Preddavky na daň z príjmov fyzických osôb 2020

Preddavky na daň z príjmov fyzických osôb ( FO ) v roku 2020 je povinný platiť ten daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 2 500 eur. Pozor! Posledná známa povinnosť však nie je totožná s vypočítanou daňou v daňovom priznaní. 

Zbystriť pozornosť by mali tí daňovníci, ktorí si v daňovom priznaní za rok 2019 uplatňujú:

1. nezdaniteľnú sumu na manželku (manžela),
2. daňovú úľavu na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tretí pilier), prípadne niektoré z týchto úľav súčasne.

V článku sa pozrieme na to, ako a kedy platiť preddavky na daň z príjmov fyzických osôb v roku 2020.

Vysvetlíme si čo je to posledná známa daňová povinnosť, a prečo nie je totožná s vypočítanou daňou v daňovom priznaní. Článok zároveň obsahuje niekoľko vzorových, riešených príkladov.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Praktické príklady
• Posledná známa daňová povinnosť
• Výpočet dane za rok 2018
• Platenie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb

Posledná známa daňová povinnosť

Daňovník nemôže za poslednú známu daňovú povinnosť automaticky považovať výšku dane za minulý rok. Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti totiž zákon definuje odlišne od výpočtu dane za predchádzajúci rok. Môže sa preto stať, že preddavky na daň budú musieť platiť aj tí daňovníci, ktorých daň za minulý rok je nižšia ako 2 500 eur.

Naopak, preddavky na daň nebudú musieť platiť niektoré fyzické osoby, ktorých daň za minulý rok o pár eur presiahne 2 500 eur.

Je tomu tak preto, že nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je na rok 2020 v sume 4 414,20 eura, kým nezdaniteľná suma na rok 2019 dosahuje 3 937,35 eura. Pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti (posúdení povinnosti platiť preddavky) sa tak použije vyššia nezdaniteľná suma, ako pri výpočte dane za rok 2019.

Podľa definície poslednej známej daňovej povinnosti, ktorá je rozhodujúca pri posúdení vzniku povinnosti platiť daňové preddavky, ide o daň vypočítanú zo:

• základu dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov),
• základu dane z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) zníženého o odpočet daňovej straty a
• základu dane z príjmov z prenájmu (§ 6 ods. 3) a príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4) uvedeného v poslednom daňovom priznaní.

Pri stanovení poslednej známej daňovej povinnosti sa tak neberie do úvahy základ dane z príjmov z kapitálového majetku a z ostatných príjmov.

Základ dane sa pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti znižuje len o aktuálnu sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka platnú v roku 2020 (4 414,20 eura) a samotná vypočítaná daň sa následne zníži o:

• daňový bonus na dieťa

Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa tak líši od výpočtu samotnej dane za predošlý rok.

Pri výpočte dane za rok 2019 si totiž môže daňovník uplatniť nielen nezdaniteľnú sumu za rok 2019 na seba vo výške 3 937,35 eura, ale po splnení zákonných podmienok aj nezdaniteľnú sumu na manželku (manžela) v maximálnej výške 3 937,35 eura a daňovú úľavu na zaplatené príspevky do tretieho piliera (doplnkové dôchodkové sporenie) do sumy 180 eur.

Nezdaniteľná suma na manželku (manžela), ani daňová úľava na príspevky do tretieho piliera, sa však nesmú uplatniť pri posúdení toho, či daňovník má alebo nemá povinnosť platiť preddavky na daň.

Práve z tohto dôvodu tak môže byť daň z príjmu za predošlý rok nižšia ako 2 500 eur, a napriek tomu bude daňovník povinný platiť preddavky na daň.

Výpočet dane za rok 2019     

Základ dane za rok 2019 sa znižuje o:

• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka za rok 2019 (3 937,35 eura),
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2019 v sume najviac 3 937,35 eura (znížená o príjmy manželky, resp. manžela)
• preukázateľne zaplatené príspevky do tretieho piliera (doplnkové dôchodkové sporenie, najviac 180 eur za rok 2019.

