalo viac ako 40 prevádzkových hodín alebo v čase jeho dodania neuplynuli tri mesiace od jeho prvého uvedenia do prevádzky.
Ak dopravný prostriedky spĺňa niektorú z uvedených podmienok (stačí jednu), považuje sa za nový dopravný prostriedok.
Daň z pridanej hodnoty
Nadobudnutie nového dopravného prostriedku za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu je vždy predmetom dane z pridanej hodnoty, t. j. týka sa každého, kto takýto dopravný prostriedok nadobudol:
podnikateľských subjektov – platiteľov DPH (t. j. fyzických alebo právnických osôb registrovaných pre daň v zmysle § 4 až § 6 zákona o DPH,
podnikateľských subjektov – neplatiteľov DPH, ktorí sú registrovaní pre daň v zmysle § 7 zákona o DPH,
právnických osôb, ktoré nie sú podnikateľskými subjektmi, ale sú registrované pre daň v zmysle 7 zákona o DPH,
podnikateľských subjektov – neplatiteľov DPH, ktorí sú registrovaní pre daň v zmysle § 7a zákona o DPH (príjemca, respektíve poskytovateľ služby),
podnikateľských subjektov, ktoré nie sú registrované pre daň v zmysle § 4 až § 7a zákona o DPH,
nepodnikateľov (fyzických alebo právnických osôb).
Nadobudnutie každého nového dopravného prostriedku bude vždy zdanené v tuzemsku bez ohľadu na jeho vstupnú hodnotu.
Povinnosti nadobúdateľa nového dopravného prostriedku
1. Nadobúdateľ je v tuzemsku osobou registrovanou pre daň podľa § 4 až § 7a zákona o DPH
Vznik daňovej povinnosti
15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru, alebo
dňom vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pre nadobúdateľa tovaru pred 15. dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru.
Povinnosti osôb, ktoré sú registrované pre daň podľa § 4 až § 5 zákona o DPH
podať daňové priznanie do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom vznikla daňová povinnosť z nadobudnutia nového dopravného prostriedku, a v tej istej lehote majú povinnosť zaplatiť aj daň z tohto nadobudnutia,
údaje o nadobudnutí nového dopravného prostriedku uviesť v daňovom priznaní na r. 07 a r. 08,
týmto osobám vzniká v rozsahu a pri splnení podmienok stanovených zákonom o DPH právo na odpočítanie dane z tohto nadobudnutia.
Povinnosti osôb, ktoré sú registrované pre daň podľa § 7 a 7a zákona o DPH
podať daňové priznanie do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť z nadobudnutia nového dopravného prostriedku, a v tej istej lehote majú povinnosť zaplatiť aj daň z tohto nadobudnutia,
údaje týkajúce sa nadobudnutia nového dopravného prostriedku uviesť na r. 07 a 08 daňového priznania k DPH,
nemajú nárok na odpočítanie dane z tohto nadobudnutia.
Príklad:
Platiteľ DPH v tuzemsku s mesačným zdaňovacím obdobím kúpil 21. októbra 2021 v Česku od osoby identifikovanej pre daň osobný automobil. Český platiteľ dane vystavil v tento deň faktúru bez DPH. Kedy má slovenský podnikateľ povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť daň?
Z titulu nadobudnutia nového dopravného prostriedku z iného členského štátu vznikla slovenskému podnikateľovi daňová povinnosť 21. októbra 2021, t. j. dňom vyhotovenia faktúry. Slovenský podnikateľ má povinnosť do 25. novembra 2021 podať daňové priznanie, priznať nadobudnutie nového dopravného prostriedku v tuzemsku a v tej istej lehote zaplatiť daň.
2. Nadobúdateľ nie je v tuzemsku osobou registrovanou pre daň
občania – nepodnikatelia,
právnické osoby, ktoré nie sú zriadené za účelom podnikania a nie sú registrované v zmysle § 7 zákona o DPH,
podnikatelia (fyzické a právnické osoby) neregistrovaní pre DPH
Vznik daňovej povinnosti
dňom nadobudnutia nového dopravného prostriedku.
Povinnosti pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku
podať daňové priznaniedo 7 dní od nadobudnutia nového dopravného prostriedku
na prvej strane daňového priznania vyznačia skutočnosť, že sú osobami povinnými podať daňové priznanie podľa § 78 ods. 3, 4 a 9 zákona o DPH,
údaje týkajúce sa nadobudnutia nového dopravného prostriedku uvádzajú na r. 07, 08, 17 a 332 daňového priznania k DPH,
do 7 dní od nadobudnutia nového dopravného prostriedku zaplatiť daň príslušnému daňovému úradu,
počkať na pridelenie osobného účtu daňovníka, podľa ktorého uhradíte daň
k daňovému priznaniu priložiť overenú kópiu dokladu o kúpe nového dopravného prostriedku a na požiadanie daňového úradu poskytnúť ďalšie informácie potrebné na správne určenie dane,
podať žiadosť o vydanie potvrdenia o zaplatení dane, ktoré treba predložiť pri prihlásení motorového vozidla na Dopravnom inšpektoráte PZ SR.
Príklad:
Nepodnikateľ (občan) si kúpil 4. novembra 2021 nové auto v Poľsku a v tento deň automobil prepravil na Slovensko. Cena auta bola 60 364 PLN. Aké povinnosti má tento občan v súvislosti s nadobudnutím nového auta z členského štátu EÚ?
Daňová povinnosť vzniká tomuto občanovi 4. novembra 2021 a do 7 dní odo dňa nadobudnutia auta, t. j. do 11. novembra 2021, je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň. Občan musí prepočítať kúpnu cenu v cudzej mene na eurá, pričom použije referenčný výmenný kurz určený alebo vyhlásený ECB alebo NBS v deň, ktorý predchádza dňu vzniku daňovej povinnosti (3. november 2021).
Prepočet na eurá:
Kurz NBS k 3. 11. 2021 meny PLN (poľský zlotý): 4,254 eura
DPH 20 %: 14 189,94 x 20 /100 = 2 837,988, po zaokrúhlení 2 837,99 eura.
Občan uvedie v riadku 07 daňového priznania základ dane 14 189,94 eura a v riadkoch 08, 17, 32 a 35 sumu dane 2 837,99 eura. K daňovému priznaniu priloží aj úradne overenú kópiu dokladu o kúpe nového dopravného prostriedku.
Daň v uvedenej výške zaplatí na účet, ktorý mu poslal správca dane (číslo účtu: 500240-OÚD/8180, variabilný symbol: 1100112021).