Z takto zníženého základu dane vypočítame samotnú daň (19-percentnú sadzbu uplatníme na základ dane, ktorý nepresiahne 36 256,37 eur a 25-percentnú sadzbu dane na základ dane, ktorý presiahne 36 256,37 eur).

Vypočítanú daň následne znížime o:

• zápočet dane zaplatenej v zahraničí
• daňový bonus na deti
• daň vyberanú zrážkou podľa § 43, odpočítavanú ako preddavok.

Daň je nižšia ako 2 500 eur, avšak preddavky musím platiť

Povinnosť platiť preddavky na daň, hoci daň za rok 2019 je nižšia ako 2 500 eur, môžu mať tí daňovníci, ktorí si za rok 2019 uplatnia nezdaniteľnú sumu na manželku (manžela) do výšky 3 937,35 eura a daňovú úľavu na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie najviac v sume 180 eur,  resp. obe tieto úľavy súčasne.

Ak by si daňovník teoreticky uplatnil v daňovom priznaní za rok 2019 obe úľavy súčasne v maximálnej výške 4 117,35 eura (3 937,35+180), daň by si tým znížil o 782,29 eura (0,19×4 117,35). Takúto úľavu však nemôže zohľadniť pri posúdení toho, či má alebo nemá povinnosť platiť preddavky na daň.

Ak by mal teda tento daňovník za rok 2019 aj vďaka úľavám na manželku a tretí pilier daň z príjmov napríklad 1 900 eur, pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti by si tieto úľavy nemohol uplatniť, čím by jeho posledná známa daňová povinnosť presiahla  2 500 eur (1 900+782,29). Vznikla by mu tak povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň.

V prípade, že si daňovník uplatní v daňovom priznaní za rok 2019 nezdaniteľnú sumu na manželku (manžela) v maximálnej výške 3 937,35 eura, daň si tak zníži o 748,10 eura (0,19×3 937,35).

Pri posúdení povinnosti platiť daňové preddavky však túto sumu musí k dani za rok 2019 pripočítať.

Ak má teda tento daňovník daň za rok 2019 napríklad vo výške 2 000 eur a k tejto čiastke si pripočíta úľavu v sume 748,10 eura, presiahne hranicu 2 500 eur a vznikne mu povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň.

Platenie preddavkov na daň

Daňovníci, ktorým vyjde posledná známa povinnosť vyššia ako 2 500 eur, musia platiť nasledujúci rok štvrťročné preddavky na daň. Za každý štvrťrok musia zaplatiť jednu štvrtinu z vypočítanej sumy. Preddavok je splatný vždy do konca kalendárneho štvrťroku (do 30. 6, do 30.9., do 31. 12. a do 31. 3.)

Ľudia, ktorí si vypočítajú poslednú známu daňovú povinnosť vyššiu ako 16 600 eur, musia od apríla platiť mesačné preddavky vo výške jednej dvanástiny vypočítanej sumy. Prvýkrát musia preddavok zaplatiť do 30. apríla 2020.

Kto nemusí platiť preddavky na daň

Preddavky na daň neplatí daňovník

• ktorý mal v minulom roku len príjmy z kapitálového majetku, ostatné príjmy, príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, a príjmy zo závislej činnosti, ktoré sú zdaňované preddavkovým spôsobom, alebo kombináciu týchto príjmov,
• ktorý okrem iných druhov príjmov dosahuje aj príjmy zo závislej činnosti a jeho čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti tvorí viac ako 50 % zo súčtu čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5) a čiastkového základu dane z príjmov z podnikania (§ 6)

Kto platí preddavky v polovičnej výške

Ak čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti tvorí zo súčtu čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5) a čiastkového základu dane z príjmov z podnikania (§ 6) 50 % a menej, preddavky na daň sa platia v polovičnej výške.

Príklad

Podnikateľ mal za rok 2019 základ dane z príjmov zo živnosti (riadok 43 v daňovom priznaní) v sume 18 500 eur, iné príjmy nemal.

V daňovom priznaní si uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane na seba v sume 3 937,35 eura.

Keďže manželka sa v roku 2019 starala o dieťa do troch rokov veku a poberala len rodičovský príspevok (ten sa do príjmu nepočíta), uplatnil si aj nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v sume 3 937,35 eura.

Okrem toho si daň znížil aj o daňový bonus na dieťa v hodnote 266,04 eura.

Výslednú daň za rok 2019 vypočítame nasledovne:

((18 500 – 3 937,35 – 3 937,35)x0,19) -266,04  = 1 752,76 eura

Ak chceme posúdiť to, či má alebo nemá tento podnikateľ povinnosť od 1. apríla 2020 platiť preddavky na daň, musíme si vypočítať jeho poslednú známu daňovú povinnosť, ktorá nie je totožná s výškou dane za minulý rok.

Ako nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka pri tomto výpočte uplatníme nezdaniteľnú čiastku na rok 2020 vo výške 4 414,20 eura.

Pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti (na rozdiel od výpočtu dane za vlaňajšok) nesmieme od základu dane odpočítať nezdaniteľnú časť základu dane na manželku!

Poslednú známu daňovú povinnosť vypočítame takto:

((18 500 – 4 414,20)x0,19) -266,04  = 2 410,26 eura

Posledná známa daňová povinnosť podnikateľa nepresiahla sumu 2 500 eur, a preto nemusí podnikateľ platiť štvrťročné preddavky na daň.

Ak by posledná známa daňová povinnosť presiahla 2 500 eur musí podnikateľ do 30.6 2020, do 30. 9. 2020, do 31. 12. 2020 a do 31. 3. 2021 zaplatiť preddavok na daň vo výške štvrtiny poslednej známej daňovej povinnosti.

Príklad

Podnikateľ má za rok 2019 súčet čiastkových základov dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania v sume 16 250 eur.

Jeho základ dane z príjmov zo závislej činnosti (riadok 40 v daňovom priznaní) dosiahol 10 533 eur a základ dane z podnikania (riadok 43 v daňovom priznaní) zvyšných  5 717 eur.

Keďže jeho čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti tvorí viac ako 50 % zo súčtu čiastkových základov dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania, bez ohľadu na výšku poslednej známej daňovej povinnosti preddavky na daň platiť nemusí.

Príklad

Podnikateľ má za rok 2019 súčet čiastkových základov dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania v sume 17 800 eur.

Jeho základ dane z príjmov zo závislej činnosti (riadok 40 v daňovom priznaní) dosiahol 4 900 eur a základ dane z podnikania (riadok 43 v daňovom priznaní) zvyšných 12 900 eur.

Zamestnávateľ mu počas roka 2019 zrazil z príjmu zo závislej činnosti preddavky na daň (podľa § 35) v sume 88,17 eura.

V daňovom priznaní si uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane na seba v sume 3 937,35 eura. Nemá manželku, ani deti, a preto si žiadnu inú daňovú úľavu neuplatnil.

Výslednú daň za rok 2019 po zohľadnení zrazených preddavkov na daň vypočítame nasledovne:

 ((17 800 – 3 937,35)x0,19) – 88,17  = 2 566,12 eura

Ak chceme posúdiť to, či má alebo nemá tento podnikateľ povinnosť platiť preddavky na daň, musíme si vypočítať jeho poslednú známu daňovú povinnosť, ktorá nie je totožná s výškou dane za minulý rok. Ako nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka pri tomto výpočte uplatníme nezdaniteľnú čiastku na rok 2019 vo výške 3 937,35 eura.

Poslednú známu daňovú povinnosť vypočítame takto:

((17 800 – 3 937,35)x0,19) = 2 545,73 eura

Posledná známa daňová povinnosť tohto podnikateľa presiahla sumu 2 500 eur, a preto podnikateľ musí platiť štvrťročné preddavky na daň.

Jeho čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti tvorí zo súčtu čiastkových základov dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania menej ako 50 %, a preto štvrťročné preddavky na daň bude platiť v polovičnej výške.

Do 30.6 2020, do 30. 9. 2020, do 31. 12. 2020 a do 31. 3. 2021 zaplatí preddavok na daň vo výške jednej osminy poslednej známej daňovej povinnosti, teda v sume 318,21 eura (2 545,73/4/2).

Odporúčané ebooky

K téme